Un contract intermediar privind vânzarea de bunuri poate prevedea două opțiuni pentru efectuarea plăților:
- cu participarea unui intermediar în localități;
- fără participarea unui intermediar la calcule.
În cazul în care intermediarul participă la calcule, încasările din vânzarea mărfurilor se efectuează în contul de decontare sau în casieria intermediarului și transferă acești bani proprietarului bunului (principalul). În acest caz, intermediarul, de regulă, își păstrează răsplata din banii pe care trebuie să îi transfere principalului obligat. Cu această opțiune, cumpărătorul nu poate ghici
că achiziționează bunuri prin intermediul unui intermediar.
În cazul în care intermediarul nu participă la calcule, încasările din vânzarea de bunuri de către intermediar sunt transferate în contul de decontare sau în casieria proprietarului lor (agentul angajat). Ulterior, creditorul transferă remunerația datorată acestuia intermediarului. Cu această opțiune, cumpărătorul va fi conștient de bunurile pe care le achiziționează printr-un intermediar.
Rata TVA pentru intermediar
În orice formă de decontare, intermediarul plătește TVA numai din comisionul său (din suma veniturilor obținute ca urmare a executării contractului de mediere).
- o sumă fixă fixată în contract;
- procent din suma tranzacției;
- diferența dintre prețul bunurilor pentru care a fost vândut cumpărătorului și prețul bunurilor,
pe care a fost trimis la comisie.
Remunerarea intermediarului este supusă TVA la o rată de 18%. Indiferent de ce bunuri (lucrări, servicii) vinde în baza contractului de comision - TVA impozabilă la o rată de 10% sau 18% sau scutită de impozit.
Următoarele operațiuni reprezintă o excepție (articolul 156 alineatul 2 din Codul Fiscal al RF):
- închirierea spațiilor în Rusia către cetățeni străini sau organizații acreditate în Rusia;
- implementarea produselor medicale conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse;
- prestarea de servicii funerare, lucrări de fabricație a mormintelor și decorarea mormintelor, precum și vânzarea de accesorii funerare conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse;
- vânzarea de produse de artizanat de artă populară cu merit artistic recunoscut (excluzând bunurile accizabile), ale căror eșantioane sunt înregistrate în ordinea stabilită de Guvernul Federației Ruse.
La vânzarea acestor bunuri (lucrări, servicii), intermediarul TVA nu plătește același cu producătorii înșiși.
Intermediarul ar trebui să perceapă și să plătească TVA după ce au apărut oricare dintre următoarele două evenimente:
- primirea avansului pentru serviciile prestate;
- executarea actului de livrare și acceptarea serviciilor prestate.
TVA la intermediar cu participare la calcule
Atunci când intermediarul participă la decontări cu clientul, el trebuie să plătească TVA dacă primește plata pentru bunurile din contul său și în conformitate cu termenii contractului intermediar, compensația este "inclusă" în această sumă.
În acest caz, intermediarul trebuie să plătească TVA pentru remunerația datorată și nu pentru întreaga sumă de bani primită. Va trebui să plătiți taxe de două ori. Prima dată - cu o plată în avans. Al doilea - atunci când va oferi servicii clientului pentru vânzarea de bunuri (care este, livrarea bunurilor către cumpărător). Valoarea TVA plătită anterior din avans trebuie să fie dedusă.
Utilizați calculatorul online pentru a calcula TVA
TVA la intermediar fără participarea la calcule
În cazul în care intermediarul nu participă la calcule sau primesc bani în contul său, în care nu există o remunerație, este necesar să plătească TVA după ce și-a îndeplinit toate obligațiile stipulate în contract. Adică, impozitul se plătește la buget după executarea raportului agentului de comision și a certificatului de acceptare a serviciilor intermediare.
Cheltuieli rambursabile
Adesea, pentru a vinde bunuri printr-un intermediar, firma contractantă îi transferă banii pentru anumite cheltuieli direct legate de vânzarea bunurilor. Acești bani nu aparțin, de asemenea, intermediarului, deci nu trebuie să plătiți TVA. Primirea acestor bani este înregistrată în contul 76 "Contracte cu alte debitori și creditori", subcontul "Decontări
cu angajatul. "
Citiți în birator
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: