Întreprinderile pentru decontările cu contrapartide pot utiliza mijloace bănești sau fără numerar, în moneda lor națională sau în valută. De asemenea, organizația se poate adresa cu furnizorii săi prin cecuri și acreditive. Despre particularitățile înregistrării carnetelor de cecuri, puteți citi în acest articol. Mai jos vom analiza în detaliu conceptul de acreditiv, tipurile sale (acoperite și neacoperite, revocabile și irevocabile etc.), de mai jos puteți găsi postări tipice și exemple.
Scrisoare de credit este un angajament financiar realizat de bancă, în numele plătitorului, să dețină plata către destinatar (în cadrul sumei convenite) în cazul în care condițiile prevăzute în scrisoarea de credit. Cu alte cuvinte, acesta este deschis un cont bancar special la care fondurile sunt transferate cumpărătorului de bunuri sau echipamente destinate transferului ulterior la furnizor. În acest caz, stabilirea condițiilor care trebuie îndeplinite pentru a face plata. Ele sunt de obicei asociate cu prezentarea documentelor necesare, care confirmă transportul de mărfuri.
Principalul avantaj al acestei forme de plată este furnizarea de garanții pentru ambele părți la tranzacție în îndeplinirea obligațiilor contrapartidei. În acest caz, banca acționează ca intermediar.
Tipuri de acreditive
În funcție de metoda de asigurare a plății, sunt acoperite și descoperite.
Acoperită este o scrisoare de credit, la care banca care deservește cumpărătorul, pre-transferă suma necesară din contul său de verificare. Acoperită A. poate fi utilizată în cazurile în care nu există o relație corespondentă între băncile cumpărătorului și furnizor. În caz contrar, este posibil să aplicați o scrisoare de credit neacoperită. Acest formular oferă băncii de executare (băncii furnizorului) posibilitatea de a remite suma convenită direct din contul băncii emitente. Descoperit A. poate fi considerat ca un împrumut pe termen scurt, dat clientului de bunuri de către banca sa.
Dacă este posibil, acreditivele sunt revocabile sau irevocabile. Retragerea este numită acreditiv care permite schimbarea sau anularea completă de către banca emitentă fără notificarea destinatarului. În calcule, acreditivul irevocabil este folosit în cea mai mare parte. Nu este supusă schimbării fără consimțământul destinatarului. La banca irevocabilă A. banca este obligată să efectueze o plată (dacă sunt îndeplinite toți termenii de livrare) chiar dacă plătitorul își schimbă intențiile. În cazul în care banca beneficiarului confirmă în plus obligația de plată, suma nerestricționată A se numește confirmată. Se consideră mai fiabil.
Un acreditiv de tip revolving (reînnoit) este adesea utilizat. Aceasta implică restabilirea sumei necesare la sfârșitul fondurilor din cont sau după plata fiecărui lot de bunuri.
Există acreditive transferabile care sunt deschise în favoarea intermediarului în tranzacție și îi permit să contacteze banca executantă cu instrucțiuni de a transfera parțial sau integral fonduri către furnizori.
"Cu plata în avans" este un alt tip de scrisoare de credit care permite furnizorului (vânzătorului) să primească avansul convenit înainte de a trimite documentele pentru expediere. În același timp, beneficiarul este obligat să transmită băncii executante o chitanță pentru primirea avansului.
Contabilitate (postare)
Pentru cont este utilizat contul 55 "Conturi speciale în bancă", care deschide subcontul 1.
Contabilizarea unei scrisori de credit acoperite
Transferul de fonduri către A acoperit se face prin înregistrare:
Contul 51 este utilizat atunci când se transferă fonduri din contul de decontare al întreprinderii, iar conturile 66 și 67, atunci când se utilizează un împrumut pe termen scurt și respectiv pe termen lung.
Calculele cu beneficiarul fondurilor se reflectă în următoarea postare:
În același timp, se utilizează 60 de cont pentru decontări cu furnizori sau contractori și 76 cu alte debitori și creditori.
Transferul fondurilor neutilizate în contul rublei (valută) al întreprinderii se reflectă în detașare:
Contabilizarea acreditivului neacoperit
Plata către furnizor se va face prin postarea:
În acest caz, suma transferată este debitată din creditul c.
Costurile de plată a serviciilor bancare pentru utilizarea unui acreditiv măresc valoarea imobilizărilor corporale achiziționate și sunt reflectate în conturile corespunzătoare (08, 10, 41). Dacă utilizarea unui acreditiv nu are legătură cu furnizarea de bunuri sau echipamente, taxele bancare se reflectă în contul "Alte venituri și cheltuieli" (91-2).
Exemplu de contabilitate
OAO Spetsstroy a încheiat un acord cu furnizorul pentru achiziționarea de echipamente în valoare de 590.000 de ruble (inclusiv 90.000 de ruble - TVA). Pentru a face acest lucru, "Spetsstroy" a deschis o bancă acoperită în bancă pentru aceeași sumă. Comisia stabilită de bancă pentru deservirea scrisorii de credit acoperite este de 0,15%.
În departamentul contabil al întreprinderii, tranzacția se reflectă în următoarele tranzacții:
- D55.01 - K51 - 590.000 - pentru scrisoarea de credit acoperită, fondurile sunt transferate
- D19 - K60 - 90.000 - TVA inclus
- D08 - K60 - 500 000 (590 000 - 90 000) - echipamentele sunt luate în considerare
- D60 - К55.01 - 590.000 - banii sunt transferați către furnizor
- D08 - K51 - 885 (590 000 x 0,15%) - comision bancar inclus în costul echipamentului
- D01 - K08 - 500 885 (500 000 + 885) - echipamente puse în funcțiune
- D68.02 - K19 - 90 000 - TVA este deductibilă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: