CREDIT: CONTABILITATEA DE PLĂȚI
În conformitate cu clauza 5.1 din Statutul de credit este obligația de numerar banca condițional emise de acestea în numele unui client în favoarea contrapartidei sale în baza unui contract prin care o scrisoare de credit bancar (banca - emitent), poate efectua plata către furnizor sau de a împuternici o altă bancă pentru a face astfel de plăți sub rezerva prezentării documentelor prevăzute în credit, și atunci când celelalte condiții ale scrisorii de credit.
În conformitate cu st.867 Codul civil al Federației Ruse în calculul acreditivului băncii care acționează în numele plătitorului cu privire la deschiderea unei scrisori de credit și, în conformitate cu instrucțiunile sale (banca - emitent) se angajează să efectueze plăți către beneficiarul fondurilor sau să plătească, să accepte sau cu discount un proiect de lege de schimb, sau de a autoriza un alt banca (banca de executare) pentru a efectua plăți către beneficiarul de fonduri sau să plătească, să accepte sau cu discount un proiect de lege de schimb.
La efectuarea tranzacțiilor de acest tip, se folosesc următorii termeni:
solicitantul - persoana care a solicitat băncii să deschidă un acreditiv;
Bancă emitentă - o bancă care a deschis o scrisoare de credit în numele clientului;
beneficiarul este destinatarul de fonduri în baza acreditivului în numele căruia se deschide acreditivul;
banca executantă este o bancă autorizată de banca emitentă pentru a efectua operațiuni în cadrul acreditivului.
Tipuri de acreditive. Acreditivele deschise de bănci pot fi clasificate după cum urmează:
1) în funcție de proprietarul fondurilor utilizate în calcule:
acreditive acoperite (depuse) - acreditive, în baza cărora banca emitentă este obligată să transfere fondurile proprii ale plătitorului sau împrumutul acordat acestuia la dispoziția băncii executante pe întreaga durată a acreditivului;
(acreditare) neacoperite (garantate) - acreditive, în baza cărora banca emitentă instruiește banca executantă să debiteze întreaga sumă a acreditivului din contul băncii emitente care este în prezent în posesia sa.
Este evident că utilizarea calculelor acoperite (depuse) scrisoarea de credit este mai puțin favorabilă plătitorului din cauza cifra de afaceri a fondurilor disponibile retrase, în special în cazul în care creditul este deschis pentru o perioadă de 1 an, adică pentru o lungă perioadă de timp. Utilizarea acreditivului neacoperit (garantat) dă plătitorului posibilitatea de a dispune de fondurile bănești la discreția sa până la momentul decontării cu beneficiarul fondurilor. Deschiderea de către banca emitentă de acreditive garantate se face prin acord cu plătitorul și numai dacă există o relație corespondentă între banca emitentă și banca performantă;
2) în funcție de gradul de participare al beneficiarului de fonduri în cadrul acreditivului în rezolvarea problemelor de modificare sau de anulare a acestuia:
revocabil - acreditiv care poate fi modificat sau anulat de către banca emitentă fără notificarea prealabilă a beneficiarului fondurilor;
irevocabil - un acreditiv care nu poate fi anulat sau schimbat fără consimțământul beneficiarului fondurilor.
Cu acreditivul revocabil, solicitantul (plătitorul de fonduri) este delegat dreptul de a anula sau modifica în mod unilateral (integral sau parțial) condițiile acreditivului. În același timp, plătitorul de fonduri poate da toate comenzile de modificare a termenilor acreditivului revocabil numai prin banca emitentă, care notifică banca executantă, iar beneficiarul la rândul său. În cazul în care plătitorul modifică condițiile individuale ale acreditivului, beneficiarul, după primirea unei notificări din partea băncii executante, are dreptul fie să accepte aceste condiții, fie să refuze să utilizeze acreditivul. Cu toate acestea, după cum arată practica, schimbările oferite de persoana care a deschis acreditivul sunt convenite preliminar cu beneficiarul de fonduri în cadrul acreditivului prin negociere.
Procedura de deschidere a unui acreditiv și mecanismul de utilizare a acestuia în calcule. Perioada de valabilitate și procedura de decontare a acreditivului se stabilesc în contractul de cumpărare și vânzare (alt tip de contract) între plătitor și beneficiarul fondurilor. În contract specificați:
numele băncii emitente;
tipul de acreditiv și metoda de executare a acestuia;
o modalitate de informare a beneficiarului cu privire la deschiderea unui acreditiv;
o listă completă și o descriere precisă a documentelor prezentate de beneficiar pentru primirea de fonduri în cadrul acreditivului;
condițiile de depunere a documentelor după expedierea mărfurilor, cerințele de înregistrare a acestora;
alte condiții necesare (de exemplu, perioada de valabilitate a acreditivului).
Atunci când se face o scrisoare de credit ar trebui să fie ghidată de regulamentele privind tranzacțiile fără numerar în Federația Rusă, potrivit căreia o scrisoare de credit pentru plătitor este banca - emitentul este o cerere de deschidere a unei scrisori de formă stabilită de credit. Acesta conține următoarele informații:
numărul acordului în temeiul căruia se deschide acreditivul (numărul contractului încheiat între plătitor și beneficiarul fondurilor, al cărui termen prevede formularul de acreditiv);
perioada de valabilitate a acreditivului (numărul și luna de închidere a acreditivului);
numele furnizorului (entitatea economică în favoarea căreia se deschide acreditivul);
numele băncii care execută acreditivul;
locul de executare a acreditivului;
denumirea completă și exactă a documentelor pentru care se efectuează plățile în cadrul acreditivului, termenul depunerii acestora și procedura de depunere (o listă completă detaliată poate fi indicată în anexa la cerere);
tipul acreditivului cu indicarea datelor solicitate;
Denumirea mărfurilor (lucrări, servicii) pentru transport maritim (servicii), care oferă de credit, precum și termenul lor de transport (servicii) (obiectul unui contract încheiat între plătitor și beneficiar, pe care se deschide scrisoarea de credit);
valoarea acreditivului și metoda de punere în aplicare a acestuia.
Să luăm în considerare, în exemplul condiționat, mecanismul de utilizare a acreditivului în calcule.
Exemplul 1. LLC "Alpha" (furnizor) a încheiat un contract cu ZAO Vega (cumpărătorul) pentru furnizarea de materii prime pentru necesitățile de producție. Costul materiilor prime din contract este de 1.200.000 de ruble. inclusiv TVA 200 000 de ruble. Acordul prevede un acreditiv. Acreditivul este: situația 1 - acoperită (depusă); Situația 2 - descoperită (garantată). Pentru executarea acreditivului, Alfa LLC furnizează băncii executante următoarele documente: factură, factură, facturi de expediere care indică expedierea materiilor prime.
Acțiunile participanților la acreditiv se desfășoară în următoarea ordine:
1. ZAO Vega (solicitantul) depune o cerere de deschidere a unui acreditiv către banca de servicii (banca emitentă).
2. Partea care dispune Banca într-o situație de 1 retrage fonduri SA „Vega“ cu contul său curent, anunță banca de executare cu privire la deschiderea unei scrisori de credit în favoarea „Alfa“, cu depunerea simultană a fondurilor către banca desemnată. În situația 2, împreună cu avizul de deschidere a băncii solicitante instruiește banca de executare să scrie în afara fondurilor băncii - contul corespondent al emitentului cu banca desemnată.
3. Banca Nominalizare verifică valabilitatea și autenticitatea scrisorii de credit (confirmă că fie nu-și asumă o astfel de responsabilitate) și va face cunoscut „Alfa“ (beneficiar) privind deschiderea unei scrisori de credit în numele său.
4. „Alfa“, care îndeplinește condițiile de obținere a unei scrisori de credit (care trebuie să fie îndeplinite exact, și fără rezerve), efectuează transportul de materii prime în cadrul acordului de aprovizionare și se află în documentele bancare de executare prevăzute de scrisoarea de credit deschisă la ea.
5. executante cecuri bancare prezentate documentează „Alfa“ pentru abateri de la scrisoarea deschisă de credit și, în absența acestuia, se transferă fondurile în cadrul de credit „Alfa“, informând banca - emitentul și în același timp transmiterea a primit documente. În cazul în care banca de executare refuză să accepte documente care, prin caracteristicile externe nu îndeplinesc scrisoarea de credit, acesta este obligat să informeze beneficiarul fondurilor, iar banca - emitentul, indicând motivele de refuz.
6. După primirea documentelor, banca emitentă verifică respectarea tuturor termenilor și condițiilor acreditivului, informează ZAO Vega despre aceasta și le transmite acestora; în cazul utilizării unei acreditive neacoperite (situația 2), aceasta scrie bani din contul de decontare al ZAO Vega.
51 "Contul de decontare" (Д-т шч 55, subsecțiunea 1, К-т С h 51)
în cazul utilizării monedei ruse în calcule; 52 "Contul valutar" (Dt 55, sub 1, K-p 52)
atunci când se utilizează valută străină;
90 "Împrumuturi bancare pe termen scurt", 92 "Împrumuturi pe termen lung ale băncilor" (Dt 55, subpoziția 1, K-p 90, 92)
în cazul în care numerarul este folosit pentru a deschide o scrisoare de credit, primit ca împrumuturi pe termen scurt și pe termen lung ale băncilor.
Creditare fonduri pe o scrisoare neacoperit (garantat) de credit realizate de banca de executare prin ordin al băncii - emitentul, la petrecere prin care se dispune este reflectată în contul de debit 009 „Securizarea obligații și plăți.“
Contabilitatea analitică a acestor conturi este menținută pentru fiecare scrisoare de credit emisă (deschisă) de către organizație.
În cazul în care destinatarul scrisorii de credit cu obligațiile care îi revin în temeiul contractului persoanei acreditivului (solicitant), debitează suma înregistrată în contul de debit 55, subcont 1, contul de debit 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori“ (Dt cq. 60, K 55, subpoziția 1).
Luați în considerare procedura de reflectare a tranzacțiilor în conturile de contabilitate pentru utilizarea acreditivelor de la plătitor (solicitantul în scrisoarea de credit) și de la beneficiarul fondurilor (beneficiarul) în calculele acreditivului. Ca condiții, luăm datele inițiale din Exemplul 1.
Exemplul 2. În conformitate cu acordul semnat între furnizarea de „Alfa“ și ZAO costul materiilor prime „Vega“ este de 1 milion de ruble. Valoarea TVA atribuibilă valorii acestei materii prime este de 200.000 de ruble. Scrisoarea de credit este utilizat în calcul este: Situația 1 - acoperită (depuse), iar în cazul 1 utilizează propriul cumpărător de numerar înseamnă, în cazul 2 ca scrisoarea de credit folosind fondurile obținute prin contract de împrumut pe termen scurt pentru o perioadă de 3 luni, cu plata dobânzii pentru utilizarea unui împrumut în valoare de 24% pe an; Situația 2 - descoperită (garantată). Momentul transferului de proprietate a materiilor prime în cadrul contractului recunoscut în momentul transferului său către operatorul de transport - un terț, ale cărui servicii sunt plătite de către furnizor. Vom reflecta în contabilizarea acestor tranzacții de afaceri (a se vedea tabelul 1).
În plus, se atrage atenția asupra prezenței bogăției într-un mod care este valori, plătite de organizație, dar care nu au fost primite la dispoziția sa. Presupunând că materiile prime achiziționate ZAO „Vega“ va avea numai în luna următoare, organizația de contabilitate, în conformitate cu normele contabile este obligat la sosire mai sus recordul anterior brut (etapa 2.1 din tabelul. 1), pentru a inversa și de debit avere, de fapt, a primit cantități. Dacă din orice motiv (de exemplu, furtul de drum) ar fi făcut materia primă nu corespunde cantității declarate în documentele de însoțire, organizația are dreptul de a depune o cerere la vânzător sau materialul purtător. Înregistrările contabile vor arăta astfel (a se vedea tabelul 2).
La reflectarea conturilor operațiunilor contabile ale scrisorii furnizorului de tranzacții de credit (beneficiar) - „Alfa“, luați în considerare următoarele. La momentul primirii de către anunțul băncii de executare a deschiderii scrisorii sale a numelui valorii scrisorii de credit este reflectată în contul în afara bilanțului 008 „obligațiile Securizarea și plăților primite“, destinat să rezume informațiile cu privire la prezența și circulația garanțiilor primite pentru a asigura punerea în aplicare a angajamentelor, plăților și garanțiile primite în conformitate cu mărfurile , transferate către alte organizații pentru expediere. Acest lucru se aplică în totalitate acreditivelor deschise. În viitor, punerea în aplicare a operațiunilor sunt reflectate în procedura generală. La momentul de a transfera fonduri la scrisoarea din suma creditului înregistrate în contul 008 este debitată în mod unilateral (a se vedea. Tab. 3).
Semnat în sigiliul lui A. V. Lugovoi
OOO "Valbi-grupuri"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: