În conformitate cu aceste Reguli de certificare, taxa pentru certificarea produselor și serviciilor se bazează pe următoarele principii:
- toate lucrările de certificare efectuate în realitate sunt plătite în detrimentul fondurilor proprii ale întreprinderilor, organizațiilor sau cetățenilor care au aplicat pentru lucrarea relevantă, indiferent de deciziile luate pe baza rezultatelor acestora;
- nivelul de rentabilitate al lucrărilor de certificare obligatorie nu trebuie să depășească 35%;
- controlul inspecției asupra produselor și serviciilor certificate pentru utilizare obligatorie este plătit în suma cheltuielilor efectiv suportate de organizațiile care efectuează activitatea relevantă.
Experții rata de zi cu zi cu privire la certificarea produselor și serviciilor implicate pentru lucrările privind certificarea obligatorie, inclusiv lucrările privind inspecția respectarea cerințelor certificate facilități ale documentelor de reglementare (ND), acceptate pentru calcularea costului de certificare și de control al calitatii, determinate de către organismul de certificare pe cont propriu, pe baza termenilor de plată pentru angajați.
Organismul de certificare informează întotdeauna solicitantul cu privire la documentele necesare pentru certificarea produselor declarate de acesta.
Activitatea de certificare obligatorie implică următoarele costuri:
- organism de certificare:
-
- produse (servicii);
- sisteme de calitate (producție);
- laborator de testare;
- la emiterea unui certificat și așa mai departe.
A. Contabilizarea cheltuielilor de certificare a produselor proprii.
Certificatul de conformitate pentru produse se eliberează pentru o anumită perioadă, care este determinată de reglementările tehnice relevante. Pe această bază, dacă valabilitatea certificatului de conformitate depășește o lună, atunci costul certificării ar trebui să se reflecte inițial în cheltuielile viitoare. Scrieți costul certificatului pentru cheltuieli de contabilitate, organizația va trece treptat în ordinea stabilită de ordinul organizației (în mod egal, proporțional cu volumul de produse etc.) pe durata perioadei de valabilitate a certificatului.
În costurile de contabilitate pentru certificarea obligatorie a propriilor produse, în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal RF (denumit în continuare Codul fiscal), sunt alte costuri asociate producției și vânzărilor. Rețineți că în această rubrică este posibil să se țină seama de costurile atât pentru certificarea obligatorie, cât și pentru cea voluntară, deoarece Codul Fiscal nu impune restricții pentru acest tip de cheltuieli.
Aceste cheltuieli sunt incluse în cheltuielile perioadei curente în ordinea stabilită de clauza 1 din articolul 272 din Codul Fiscal.
Această procedură prevede că cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care aceste cheltuieli provin din termenii tranzacțiilor. În cazul în care acordul nu conține astfel de termeni și legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi clar definite sau determinate indirect de către contribuabil are dreptul să aloce astfel de cheltuieli pe cont propriu. Astfel, contribuabilul este liber să decidă cum să impoziteze înregistrările, el va recunoaște costurile de certificare a produselor: o bază liniară pe durata a certificatului de conformitate, sau o sumă forfetară, iar metoda aleasă stabilește în politica de contabilitate în scopuri fiscale. Rețineți că, chiar și recunoașterea costurilor de certificare va evita necesitatea de a utiliza contribuabil PBU 18/02, ca această versiune a certificării cheltuielilor contabile pentru scopuri fiscale vor fi recunoscute în mod egal. O reducere unică a cheltuielilor de certificare în contul fiscal va conduce la apariția unor diferențe de timp.
- data decontării în conformitate cu termenii contractelor;
- data prezentării către contribuabil a documentelor care servesc drept bază pentru decontare;
- ultima zi a perioadei de raportare (fiscală).
Informațiile de mai sus se referă la contribuabilii care utilizează metoda acumulării.
Organizațiile care utilizează metoda de numerar pot suporta costul de certificare în compoziția cheltuielilor în momentul efectuării plății efective. Această procedură este stabilită de articolul 273 din Codul fiscal.
- costul lucrărilor de certificare - 35 400 de ruble (inclusiv TVA -5 400 ruble);
- costul bunurilor finite transferate ca probe este de 2.000 de ruble.
Certificatul de conformitate a fost eliberat SRL "Solnechny" timp de 3 ani. Conform politicii contabile a organizației, cheltuielile pentru perioadele viitoare din cadrul organizației sunt recuperate în mod egal în costurile de producție în perioada în care se referă, iar recunoașterea veniturilor și cheltuielilor pentru impozitul pe profit se face pe bază de angajamente.
În contabilitatea fiscală, se elimină costurile pentru certificare la un moment dat.
În contabilitatea "LLC" "Solnechny", operațiunile economice legate de certificarea produselor sunt reflectate după cum urmează.
Planul de lucru al conturilor organizației a stabilit că în baza contului 68 sunt utilizate următoarele denumiri de subconturi:
68-1 "Calcularea TVA";
68-2 «Calcularea impozitului pe profit».
Este suficient ca serviciile achiziționate să fie destinate activităților impozabile și acceptate de contribuabil pentru contabilitate.
Și încă o dată aș vrea să-i dau atenție ...
Furnizarea serviciilor de certificare este supusă TVA [articolul 146 alineatul (1) primul paragraf din Codul Fiscal al Federației Ruse]. Bineînțeles, organismul de certificare emite o factură solicitantului pentru costul serviciilor sale, majorat cu suma impozitului. TVA plătită pentru activitatea de certificare, plătitorul TVA are dreptul de a restitui din buget, în baza articolelor 171 și 172 din Codul Fiscal. Dreptul la deducerea specificată decurge din contribuabil deoarece serviciul este acceptat pentru contabilitate, adică în momentul reflectării sale pe contul 97 "Cheltuieli de perioadele viitoare".
- bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate dobândite de un contribuabil pentru efectuarea activităților impozabile;
- bunurile, lucrările, serviciile, proprietatea;
- pe mâinile contribuabilului există documente primare relevante completate în mod corespunzător.
B. Contabilizarea costului certificării produselor achiziționate.
Dacă o organizație achiziționează un lot de mărfuri supuse certificării obligatorii, trebuie să obțină o copie a certificatului de la furnizor.
Acest exemplar trebuie certificat:
- notar,
- de către producător,
- Gosstandart, care a eliberat certificatul.
Dacă există un certificat străin care face obiectul certificării obligatorii și nu este recunoscut în Federația Rusă sau nu există deloc un certificat, certificatul rusesc privind sistemul obligatoriu de certificare trebuie obținut pentru importul de mărfuri în Rusia.
Societatea comercială a cumpărat de la compania străină un lot de bunuri cu scopul de a le vinde pe teritoriul Federației Ruse.
Costul mărfurilor în cadrul contractului este de 300.000 de ruble,
taxa vamală - 30 000 de ruble,
TVA 18% - 59 400 de ruble.
Bunurile importate fac obiectul certificării obligatorii.
Firma de comerț se adresează în centrul certificării, deoarece mărfurile importate fac obiectul certificării obligatorii. În acest scop, ea a prezentat mostre de mărfuri importate în valoare de 3.000 de ruble.
Costul serviciilor pentru certificarea obligatorie a unui lot de mărfuri a fost de 17.700 ruble (inclusiv TVA - 2.700 de ruble).
Bunurile au fost vândute integral în perioada de raportare.
Conform politicii contabile a societății comerciale, recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor pentru impozitul pe profit se face pe bază de angajamente.
Să presupunem că următoarele subconturi sunt deschise contului 41 "Bunuri" în graficul de funcționare al conturilor:
41-1 "Mărfuri în stoc";
41-2 "Produse la vânzare cu amănuntul";
41-3 "Bunuri sub control vamal";
41-4 "Bunuri transferate pentru testare".
În contabilitatea unei societăți comerciale, costurile de certificare a mărfurilor importate trebuie reflectate după cum urmează:
După această dată, situația privind certificarea mărfurilor importate sa schimbat într-o oarecare măsură.
„Decizia de modificare a politicii contabile în scopuri fiscale atunci când schimbă metodele contabile aplicabile adoptate de la începutul perioadei fiscale, precum și la schimbarea legislației privind impozitele și taxele nu mai devreme de data intrării în vigoare a legislației normelor de schimbare.“
Cei care nu au dorit să profite de această oportunitate au avut dreptul să folosească vechea comandă, stabilind această prevedere și în politicile lor contabile.
În conformitate cu articolul 320 din Codul fiscal:
"Contribuabilii care se ocupă de comerțul en-gros, comerțul cu ridicata și cu amănuntul mic constituie costul implementării (în continuare, în acest articol - costurile de distribuție), ținând seama de următoarele caracteristici.
În cursul lunii curente, costurile de circulație se formează în conformitate cu acest capitol. În acest caz, valoarea costurilor de distribuție includ și cheltuieli ale contribuabilului - cumpărător de bunuri de livrare de bunuri, costurile de depozitare și alte cheltuieli ale lunii curente, legate de achiziție, în cazul în care nu sunt incluse în costul bunurilor și vânzarea acestor produse. Costul circulației nu include costul cumpărării de bunuri la un preț stabilit de termenii contractului. În acest caz, contribuabilul are dreptul de a stabili costul achiziționării bunurilor, ținând cont de costurile asociate cu achiziționarea acestor bunuri. Costul specificat al mărfurilor este luat în considerare atunci când acestea sunt vândute în conformitate cu articolul 268 alineatul (1) paragraful 3 al prezentului cod. Costul de achiziție de bunuri expediate, dar nu a vândut la sfârșitul lunii, contribuabilul nu este inclusă în costurile legate de producție și de vânzări, până la realizat. Ordinea de formare a prețului de achiziție al bunurilor este determinat de contribuabil în politica de contabilitate în scopuri fiscale și este utilizat pentru cel puțin două perioade fiscale. "
Aceasta este, după cum vedem, noua legislație permite organizațiilor comerciale să reunească efectiv contabilitatea și contabilitatea fiscală a mărfurilor, adică capitolul 25 din Codul fiscal, vă permite acum să formați valoarea fiscală a mărfurilor, ținând cont de costurile asociate cu achiziția lor. Rețineți că normele anterioare din capitolul 25 din Codul fiscal ca valoarea fiscală a mărfurilor determinat numai valoarea contractuală a mărfurilor.
Cu alte cuvinte, acele societăți comerciale care utilizează regulile de evaluare „noi“ mărfuri în costurile de contabilitate pentru certificarea mărfurilor importate vor lua în considerare în valoarea lor, în plus față de valoarea de impozitare a mărfurilor „enter“ taxele vamale și taxele. Și aceasta înseamnă că prețul de achiziție al mărfurilor importate în contabilitate și contabilitate fiscală va fi același. Cu toate acestea, în acest caz, recunoașterea cheltuielilor de certificare în contul fiscal se efectuează în procesul de realizare a mărfurilor specificate.
Conform paragrafului 26 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii unici în cazul USN au dreptul să recunoască drept cheltuială:
„Costul de evaluare a conformității produselor sau a altor obiecte, procese de producție, exploatarea, depozitarea, transportul, comercializarea și utilizarea, executarea de lucrări sau prestarea de servicii la cerințele reglementărilor tehnice, standarde sau condiții de contracte.“
Mai multe informații detaliate cu privire la aspectele legate de caracteristicile de contabilitate și fiscalitate în furnizarea de servicii, vă puteți întâlni în cartea ZAO „BKR-Intercom-Audit“, „servicii cu specific industrial (cu excepția celor de uz casnic și de îngrijire a sănătății).“
Acest material a fost elaborat de un grup de consultanți-metodologi ai ZAO "BKR-Intercom-Audit"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: