În cazul în care întreprinderea încheie un contract de formare cu un concurent, este necesar să se stabilească corect relația viitorului angajator și angajat, să se calculeze impozitele și să se reducă la minimum pierderile. Vom vorbi despre cum să facem acest lucru în articol.
Beneficiile formării
Multe întreprinderi preferă să cheltuiască bani pentru instruirea angajaților lor. Și nu numai regulat, dar și potențial. La urma urmei, mai devreme specialist va efectua lucrările în conformitate cu cerințele, mai profitabile pentru firmă. Nu este necesar să se creeze condițiile necesare pentru reclamant, astfel încât acesta să poată combina munca cu formarea.
Necesitatea pregătirii și recalificării personalului pentru nevoile proprii ale societății este stabilită independent (articolul 196 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, restricțiile privind statutul studenților acolo: pot fi cheltuite pentru formare nu este doar angajat cu normă întreagă, dar, de asemenea, de exemplu, posibilitatea de a viziona student in primul an și să plătească formarea în continuare. Sau trimiteți pentru o pregătire suplimentară un absolvent de succes al institutului.
Înregistrarea relațiilor cu solicitantul
Pentru a te proteja de necinstirea studentului, care nu poate justifica așteptările angajatorului, este mai bine să încheie cu el un contract de student. În plus, un astfel de drept este acordat prin articolul 198 din Codul Muncii al Federației Ruse. Contractul trebuie să fie făcut în scris, în două exemplare - pentru solicitant și întreprindere (articolul 200 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Se încheie pentru perioada necesară pentru formarea unei anumite profesii (specialitate). În acest caz, contractul poate fi prelungit în caz de boală a stagiarului, trecerea taxelor militare și în alte cazuri prevăzute de lege (articolul 201 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Obligațiile părților la acordul studenților
Încheierea acordului trebuie să prevadă responsabilitatea reciprocă.
Întreprinderea se angajează să accepte candidatul pentru un loc de muncă în specialitatea pe care a studiat-o. În plus, dacă antrenamentul este încheiat cu succes, perioada de probă nu este stabilită (articolul 207 din Codul Muncii al Federației Ruse).
O astfel de obligație introdusă în contract va proteja elevul de o cerere nerezonabilă de returnare a taxei de școlarizare dacă întreprinderea își schimbă circumstanțele și nu își găsește un loc de muncă.
La rândul său, compania este utilă pentru a vă proteja de un solicitant de locuri de muncă lipsit de scrupule, care nu poate merge la muncă după antrenament fără un motiv bun. În acest scop, elevului i se poate încredința obligația de a returna bursa primită în timpul perioadei de formare și de a compensa întreprinderea pentru taxa de școlarizare.
De asemenea, este necesar să se stipuleze termenul pentru semnarea contractului de muncă - pauza dintre sfârșitul formării și începutul lucrării nu trebuie să depășească trei luni. Deși această condiție rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 264 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, este important să se țină seama de cheltuielile de impozitare. Din același motiv, solicitantul trebuie să lucreze la întreprindere timp de cel puțin un an.
Contabilitatea cheltuielilor de formare pentru impozitarea veniturilor
Legislația fiscală permite luarea în considerare a costurilor de formare atât a angajaților cu normă întreagă cât și a cetățenilor care, după angajare, vor fi recrutați. Ea nu stabilește limite privind tipurile de formare: vor exista formare, stăpânirea noi de specialitate și a învățământului superior (paragraful 3 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse ..).
Dacă este vorba de pregătirea solicitanților, atunci întreprinderea trebuie să îndeplinească anumite condiții:
- cu solicitantul este necesar să se încheie un contract de formare
- în termen de trei luni de la încheierea formării, trebuie semnat un contract de muncă
- după formare, o persoană trebuie să lucreze la întreprindere timp de cel puțin un an
Pentru a recunoaște cheltuielile, este necesar să se respecte regulile generale stabilite la articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Anume, acestea ar trebui să fie legate de activitățile întreprinderii care vizează generarea de venituri. Cu alte cuvinte, formarea ar trebui să aibă loc în specialitățile care sunt necesare pentru întreprindere pe baza specificului producției sale.
În plus, costurile trebuie să fie documentate. Și aceasta înseamnă că, în plus față de contractul cu solicitantul de formare profesională, cel mai bine este să pregătească un pachet de documente, care includ:
- ordinea șefului la trimiterea solicitantului de formare, justificând necesitatea unei asemenea instruiri
- contract cu instituția de învățământ rusă privind formarea
- o copie a licenței instituției de învățământ (o copie a documentului care confirmă statutul educațional al instituției de învățământ străine)
Burse de bursă
Dificultățile apar datorită costurilor de plată a burselor către studenți.
La articolul 264 alineatul (3) paragraful 2 al Codului Fiscal al Federației Ruse și adevărul se referă numai la taxa de școlarizare în baza unui contract cu o instituție de învățământ. În consecință, nu se aplică bursa pentru costurile de formare. Cu toate acestea, ele pot fi contabilizate ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzare (subpostul 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La urma urmei, lista acestor costuri este deschisă.
Impozit social și contribuții sociale unificate
Impozitul pe venitul personal
Studentul nu trebuie să-și facă griji din cauza costului de formare plătit de întreprindere, el va trebui să plătească impozitul pe venitul personal.
Faptul că, în conformitate cu punctul 21 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata de formare întreprinderi și lucrătorilor și a solicitanților de locuri de muncă în programa generală (primar și secundar) și programe educaționale profesionale care nu sunt impozitate. Statutul organizației educaționale este același ca și în cazul calculării impozitului pe profit.
Dar, din valoarea bursei plătite de întreprindere, impozitul pe venitul personal trebuie reținut. Problema este că, potrivit clauzei 17 din articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu există indemnizații personale plătite de instituțiile de învățământ.
Daca termenii contractului sunt incalcati
Prin acordarea de stimulente fiscale întreprinderilor atunci când trimit fonduri pentru formare, legislația fiscală prevede, de asemenea, consecințe pentru nerespectarea condițiilor stabilite. În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, în perioada în care au fost încălcate condițiile contractului de ucenicie, cuantumul taxelor care urmează să fie incluse în veniturile neoperațională pentru școlarizare. Perioada de recunoaștere a veniturilor este definită după cum urmează:
Recunoașterea veniturilor urmărește numai suma transferată instituției de învățământ. Deoarece nu se aplică bursa pentru costurile de formare, întreprinderea nu recuperează aceste costuri.
Cu toate acestea, compania are dreptul să solicite de la un fost student sau nu a plătit student bursă în condițiile contractului (art. 207 din Codul muncii). venituri non-exploatare Apoi, suma a revenit burse recunoscute sub formă de compensații pentru daunele cauzate de obligațiile angajaților angajator eșec asumate prin contract de ucenicie (p. 3 al art. 250 din Codul fiscal).
De asemenea, societatea nu are datoria de a retine de la violatorul impozitului pe venit personal cu suma cheltuita pentru formarea sa. În definitiv, furnizarea unei scutiri fiscale pentru această taxă nu îl face să depindă de contabilizarea costurilor de formare în scopuri fiscale (articolul 217 alineatul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, nu puteți renunța la impozitare pe motiv că antrenamentul a fost realizat în interesul elevului. La urma urmei, toate documentele disponibile la întreprindere indică contrariul.
Întreprinderea a încheiat un contract cu un cetățean pentru formarea profesiei sale ca instrumentar. Contractul conține o condiție conform căreia, după terminarea formării, cetățeanul va încheia cu întreprinderea contractul de muncă și va îndeplini pe parcursul primului an doi ani. Costul instruirii într-o organizație educațională care deține o licență corespunzătoare a fost de 25.000 de ruble. În plus, în timpul perioadei de formare (trei luni), compania plătește un student o bursă de 5000 de ruble. pe lună.
Contabilul a inclus aceste costuri în cheltuieli atunci când a calculat impozitul pe venit.
În plus, infractorul a rambursat întreprinderii costul de formare și valoarea bursei primite. Astfel, la calcularea impozitului pe profit, veniturile companiei vor fi majorate cu 40.000 de ruble. (25.000 de ruble + (5000 ruble / lună × 3 luni)). Nu există alte consecințe fiscale pentru întreprindere și pentru angajat.
Conform articolului 199 din Codul Muncii al Federației Ruse, contractul studenților trebuie să conțină:
- numele partidelor
- indicarea unei anumite profesii, specialitate, calificare, dobândită de un student
- obligația angajatorului de a oferi angajatului posibilitatea de a studia în conformitate cu acordul studenților
- obligația salariatului de a beneficia de formare și, ulterior, de a lucra în baza contractului de muncă cu angajatorul în perioada convenită
- perioada de ucenicie și valoarea plății pentru această perioadă
Dacă toate informațiile de mai sus nu sunt specificate în contractul elevului, acesta poate fi declarat nevalabil. Dar adăugarea altor informații în ea nu este interzisă.
Specialiștii companiei "Control financiar și audit" oferă consiliere de audit pe toate aspectele legate de contabilitate și contabilitate fiscală, inclusiv optimizarea fiscală și înregistrarea firmelor.
Vom fi bucuroși să cooperăm cu dvs. în orice direcție a serviciilor noastre!
CHEREVADSKAYA Olga Efimovna
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: