N. Zhemchugova, contabil șef al Societății Comerciale "INTROVAB"
Contabilul companiei merge la un raport de încredere anual pentru un an întreg: organizează contabilitate, efectuează inventarierea activelor, conturi de cecuri cu contrapărți. Dar confirmarea reciprocă a valorii datoriei nu se termină acolo. Este important să se reflecte corect datoriile din bilanț. Mai ales în perioada de neplată.
Cine ne datorează
Conturile de încasat sunt datorii ale clienților, clienților, debitorilor, persoanelor responsabile, etc., pe care organizația intenționează să le primească. În plus, suma avansurilor plătite furnizorilor și contractanților se referă, de asemenea, la creanțe.
Valoarea creanțelor este formată din solduri debitoare în următoarele conturi:
Baza pentru formarea indicatorului de creanțe este reflectarea separată a datelor privind datoriile pe termen lung și pe termen scurt. Reamintim că este considerată o datorie pe termen lung, plățile care se așteaptă la mai mult de 12 luni de la data raportării. Această perioadă începe în prima zi a lunii care urmează lunii în care creanțele contabile se reflectă în contabilitate. Indicatorul total al datoriilor pe termen lung este introdus în linia 230.
Pe termen scurt este datoria, plățile fiind anticipate în termen de 12 luni de la data raportării. Linia 240 specifică valoarea totală a "debitorului" pe termen scurt.
Credit fără dobândă - același debitor
Creditele acordate altor organizații sunt clasificate ca investiții financiare și sunt reflectate în contul 58 "Investiții financiare". Acest lucru este menționat în paragraful 3 din PBU 19/02 "Contabilitatea investițiilor financiare" și Instrucțiunea de aplicare a Planului de conturi.
Luând în considerare numai aceste acte normative, în bilanțul informațiilor despre împrumuturile fără dobândă este adesea dezvăluită informații despre investițiile financiare ale organizației.
Cu toate acestea, să reamintim principalele criterii de atribuire a activelor financiare (punctul 2 din PBU 19/02 "Contabilitatea investițiilor financiare"):
- dreptul organizației la un activ și de a primi numerar sau alte active care decurg din acest drept trebuie să fie documentat;
- organizației transferate riscurile financiare asociate cu obținerea activului. Astfel de riscuri pot fi riscul de modificare a prețurilor, riscul de insolvabilitate a debitorului, riscul de lichiditate etc .;
- Activul trebuie să aducă venituri organizației în viitor.
În ceea ce privește împrumuturile fără dobândă, ultimul criteriu, și anume rentabilitatea condițiilor de investiție, nu este îndeplinit. Prin urmare, este mai logic să se prezinte împrumuturi fără dobândă în bilanț ca parte a creanțelor de la linia 230 sau 240, în funcție de scadența împrumuturilor.
Împrumuturile fără dobândă acordate de organizație în ruble nu sunt investiții financiare pentru aceasta și pot fi contabilizate utilizând contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori". Împrumuturile emise angajaților organizației sunt reflectate în debitul contului 73 "Decontări cu personal pentru alte operațiuni" din subcontul "Decontări asupra împrumuturilor acordate".
Advance "cheltuielile viitoare" nu este un prieten
În practică, conceptul de "avansuri emise" și "cheltuieli viitoare" sunt confuze. Acestea din urmă, la rândul lor sunt incluse în linia 210 soldul „Stocuri“, precum și de sine stătătoare pe o linie 216. Eliberat ca avansuri sunt reflectate în liniile 230 și 240 de echilibru.
Pentru cheltuielile aferente perioadelor viitoare este posibil să se efectueze cheltuieli ale companiei pentru primirea licențelor, precum și cheltuielile privind certificarea, presupunând primirea certificatului pe termen lung. Dar plata pentru abonamentul la revista este deja considerată un avans. Acest lucru se datorează faptului că în momentul transferului de bani nu există niciun motiv să se creadă că serviciul a fost deja prestat.
Datoria cu termenul expirat.
Conturile de încasat nu includ sumele pentru care termenul de prescripție a expirat. Această perioadă este stabilită la o rată de trei ani de la momentul în care debitorul trebuia să-și îndeplinească obligațiile, dar nu le-a îndeplinit (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă, la sfârșitul perioadei de trei ani, debitorul nu a îndeplinit obligațiile, valoarea creanței este inclusă în alte cheltuieli ale întreprinderii.
În termen de cinci ani de la anularea datoriilor, datorii neperformante, conturile din bilanț 007. Acest lucru se datorează necesității de monitorizare a datoriilor pentru recuperarea acesteia atunci când schimbați starea de proprietate a debitorului.
Debit 62 Credit 91 sub-cont "Alte venituri"
- a fost restabilită datoria debitorului insolvabil, anulată la pierdere;
Împrumut 007
- Datoria debitorului insolvabil, care este înscrisă în bilanț, este anulată.
. și cu nerealitatea obținerii
Astăzi, ca niciodată înainte, este recomandabil să se creeze o rezervă pentru datoriile îndoielnice în contabilitate și, astfel, să se asigure fiabilitatea rapoartelor, deoarece, în bilanț, valoarea creanțelor este prezentată netă de o astfel de rezervă.
Pe cine ar trebui noi
Conturile datorate sunt datoria noastră pe aceleași conturi active-pasive. Singura diferență este că valoarea conturilor de plătit se formează prin solduri de credit.
O dată vom face o rezervare: "creditor" și alte obligații care depășesc termenul de 12 luni, sunt considerate separat, pe rândul 520 al unei obligații de sold.
De exemplu, soldul liniei 621 este pentru datorii către furnizori și contractori pentru bunuri, servicii prestate, lucrările efectuate etc. Rețineți: .. Avansuri primite de la clienții din această linie sunt ignorate.
Organizarea pentru ultima zi a lunii, ca regulă, este arierată personalului. Aceasta, desigur, reprezintă suma salariilor acumulate, dar neplătite, compensații pentru utilizarea proprietății personale, depășirea rapoartelor anticipate. Toate aceste sume trebuie luate în considerare pe linia 622.
În cele din urmă, linia 625 înregistrează sumele altor conturi plătibile ale organizației. În acest caz, se vor reflecta avansurile primite de la clienți, nu "închise" la data bilanțului.
Reamintim că, spre deosebire de contabilitatea fiscală, nu puteți efectua corecturi la contabilitate după trimiterea rapoartelor, toate corecțiile ar trebui făcute în perioada de detectare a erorilor. Prin urmare, pentru a nu pierde timpul de corectare mai puțin consumatoare de timp a erorii, este necesar să acționăm acum.
Erori la formarea indicatorilor privind conturile de încasat și soldul plătibil
Greșeală 1. Împrumuturile fără dobândă sunt clasificate ca investiții financiare
Debit 58 Credit 51
- 100 000 de ruble. un împrumut fără dobândă a fost emis unui partener de afaceri în valoare de 100.000 de ruble.
Suma împrumutului este reflectată în linia 140 sau 250 a activului din sold
Înapoi inversarea incorectă. simultan
Debit 76 Credit 51
- 100 000 de ruble. un credit fără dobândă acordat unui partener de afaceri
Valoarea împrumutului este reflectată în liniile 230 sau 240 din bilanțul activului
Greșeală 2. Costul abonamentului la un jurnal este taxat la cheltuielile amânate
Debit 97 Credit 60
- 3000 de ruble. valoarea subscrierii este taxată la cheltuielile amânate
Suma de subscriere se reflectă în linia 210 a activului din sold
Înapoi inversarea incorectă. simultan
Suma de subscriere este reflectată în linia 240 a activului din sold
Greșeală 3. În compoziția conturilor de încasat, a fost luată în considerare o datorie nerealistă
Debit 62 Credit 90
- 100 000 de ruble. lucrările au fost efectuate, primirea de plată pentru care ulterior sa dovedit a fi nerealist
Suma creanțelor nerealiste se reflectă în liniile de bilanț 240
Creați o rezervă pentru datorii îndoielnice:
Debit 63 Credit 62
- 100 000 de ruble. valoarea datoriei este inclusă în rezervă;
sau să remite sumele nerealiste pentru recuperare din sold prin decizia conducătorului:
Suma datoriei nu va fi reflectată în bilanț.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: