Acreditivul este o obligație monetară contingentă acceptată de către bancă în numele plătitorului pentru a efectua plăți către beneficiarul fondurilor sau pentru a autoriza o altă bancă să efectueze astfel de plăți.
Banca plătitorului este banca emitentă, banca beneficiarului este banca performantă.
Următoarele tipuri de acreditive pot fi deschise de bănci:
- acoperite (depuse) și neacoperite (garantate);
- revocabil și irevocabil.
Atunci când se deschide o scrisoare de credit acoperită, banca emitentă transferă, în contul fondurilor plătitorului, suma acreditivului (acoperirii) către banca executantă pe întreaga durată a acreditivului.
Atunci când este deschisă scrisoarea de credit neacoperită, banca emitentă acordă băncii executante dreptul de a debita contul corespondent în limita acreditivului. Procedura de debitare a fondurilor din contul corespondent al emitentului se stabilește prin acord între bănci.
Primul care trebuie să plătească este plătitorul care solicită băncii de deservire o cerere de deschidere a unui acreditiv.
Pe baza cererii, ofițerul operațional al băncii completează formularul de scrisoare de credit. Acreditivele expuse se reflectă în contul 90907 "Acreditive executate".
Banca emitentă notifică băncii executante deschiderea acreditivului și transferă acoperișul, care este însoțit de o evidență:
- Дт 40901 "Acreditiv pentru plată";
- Кт 30102 «Conturi corespondente ale organizațiilor de credit din BR».
În același timp, sosirea în contul off-balance 90907 "Acreditive expuse" este fixată:
- Дт 90907 "Acreditive expuse"
- Кт 99999 "Cont pentru corespondența cu conturile off-balance active cu dubla intrare".
La primirea scrisorii de executare a documentelor bancare de credit, banca emitentă le trimite la client - client și, în cazul consimțământului său de a plăti pentru documentele furnizate, banca ar trebui să efectueze tranzacții de debit 90 907 de valoarea plăților în cadrul scrisorii de credit:
- Дт 99999 "Contul pentru corespondența cu conturile active din afara bilanțului cu dublă intrare"
- Кт 90907 "Scrisori de credit executate".
În cazul în care valoarea acreditivului nu este utilizată integral, suma neutilizată pentru acreditivele închise trebuie returnată băncii emitente cel târziu în următoarea zi lucrătoare după expirarea acreditivului. Această sumă trebuie creditată în contul clientului plătitor.
Sistemul de circulație a documentelor în localitățile aflate sub acreditivul depus este prezentat în Figura 6.
În banca executantă, fondurile primite sunt creditate în contul 40901 "Acreditiv pentru plată" prin postare:
- Дт 30102 "Conturi corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei";
- Кт 40901 "Acreditiv de plată".
După ce termenii acreditivului sunt îndeplinite, fondurile sunt creditate în contul beneficiarului:
- Дт 40901 "Acreditiv pentru plată";
- Кт 405-408 "Contul de decontare (curent) al clientului".
1 - încheierea contractului; 2 - cererea de deschidere a unui acreditiv (depunerea de fonduri și retragerea din contul cumpărătorului); 3 - transferul de fonduri către banca furnizorului; 4 - un mesaj către furnizor cu privire la deschiderea acreditivului; 5 - transportul de mărfuri, furnizarea de servicii sau executarea lucrărilor; 6 - furnizarea de documente de decontare care să confirme transferul și creditarea fondurilor în contul furnizorului; 7 - un mesaj către banca cumpărătorului cu privire la utilizarea acreditivului; 8 - mesajul către cumpărător cu privire la utilizarea unui acreditiv
Figura 6 - Schema fluxului de lucru pentru decontările în cadrul unei scrisori de credit depuse
Calculele descoperite litere (garantate) în banca - emitentul definită după cum urmează: LC neacoperite pot fi deschise, cu condiția ca relația corespondent între o bancă - emitent și efectuarea băncii. ar trebui să fie furnizate Tratatul privind relațiile de corespondent pentru furnizarea băncii de executare dreptul de a scrie pe valoarea creditului din contul corespondent al băncii - emitentul. Având în vedere că banca - emitentul, deschiderea creditului garantat, se angajează să plătească scrisoarea de credit, chiar și în lipsa de fonduri pentru contul clientului - plătitor, operațiunea de deschidere a descoperit scrisoarea de credit este reflectată în contul bancar - Emitent ca „a emis o garanție.“
În conformitate cu aceasta, scrisoarea de credit deschisă se reflectă în contul 91315 "Garanții emise și garanții". Astfel, banca emitentă devine garantul clientului căruia îi este deschisă acreditivul. La deschiderea unei acreditive neacoperite, înregistrarea următoarelor elemente se reflectă în contul băncii emitente:
- Дт 99998 "Cont pentru corespondența cu conturi pasive off-balance cu dubla intrare"
- Кт 91315 "Garanții emise și garanții".
În cazul în care contul clientului dispune de fonduri suficiente pentru a rambursa datoria față de bancă prin scrisoarea garantată a creditului, banca - emitentul a primit de la executarea documentelor bancare care se potrivesc cu scrisoarea de credit (facturi, conosamente), ceea ce face cablajul pentru a scrie pe valoarea scrisorii de credit în contul de client al plătitorului și contul corespondent al băncii:
- Дт 405-408 "Contul clientului de decontare (curent)"
- Кт 30110 «Conturi corespondente în organizațiile de credit - corespondenți». Și, în același timp, suma specificată ar trebui să fie cheltuiți operațiunile de cont în contul 91315 "Garanții emise și garanții."
Dacă primiți un document de la banca de executare în contul curent suma necesară a clientului nu este prezent, valoarea amortizată din contul corespondent al scrisorii de credit bancar se referă la contul de debit 60315 „Sumele plătite în conformitate cu garanții și cauțiuni“ de cabluri:
- Дт 60315 "Sume plătite pentru garanții și garanții furnizate"
- Кт 30110 «Conturi corespondente în organizațiile de credit - corespondenți».
În același timp, suma specificată va fi cheltuită pentru operațiunile de cont în contul 91315 "Garanții și garanții emise".
Atunci când o sumă necesară apare în contul clientului, clientul plătește tranzacția, suma plătită de banca emitentă (garant) pentru aceasta, care se va reflecta în contabilitate prin postarea următoare:
- Дт 405-408 "Contul clientului de decontare (curent)"
- Кт 60315 "Sume plătite pentru garanții și garanții furnizate"
În banca de executare, la primirea garanției de la banca corespondentă, intrarea se reflectă:
- Дт 91414 "Garanții și garanții primite"
- Кт 99999 "Cont pentru corespondența cu conturile off-balance active cu dubla intrare".
În conformitate cu registrul de conturi după ce au fost respectate termenii acreditivului, plata se face din contul corespondent al băncii emitente deschise în banca executantă:
- Дт 30109 Conturi corespondente ale organizațiilor de credit - corespondenți
- Кт 405-408 "Contul de decontare (curent) al clientului".
În același timp, contul pentru contabilizarea garanțiilor primite este închis:
- Дт 99999 "Contul pentru corespondența cu conturile active din afara bilanțului cu dublă intrare"
- Кт 91414 "Garanții și garanții obținute".
Schema de circulație a documentelor în calculul unei acreditive neacoperite este prezentată în figura 7.
1 - încheierea contractului; 2 - cererea de deschidere a unui acreditiv sub garanția băncii; 3 - scrisoare de deschidere a unui acreditiv; 4 - un mesaj către furnizor cu privire la deschiderea acreditivului; 5 - transportul de mărfuri, prestarea de servicii sau executarea lucrărilor; 6 - furnizarea de documente de decontare care să confirme transferul și creditarea fondurilor în contul furnizorului; 7 - mesajul către banca cumpărătorului și retragerea fondurilor din contul cumpărătorului; 8 - mesajul către cumpărător despre scoaterea din cont a fondurilor, transferul unui extras din contul personal.
Figura 7 - Schema fluxului de lucru pentru decontările în cadrul acreditivului neacoperit
Ați putea fi, de asemenea, interesat de:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: