Să ne amintim cele mai importante: o nouă diferențiere a ratelor de impozitare între bugetele federale și regionale, limitând transferul pierderilor din anii precedenți, regulile actualizate pentru rezerva „discutabile“, reducând contrapartidă obligația datoriilor dubioase pe un contor în fața lui și alte inovații.
Aceste ajustări sunt suportate de companii ca "plusuri" și "minusuri", prin urmare, vor avea un impact ambiguu asupra calculării obligațiilor fiscale "profitabile". Să vedem asta cu exemple.
Plățile privind profiturile sunt creditate în bugete la alte rate
Plățile în avans pentru primul trimestru ar trebui să fie calculate deja la rate noi, atunci când sunt plătite, vor fi calculate avansurile lunare transferate către buget.
Timp de trei luni din primul trimestru al acestui an, Compania a transferat la buget lunar plăți în avans în valoare totală de 100.000 de ruble, inclusiv:
- 10 000 de ruble - la bugetul federal (2%);
- 90 000 ruble - la bugetul regional (18%).
Plățile în avans calculate pe baza rezultatelor primei perioade de raportare sunt egale cu 102.000 de ruble (510.000 ruble x 20%), inclusiv:
- 15 300 de ruble - la bugetul federal (3%);
- 86.700 ruble - la bugetul regional (17%).
Suma plătită în exces care rezultă poate fi compensată cu plățile viitoare ale impozitului pe venit, după aplicarea corespunzătoare va fi depusă și a primit o decizie favorabilă din partea Serviciului Fiscal Federal (Art. 78 din Codul fiscal).
Au fost modificate regulile pentru contabilizarea pierderilor de anul trecut
1) 110 foi 02 și 010, 040 - 130, 150 Anexa № 4 la acesta: în special, suma pe linia 150 (valoarea pierderii care reduce baza) nu poate fi mai mult de 50% din suma calculată în (baza de impozitare linia 140);
2) 080 Fișa 05 (valoarea pierderii care scade baza pentru perioada de raportare sau perioada fiscală);
3) 460, 470, 500, 510 06 Leaf: suma liniilor 470 și 510 (suma pierderii recunoscute) trebuie să fie mai mică sau egală cu 50% din rândurile 450 și 490 (fiscale baza investiției);
Amintim că în conformitate cu ordinea de umplere fiscală retur pierdere suma de calcul reducerea bazei de date „profitabile“ (Anexa № 4 Fișa 02) este inclusă în declarația pentru Q1 și perioadă fiscală.
Să aruncăm o privire asupra modului în care sunt formate obligațiile fiscale ale unei companii care plătește numai plăți în avans trimestriale, înainte și după modificările indicate.
Indicatori de performanță ai companiei (în ruble):
Datoria îndoielnică este redusă printr-o contra-obligație
Din acest an, nu toate creanțele pot fi considerate "îndoielnice". Dacă o contrapartidă are o cerere reconvențională înaintea unui cumpărător neplătit de datorii, atunci o datorie care depășește mărimea sa este considerată o datorie dubioasă. Adică sumele "debit" și "creditor", care pot fi compensate prin compensare, nu pot fi incluse în rezervă.
Anterior, astfel de limitări în formarea unei datorii "dubioase", Codul Fiscal nu a furnizat.
Regulile pentru ajustarea rezervelor "îndoielnice"
Vechea ordine a expus confuz acum interpretarea ambiguă a noilor dispoziții nu ar trebui să fie. Ei citesc după cum urmează: suma provizionului calculat la data bilanțului, în comparație cu restul rezervei - diferența dintre valoarea rezervei, calculată la data bilanțului precedent și valoarea de datorii care au apărut de la data bilanțului precedent. În cazul în care prima valoare este mai mică de o secundă, diferența este inclusă în veniturile non-exploatare, în cazul în care mai mult, diferența generează o cheltuieli non-operaționale.
să examinăm calculul pe un exemplu.
Schema de ajustare a rezervei "îndoielnice"
Articole similare
-
Calcularea contribuțiilor de asigurări pentru trimestrul 3 al anului 2019
-
Procedura de calculare a impozitului pe mașini pe cai putere în 2019
Trimiteți-le prietenilor: