După cum puteți vedea, toate activele fixe sunt împărțite în 10 grupuri de depreciere. Pentru fiecare grup este setat intervalul de viață utilă. Organizația alege în mod independent termenul specific în acest interval.
Următoarele tipuri de proprietăți amortizabile nu sunt supuse amortizării:
proprietatea organizațiilor bugetare care nu sunt utilizate în activitățile antreprenoriale;
proprietatea organizațiilor non-profit, primite ca venituri țintă sau achiziționate din fonduri speciale și utilizate pentru activități necomerciale;
bunuri achiziționate sau create în detrimentul fondurilor bugetare;
obiecte de îmbunătățire externă;
publicații cumpărate (cărți, broșuri și alte obiecte similare), opere de artă. Costul publicațiilor achiziționate și al altor obiecte similare, cu excepția operelor de artă, este inclus în alte cheltuieli legate de producție și vânzare, integral în momentul achiziționării acestor obiecte.
În consecință, costul cărții (3000 de ruble) este inclus în alte cheltuieli legate de producție și vânzări.
Există cazuri în care este necesar să se oprească calculul deprecierii (articolul 256 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, activele fixe sunt excluse din activele amortizabile:
transferat (sau primit) în baza unui contract de utilizare gratuită;
Decizia este luată de conducerea organizației pentru conservare pentru o perioadă mai mare de trei luni;
care se află sub decizia conducerii organizației pentru reconstrucție și modernizare pentru mai mult de 12 luni.
Amortizarea imobilizărilor corporale începe în prima zi a lunii următoare celei în care instalația a fost pusă în funcțiune. Amortizarea este calculată pe proiectul este oprit din prima zi a lunii următoare celei în care a existat o completă-a reduce costul unui astfel de obiect sau atunci când obiectul a fost în afara proprietății amortizabile din orice motiv (n. 4 și 5, art. 259 din Codul fiscal).
Metoda aleasă pentru calcularea amortizării nu poate fi modificată pe întreaga perioadă de amortizare pentru proprietatea amortizabilă.
Amortizarea proprietății amortizabile este acumulată în conformitate cu rata de amortizare determinată pentru obiectul dat, în funcție de perioada utilizării sale utile.
Contribuabilii acumulează amortizarea utilizând una din următoarele metode:
Metoda de calcul a amortizării este stabilită de contribuabil în mod independent pentru toate obiectele de active amortizabile și se reflectă în politica contabilă în scopuri fiscale. Modificarea metodei de calcul a deprecierii este permisă de la începutul anului următor. În același timp, contribuabilul are dreptul să transfere de la metoda neliniară la metoda liniară cel mult de o dată în cinci ani. Valoarea amortizării în scopuri fiscale este calculată de contribuabil pe o bază lunară. Amortizarea separat pentru fiecare grup de amortizare în cazul unei metode non-lineară, sau în mod individual pentru fiecare obiect depreciat proprietate - metoda liniară (revendicarea 1 și 2, articolul 259 din NC ..).
Mod liniar. Pentru a calcula valoarea lunară a deducerilor de amortizare prin metoda liniară, este necesară multiplicarea valorii inițiale a obiectului imobilizărilor cu rata de amortizare.
Rata de depreciere, la rândul său, este calculată prin formula
unde K este rata lunară de depreciere în procente;
n este durata de viață utilă a elementului de imobilizări corporale, exprimată în luni.
Se pare că lunar pe mașină va fi acumulată depreciere, egală cu 2325 ruble. (250.000 ruble x 0.93%).
Contribuabilul aplică metoda liniară de calculare a deprecierii la clădiri, structuri, dispozitive de transfer incluse în grupa a opta până la a zecea grupă de depreciere, indiferent de momentul punerii în funcțiune a acestor instalații.
La alte active fixe, contribuabilul are dreptul să aplice una dintre cele două metode date mai devreme.
Metoda neliniară. De asemenea, amortizarea poate fi calculată printr-o metodă neliniară. Se impune divizarea tuturor activelor amortizabile ale contribuabilului în grupuri de depreciere. Pentru fiecare grup de amortizare, valoarea totală a imobilului (soldul total) este determinată. Soldul total al fiecărui grup de amortizare este redus lunar cu suma amortizării acumulate. Valoarea amortizării acumulate pentru o lună pentru fiecare grup de amortizare este determinată pe baza produsului soldului total și a amortizării:
unde A este suma amortizării acumulate pentru o lună pentru grupul de depreciere corespunzător;
B - soldul total al grupului de depreciere relevant;
k este rata de amortizare pentru grupul de depreciere corespunzător.
Ratele de amortizare utilizate în cazul unei metode neliniare
primul, în valoare de 100.000 de ruble. și durata de viață utilă de trei ani și jumătate;
a doua, în valoare de 200.000 de ruble. și durata de viață utilă de patru ani;
al treilea costă 400 000 de ruble. și durata de viață utilă de nouă ani
Dacă soldul total al grupului de amortizare devine mai mic de 20 de mii de ruble. în luna următoare celei în care a fost atins această valoare, iar dacă în această perioadă, soldul total al grupului de amortizare corespunzătoare nu a crescut ca urmare a punerea în funcțiune a bunurilor amortizabile, contribuabilul are dreptul de a elimina grupul specificat, valoarea soldului total este alocată cheltuielilor non-exploatare curente.
Deprecierea accelerată (întârziată). În ceea ce privește instalații și echipamente pentru depreciere utilizate pentru a opera într-un mediu agresiv și (sau) a crescut de schimbare la principalul contribuabil la rata de depreciere se poate aplica un coeficient special, dar nu mai mare decât 2. În acest caz, este imposibil de a percepe amortizarea accelerată a activelor fixe care aparțin pervoy- al treilea grup de depreciere, în cazul în care amortizarea asupra acestora este acumulată metodă neliniară.
Deoarece cazanul este folosit într-un mediu toxic, capul a emis un ordin prin care se preciza că rata de depreciere ar trebui să crească de 1,5 ori.
Ltd. „Heat“ calculează baza de amortizare liniară, astfel încât rata de amortizare lunară este de 1,04% (1:96 luni. X x 100%), iar valoarea amortizării acumulate pentru luna, va fi egală cu 7800 ruble. (500.000 ruble x 1.04% x 1.5).
În plus, deprecierea accelerată poate fi aplicată:
proprietăți fixe amortizabile ale contribuabililor - organizații agricole de tip industrial (ferme de păsări, complexe zootehnice, ferme de animale, combine pentru sere);
Organizațiile active fixe amortizabile Contribuabilii proprii care au statutul de rezident al unei zone economice speciale de producție industrială a zonei economice speciale turistice și de agrement-(alin. 1, art. 2593 din Codul fiscal).
Contribuabilii au dreptul să aplice un coeficient special pentru rata de amortizare principală, dar nu mai mare de 3 pentru:
active fixe amortizabile care fac obiectul unui contract de leasing, contribuabili pentru care aceste active fixe trebuie să fie contabilizate în conformitate cu termenii contractului;
active fixe amortizabile utilizate numai pentru activități științifice și tehnice (clauza 2, articolul 2593 din NCRF).
Acest coeficient special nu se aplică activelor fixe aferente grupurilor de depreciere de la prima la a treia.
Amortizarea este amortizată conform ratelor de depreciere sub conducerea organizației stabilite prin decizie, stabilită în politica contabilă (clauza 4, articolul 2593 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Alte costuri asociate cu producția și vânzările. Cele mai multe alte cheltuieli enumerate în art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este luată în considerare pentru impozitarea profiturilor fără restricții. Dar există printre aceia care reduc veniturile impozabile numai în anumite limite:
cheltuieli de călătorie (pe zi);
cheltuielile pentru cercetare și dezvoltare (C & D).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: