NA Gabets, specialistul AG "RADA"
Tipul, suma și impozitul plăților depind de forma contractului dintre proprietarul mașinii și firma. Aceștia pot încheia un contract de leasing sau o mașină gratuită. În plus, proprietarul mașinii poate plăti compensații.
Există două tipuri de contracte pentru închirierea vehiculelor: fără echipaj și echipaj.
În cadrul contractului de închiriere fără echipaj, proprietarul dă mașina firmei pentru o taxă pentru utilizarea temporară fără a furniza servicii de gestionare și întreținere. Pentru utilizarea unei mașini, firma îi plătește o chirie.
Repararea și întreținerea mașinii pe durata contractului, firma este obligată, dacă contractul nu prevede altfel. Pentru a nu plăti un contract de două ori - pentru chirie și pentru reparații, este mai bine să se prevadă acest lucru în contract. Aici există două opțiuni: reducerea cuantumului chiriei în avans cu suma costurilor posibile de reparații sau înscrierea în contractul pe care proprietarul mașinii îl repară.
Conform contractului de închiriere a unei mașini cu echipaj, proprietarul îi oferă firmei o taxă pentru utilizarea temporară, furnizând servicii pentru gestionarea și funcționarea sa tehnică. În acest caz, în orice caz, reparația autovehiculului este cerută de proprietar.
Acordați atenție: pentru plata serviciilor de conducere și întreținere, UST este taxat pentru contribuțiile la Fondul de pensii și la Fondul de Asigurări Medicale. Prin urmare, pentru a evita costurile inutile în valoarea chiriei care trebuie plătită în avans, pentru a permite de conducere și funcționarea tehnică a vehiculului, nu să-l menționeze în contract.
În conformitate cu proprietarul contractului de împrumut auto (creditor) este de acord să transfere un lucru pentru utilizarea temporară necompensată a companiei (debitorul). Societatea este obligată să returneze vehiculul în aceeași stare în care a primit-o, luându-se în considerare uzura normală.
Numele contractului vorbește de la sine - nu oferă despăgubiri proprietarului mașinii pentru folosirea lui. Bineînțeles că nu există pe nimeni care să ofere mașină pentru utilizare gratuită. Prin urmare, este necesar să se prevadă o altă opțiune de remunerare, de exemplu, plata asistenței materiale. Din moment ce este plătită în detrimentul profitului net al firmei, nu este impozitat de impozitul social unificat. Impozitul pe venit ar trebui să fie reținut din suma de asistență materială care depășește 2 mii de ruble pe an.
Este important să rețineți că societatea trebuie să mențină autovehiculul în stare bună, adică să repare și să suporte toate costurile pentru întreținerea acestuia (dacă contractul nu prevede altfel).
Rețineți: în cadrul contractelor de leasing și de împrumut, costul benzinei poate fi anulat în întregime în conformitate cu fișele de călătorie.
Este clar că această sumă nu este suficientă pentru a acoperi toate costurile. Prin urmare, diferența dintre prețul contractului pentru utilizarea autoturismului și rata de compensare poate fi umplută fie cu compensare excesivă, fie cu asistență materială. În suma de plăți de mai sus normele ar trebui să ia în considerare, de asemenea, costurile planificate pentru benzină.
Valorile compensației în limitele normelor nu fac obiectul impozitului social unificat și al impozitului pe venitul personal. În același timp, acestea reduc profitul impozabil. Dacă firma plătește o compensație într-o sumă mai mare, atunci din suma excedentară este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal. Deoarece compensația excesivă nu reduce profiturile pentru impozitare, UST nu trebuie să plătească din aceasta.
Pentru a răspunde la întrebare, vom calcula cheltuielile companiei pentru toate opțiunile propuse și le vom compara.
1) contracte de închiriere (cu echipaj și fără echipaj)
3000 ruble. - chirie;
10 000 freca. - cheltuieli pentru benzină;
3600 freca. - Economii pe impozitul pe venit ((5000 ruble + 10.000 ruble) X 24%).
În cazul în care repararea este plătită de chiriaș, atunci impozitul pe veniturile persoanelor fizice ale angajatorului-locator cu suma chiriei va fi de 390 ruble. (3000 ruble x 13%). În cazul în care contractul prevede că aceasta este datoria proprietarului mașinii, atunci impozitul pe venit va fi de 650 de ruble. (5000 ruble x 13%).
2) Acord de împrumut
În cadrul contractului de împrumut, recompensa proprietarului masinii pentru utilizarea masinii sale se face cu ajutorul material (5000 ruble). Nu reduce profitul impozabil al firmei. Prin urmare, puteți salva pe impozitul pe venit numai din suma de cheltuieli pentru benzină (10.000 de ruble).
Cheltuielile companiei se ridică la 12.600 de ruble. (5000 ruble + 10 000 de ruble - 10 000 ruble x 24%).
Începând cu a doua lună de chirie, proprietarul mașinii va plăti un impozit pe venitul persoanelor fizice cu asistență materială în valoare de 650 de ruble. (5000 ruble x 13%), deoarece beneficiul va fi epuizat deja în prima lună de chirie.
3) Compensarea pentru utilizarea transportului personal
Având în vedere că compensarea la rata este de numai 1500 ruble. (sau 1200 de ruble), cheltuielile angajatului pentru repararea autovehiculelor și benzina pot fi rambursate prin plata unor ajutoare materiale sau compensații care depășesc normele în valoare de 13.500 de ruble. (15 000 - 1500). În ambele cazuri, aceste cheltuieli nu reduc profitul impozabil.
Cheltuielile companiei se ridică la 14.640 de ruble. (1500 de ruble + 13 500 ruble - 1500 de ruble x 24%).
Angajatul va plăti cu suma de asistență materială sau compensare supra-normativă impozitul pe venitul personal în valoare de 1755 ruble. (13.500 ruble x 13%).
Astfel, cele mai bune pentru ambele firme și proprietarii de autoturisme, contracte de închiriere și împrumuturi. Opțiunea cea mai puțin rațională este plata către proprietarul compensației pentru mașină.
Contractul de închiriere auto poate arăta astfel:
Contract de închiriere a unui vehicul fără echipaj Nr. 1
Skvortsov Ivan S., denumit în continuare „Locatorul“ și CJSC „Rainbow“, denumit în continuare „Locatarul“, reprezentată de directorul Cherkasova VA acționând în conformitate cu Carta, au încheiat un acord cu privire la următoarele:
1. Obiectul contractului
1.1. Locatorul închiriază locatar pentru o perioadă de 6 luni auto GAZ-3110 plăcuță de înmatriculare - A350DP 77 RUS (Număr de înregistrare certificat 77 029 305 CE). vehicul Chiriașul va fi utilizat pentru sarcini autorizate.
2. Drepturile și obligațiile părților
2.1. Locatarul trebuie:
- să utilizeze vehiculul în scopul prevăzut la clauza 1 din contract;
- pastrati masina in stare buna si in stare de functionare inainte de a fi livrata catre Locator;
- să producă în timp util, pe propria cheltuială, reparațiile curente și majore ale mașinii închiriate.
2.2. Proprietarul asigură că mașina aparține acestuia pe baza proprietății și nu este în garanție.
2.4. Proprietarul are dreptul să folosească mașina în scopuri personale în timpul orelor nelucrătoare.
3.1. Chiria este stabilită la o rată de 3000 (trei mii) ruble pe lună. Chiria se calculează și se transmite lunar lunar. Plata se efectuează de la biroul casierului până la data de 15 a fiecărei luni.
4. Alte condiții
4.1. Acordul poate fi încheiat înainte de termen la inițiativa Locatorului în următoarele cazuri:
- dacă locatarul utilizează vehiculul care nu este în conformitate cu prezentul acord;
- dacă locatorul nu a plătit locatorului o chirie de două luni;
- dacă locatarul înrăutățește în mod intenționat starea mașinii.
4.2. Acordul poate fi reziliat anticipat la inițiativa Locatarului în următoarele cazuri:
- în cazul în care Locatorul împiedică Utilizatorul să folosească mașina;
- în cazul în care mașina are deficiențe care împiedică utilizarea acesteia.
4.3. Acordul intră în vigoare de la data transferului mașinii către Locator.
4.4. O copie a certificatului tehnic al vehiculului este atașată la contract.
5. Detalii ale părților
În contabilitate, plățile de leasing, costurile de benzină și repararea mijloacelor fixe sunt legate de cheltuielile pentru activitățile obișnuite.
Să folosim datele din exemplul anterior și din contractul de mai sus.
Tranzacțiile economice în temeiul contractului de închiriere contabilul reflectate prin înregistrare:
Debit 26 Credit 73
- 3000 de ruble. - chiria este recunoscută drept cheltuială;
Debit 26 Credit 76
Debit 76 Credit 51
Debit 26 Credit 10-3
- 10 000 de ruble. - costurile pentru benzină au fost eliminate;
Debit 73 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venitul personal"
- 390 de ruble. - se retine impozitul pe venitul persoanelor fizice din suma chiriei;
Debit 73 Credit 50
- 2610 ruble. - chiria plătită proprietarului mașinii.
Bine ai venit! Îmi pare rău, dar articolul nu este un detaliu foarte important - răspunderea sursei de pericol sporit - masina! în cazul în care organizația cel puțin o dată chiar și fără un contract făcut de compensare de combustibil sau de reparații, va fi plătită de către organizația ca proprietar (locatar), în viitor, orice incident care implică o anumită un / de transport. Prin urmare, la încheierea contractului de închiriere A / m trebuie să fie un contract cu proprietarul despre responsabilitatea sa personală!
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: