FIRMA NU PRIMIT DOCUMENTELE PRIMARE:
Foarte des, aceste sau alte documente primare merg la departamentul conturilor la momentul nepotrivit. Cum să introduceți bunuri, dacă nu există documente despre ele? Cum să reflectăm costurile pentru care documentele au ajuns cu o întârziere semnificativă? Este posibil să se deducă TVA pentru astfel de cheltuieli?
Problema fiecărui contabil este primirea anticipată a documentelor primare. Este bine ca documentele să fie primite în termen de o lună după ce una sau alta dintre tranzacțiile economice efectuate de firma dvs. Dar, de multe ori, contabilul le primește după ce raportul contabil a fost întocmit și prezentat inspecției fiscale.
Să vorbim despre cum să procedăm în acest caz.
Absența documentelor pentru bunurile primite
Pentru bunuri sau materiale care sunt achiziționate pentru compania dvs., trebuie să fie însoțită de: documentele de transport (facturi, caietul de sarcini, etichete de ambalare etc.) și facturi.
Ce ar trebui să facă contabilul dacă s-ar ajunge la valori materiale, dar documentele furnizorului nu sunt disponibile?
Dacă firma a primit valori materiale fără documente de expediere, comisia trebuie să emită:
În baza actului, contabilul primește valorile primite și reflectă costul acestora în contabilitate.
Exemplul 1. CJSC "activ" a achiziționat un lot de cărămidă M-100 în cadrul contractului de furnizare. Caramida este destinată revânzării. Conform contractului, costul total al cărămizii este de 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 20 000 de ruble).
Un lot de cărămizi a fost primit fără documente de expediere. Pentru intrarea mărfurilor, a fost întocmit un act cu forma N TORG-4.
Pe baza certificatului, contabilul "Asset" a făcut următoarele intrări:
Debit 41 Credit 60
- 100 000 frecare. - este scrisă o cărămidă;
Debit 19 Credit 60
- 20 000 frecați. - TVA pe caramida este inclusă.
Cu factura, totul este mai complicat. Faptul este că o firmă nu poate deduce TVA pentru bunurile capitalizate și plătite fără acest document.
Notă. Lista rechizitelor obligatorii ale facturii este prevăzută la articolul 169 din Codul fiscal.
După cum se prevede la articolul 168 din Codul fiscal, factura trebuie să fie eliberată de către furnizor în cel mult cinci zile de la expedierea mărfurilor. Cu toate acestea, adesea acest termen nu este respectat sau documentul intră în departamentul conturilor cu o întârziere semnificativă. Drept urmare, suma impozitului pe activele acumulate "se blochează" în contul 19 până când firma primește o factură și o înregistrează în cartea de cumpărare.
Mulți contabili au o întrebare: În ce lună ar trebui să acceptați deducerea TVA-ului în momentul emiterii facturii sau când a ajuns efectiv? Iar diferența dintre acești termeni poate ajunge la o lună, un sfert și chiar o jumătate de an.
În legislație nu există un răspuns la această întrebare. Oferim două modalități de a ieși din această situație.
Prima metodă poate fi utilizată dacă cunoașteți detaliile facturii și sunteți sigur că mai devreme sau mai târziu va veni la dvs. În acest caz, este mai ușor să se ia taxa la o deducere până la data emiterii facturii, indiferent dacă a intrat în departamentul de conturi sau nu. Pentru a face acest lucru, este suficient să introduceți în cartea de cumpărături rechizitele facturii, să așteptați să sosească și să o coase în revista. Dezavantajul acestei metode este că nu puteți confirma validitatea deducerii fără a avea acest document în mâinile dvs. Prin urmare, dacă în lipsa unei facturi, o inspecție fiscală va veni la dvs., puteți fi amendat.
Cu toate acestea, dacă aveți mai mulți furnizori și, în consecință, facturi, este foarte dificil să stabiliți care dintre ele lipsește. Mai mult, autoritățile fiscale trebuie să vă dea o solicitare scrisă de prezentare a facturii care lipsește. În caz contrar, puteți spune în instanță că proiectul de lege a fost și pur și simplu nu au observat-o.
Cea de-a doua modalitate este aceea că taxa este dedusă după factura reală. În plus, faptul că bunurile deja postate sunt deja vândute sau materialele sunt eliberate în producție nu contează. În acest caz, nu vor exista pretenții din partea autorităților fiscale pentru dumneavoastră. La urma urmei, taxa este luată la o deducere cu o întârziere semnificativă. Drept urmare, firma dvs. încasează TVA în buget.
Lipsa documentelor pentru munca efectuată
Spre deosebire de valorile materiale, care pot intra în cărțile și în absența documentelor de transport, sau că costurile asociate cu performanța de muncă (prestarea serviciilor), fără documente originale (de exemplu, acte de acceptare) pentru a include în costul este imposibil.
Prin urmare, dacă astfel de documente sunt primite după ce ați întocmit și ați prezentat situațiile financiare anuale inspectoratului fiscal, va trebui să faceți corecții și să le retrimiteți. Să vorbim despre cum să evităm acest lucru.
În cazul în care documentele au ajuns înainte de întocmirea situațiilor contabile pentru anul în curs, corecțiile se reflectă în luna în care au ajuns documentele.
Notă. Cu privire la modul de efectuare a corecțiilor în raportare, se menționează la punctul 11 din recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare.
Debit 20 Credit 60
- servicii prestate;
Debit 19 Credit 60
- TVA este înregistrată pentru serviciile furnizate.
Amintiți-vă că în societățile pe acțiuni deschise și închise (JSC și CJSC), adunarea generală se desfășoară în același timp cu cea stabilită prin cartă. În acest caz, întâlnirea nu poate avea loc mai devreme de două și șase luni de la sfârșitul anului.
În același mod, o adunare generală se organizează în societățile cu răspundere limitată (LLC). Cu toate acestea, spre deosebire de societățile pe acțiuni, aceste societăți nu se pot întâlni după patru luni de la sfârșitul anului.
Debit 26 Credit 60
- servicii prestate;
Debit 19 Credit 60
- TVA este înregistrată pentru serviciile furnizate.
Pentru a nu efectua corecții la conturile deja depuse, puteți sfătui contabilul să păstreze documentele primite înainte de a fi aprobat de adunarea generală. Problema este că dacă documentele sunt primite după expunerea contului, toate corecțiile sunt aduse în perioada curentă (adică în luna în care au sosit documentele). În această situație, costurile includ cheltuielile neoperative ca pierderi din anii anteriori, revelate în anul de raportare (contul 91).
Vă rugăm să rețineți: valoarea TVA aferentă muncii efectuate (servicii prestate) de natură de producție este dedusă în mod obișnuit. Pe ce conturi de costuri contabile (conturile 20, 25, 26, 44 sau 91) se reflectă, nu contează.
Notă. Valoarea TVA-ului pentru lucrări (servicii) se consideră deductibilă după ce acestea sunt achitate (plătite) și plătite.
La transferarea banilor, contabilul a făcut postarea:
Debit 60 subcontul "Decontări privind avansurile emise" Credit 51
- 36 000 freca. - Servicii plătite.
Debit 91-2 Credit 60 subcontul "Decontări pe avansuri emise"
- 30 000 frecați. (36 000 - 6 000) - se reflectă în compoziția costului serviciilor de exploatare;
Debit 19 Credit 60 subcontul "Decontări pe avansuri emise"
- 6000 freca. - este luată în considerare TVA-ul privind serviciile de natură industrială;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 6000 freca. - este acceptată deducerea TVA pentru serviciile de natură de producție.
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: