Absența Codului fiscal facturi se referă la încălcările grave ale normelor de venituri, cheltuieli și obiecte de impozitare (p. 3 al art. 120 din Codul fiscal). Se pune întrebarea: ce factura în acest caz, se referă la legislatorului - cele pe care firma le pune cumpărători, sau cele pe care ea le primește de la furnizori de bunuri, lucrări și servicii? Vom încerca să răspundem la această întrebare în articolul nostru.
Nici o deducere - nici o autorizație?
Din punctul de vedere al Codului Fiscal, inspectorii au dreptate, pentru că o astfel de încălcare se referă într-adevăr la nepoliticos și există sancțiuni penale pentru aceasta. În plus, legiuitorul nu spune nimic despre excepțiile legate de faptul că, în absența facturii, furnizorul este de vină. Nici faptul că cumpărătorul a rămas fără o deducere pentru TVA nu este nici atenuant. Cu toate acestea, poziția fiscală este incontestabilă? Permiteți-mi să nu fiu de acord.
În primul rând, să începem cu definirea unei sancțiuni fiscale (clauza 1, articolul 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta este o măsură de responsabilitate pentru comiterea unei infracțiuni fiscale. Astfel, organizația poate fi amendat numai dacă (și numai aceasta) a făcut o infracțiune fiscală, adică, efectuat o acțiune legislației fiscale ilegale. Iar atunci când compania nu a primit de la furnizorul facturile și, astfel, privați de dreptul de deducere, nu la vina, ceea ce înseamnă că nu comite o infracțiune fiscală. Această concluzie este confirmată de o altă normă din documentul fiscal principal, care prevede că nu poate fi trasă la răspundere pentru o infracțiune fiscală, fără vina plătitorului (Art. 109 din Codul fiscal). În plus, conținutul articolului 120 din Codul fiscal precizează că amenda datorată pentru „încălcare gravă a normelor de organizare a contabilității de venituri și (sau) cheltuieli și (sau) obiectele de impozitare.“ Asta este, toate încălcările care sunt nepoliticos, inclusiv absența unei facturi, trebuie să facă organizația, dar nu și contrapartida acesteia. Numai atunci se poate aplica o pedeapsă. Un alt argument în favoarea plătitorului este faptul că lipsa facturilor nu a condus la o subestimare a bazei de impozitare pentru TVA de la cumpărător, deoarece nu deducere, acestea nu au fost încărcate.
Pe baza tuturor celor de mai sus, se poate concluziona că în această situație există toate motivele să nu fie de acord cu poziția inspectorilor. Cu toate acestea, este posibil ca societatea să își poată apăra dreptul numai în instanță.
Întrebarea este destul de naturală: cum pot cumpăra organizații să se asigure împotriva unui astfel de comportament al furnizorilor? Cea mai simplă și mai eficientă modalitate, în opinia noastră, este de a include în contract 2 condiții. Prima este obligația furnizorului de a emite o factură în termenul stabilit de contract. Al doilea este stabilirea responsabilității pentru încălcarea primei condiții. Valoarea "pedepsei" poate fi determinată, de exemplu, în valoarea "pierderii fiscale", adică în valoarea TVA. Acordați atenție că o astfel de sancțiune nu va fi impusă TVA, ci va fi necesară includerea acesteia în venitul non-vânzător al cumpărătorului (clauza 3 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O încălcare gravă din partea vânzătorului
Deci, dacă lipsa cumpărătorului de o factură de la furnizor nu reprezintă o încălcare gravă pentru cumpărător, poate că este vorba de furnizor? Înainte de a răspunde la această întrebare, este necesar să aflați dacă vânzătorul a scris chiar și o factură. Dacă am scos 2 copii, dintre care unul am plecat acasă, nu există motive pentru a pedepsi vânzătorul în temeiul articolului 120 din Codul Fiscal, deoarece amenda este pentru lipsa unui document și are un furnizor.
Faptul că al doilea exemplar nu a fost dat cumpărătorului sau emis, iar cumpărătorul nu la primit (de exemplu, prin vina curierului, poșta, etc.), în acest caz nu contează. La urma urmei, o încălcare gravă nu este "ne-livrarea facturii către cumpărător", ci lipsa facturii furnizorului.
Dar, în cazul în care vânzătorul a livrat bunuri (servicii, lucrări efectuate) TVA percepută în mod legal, care sa reflectat în Declarația și plătite la buget, iar factura, sa pierdut, atunci teoretic inspectorii l-ar putea amenda. De ce teoretic? Da, deoarece acest document, organizația vânzătorului poate "restabili" în orice moment, mai ales dacă vede că inspecția fiscală era interesată de absența acesteia. În plus, detaliile facturilor descărcate trebuie să fie înregistrate în vânzări de carte, și, prin urmare, dacă factura a fost în carte, sigur că există (sau au existat). În acest caz, documentul nu va fi restabilit.
Este o altă chestiune dacă factura nu a fost reflectată în cartea de vânzare. În acest caz, cel mai probabil, suma pe aceasta nu a fost inclusă în baza de impozitare a TVA și, prin urmare, în declarația TVA. Aceasta dovedește neplata impozitului, pentru care se prevăd sancțiuni foarte diferite - o amendă în temeiul articolului 122 din Codul Fiscal.
Deducerea și sancțiunile incompatibile
Acum să ne imaginăm situația: compania a utilizat deducerea TVA, dar factura, care confirmă dreptul la acest lucru, a pierdut, decât nu a reușit să profite de controlorii. Ce în acest caz amenință firma? Este clar că fără sancțiuni nu va fi suficient. Dar pentru ce articol: Codul fiscal 120 sau 122, sau poate două simultan?
Codul Fiscal al Federației Ruse
1. neplata sau plata parțială a sumelor de impozit (taxă) care rezultă subestimare a bazei de impozitare a unui calcul greșit al taxei (taxa) sau alte acțiuni ilegale (inacțiunii) atrage după sine o amendă în mărime de 20 la sută din suma neplătită a impozitului (comision).
Prin urmare, în situația noastră inspectoratul fiscal are dreptul de a amenda organizației pentru un singur articol - 122-lea al Codului fiscal, dar numai dacă sunt aplicate în mod necorespunzător deducere a dus la o plată neplata sau parțială a valorii TVA-ului la buget.
Examinarea articolului: V.N. Gornostaev, Consultanta juridica GARANT, Auditor
încălcare flagrantă a regulilor de organizare de venituri și cheltuieli (sau) și (sau) obiectele de impozitare, în cazul în care aceste acte sunt comise într-o perioadă fiscală va atrage după sine o amendă în valoare de 5.000 de ruble. În acest caz, o încălcare gravă a regulilor de venituri și cheltuieli se referă, în special, lipsa facturilor. În acest caz, trebuie recunoscut faptul că absența unei facturi, compania a fost pe cont propriu vina, nu din vina furnizorului de bunuri.
În această privință, se pare că acțiunile inspecției fiscale ar trebui considerate ca fiind legitime. Absența unei facturi este recunoscută ca o infracțiune fiscală (partea nr. 8239; 1 articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse), prin urmare, era necesar să se asigure responsabilitatea acestui act. Desigur, societatea a suferit deja pierderi, pierzându-și dreptul de deducere a TVA-ului, dar acest lucru nu ar putea servi în niciun fel drept temei pentru scutirea de răspundere. Menționăm că, în opinia noastră, societatea a fost, de asemenea, lipsită de dreptul de a deduce TVA din propria vină. Referirile în acest sens la furnizorul de bunuri sunt nefondate; regulile de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor nu pot fi încălcate.
Fără o factură, nu puteți construi un turn
Nu atât de mult timp în urmă, spre deliciul doamnelor și dandy din Japonia, una dintre firmele de celebrul designer italian a prezentat cu mare fast clădirea Grand centrul comercial, construit în cartierul Ginza din Tokyo. Sticla înălțimea turnului de 56 de metri (înălțimea maximă permisă a acestui trimestru) și la aproximativ 6000 de metri pătrați este o creație arhitectural unic, din care ideea este inspirat de orașul și țara din Japonia. Fatada sa reflectă cerul, soarele strălucește și contururile clădirilor din apropiere care își schimbă aspectul într-o zi. Direct implicat în elaborarea de celebrul designer de moda a luat el însuși, în sensul că nu este de mirare, cu ceea ce place el spune că sufletul noului centru reflecta viziunea sa asupra lumii moderne.
Pe fundalul acestei imagini ideale, ca un bolt de la albastru, au fost auzite rapoarte media că dezvoltatorii clădirii au prezentat compania marelui designer cu un proces în mai multe milioane de ani legat de întârzierea plății. Presa a scos zvonuri că vina a fost lipsa unei facturi finale. Debitorului i s-au furnizat numai estimări, iar facturile, pe baza cărora nu trebuia plătit costul de muncă, nu au fost formalizate.
Pregătită de Tatiana Chernova
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: