Nu întotdeauna angajații se odihnesc în conformitate cu programul de sărbători, și în conformitate cu programul, timpul de concediu se poate întinde pentru câteva perioade de raportare. În care dintre acestea țineți cont de cheltuielile de vacanță și când să plătiți impozitul pe venitul angajatului? Răspunsurile la aceste și la alte întrebări legate de examinarea plăților pentru concedii se găsesc în articolul nostru.
În conformitate cu articolul 136 din Codul muncii, concediul se plătește cu cel mult trei zile înainte de începerea acestuia. Plățile pentru plăți sunt acumulate și plătite angajatului pe o bază forfetară, indiferent dacă una sau mai multe dintre perioadele de raportare se datorează concediului său.
contabilitate
În primul rând, acordarea unui concediu anual angajaților și plata angajatorilor lor impune Codul Muncii. Organizația nu poate evita îndeplinirea acestei cerințe.
În al doilea rând, organizația va cheltui bani pentru a plăti pentru concediu de angajați, care este, beneficiile sale economice vor scădea.
În al treilea rând, este, desigur, posibil să se stabilească valoarea plăților pentru concedii, dar necesitatea de a suporta aceste costuri va avea loc pe termen nedeterminat și într-o sumă necunoscută.
Reduceri pentru conturi de credit 96. Provizioanele pot referi la cheltuieli din activități ordinare, sau alte cheltuieli incluse în costul unui activ:
Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Credit 96 sub-cont "Rezerva pentru plata concediilor"
- s-au făcut deduceri în rezerva pentru plata viitoare a concediilor.
Utilizarea rezervei (acumularea plății pentru concediu pentru vacanță, compensarea concediului neutilizat) se reflectă în înregistrarea în debitul contului 96:
Debit 96 Credit 70
- compensarea concediului (compensare pentru vacanțe neutilizate);
Debit 96 Credit 69
- se evaluează primele de asigurare pentru plățile pentru concedii (compensații pentru concediul neutilizat).
În cazul în care organizația nu creează o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor în scopuri fiscale (art. 324.1 din Codul fiscal), sau de a crea aceste rezerve în contabilitate și fiscalitate în diferite moduri, în momentul în care valoarea estimată a obligației este necesară pentru a reflecta acumularea activului privind impozitul amânat. Valoarea sa este determinată prin înmulțirea valorii deducerilor din rezerva contabilă (sau abaterea de la plata taxei de rezervă legală) privind rata impozitului pe venit - 20%.
Postarea va fi după cum urmează:
Debit 09 Credit 68
- creanța privind impozitul amânat se reflectă la calcularea valorii rezervelor pentru plata concediilor.
aceste costuri în contabilitate amortizate împotriva indemnizației și sunt recunoscute în contabilitate fiscală în costurile forței de muncă în furnizarea de concediu sau compensare angajat acumulat pentru concediul nefolosit. Activitatea cu impozit amânat recunoscută anterior va fi rambursată în partea care se încadrează în cheltuielile recunoscute în contabilitatea fiscală.
Postarea va fi după cum urmează:
Debit 68 Credit 09
- creanța privind impozitul amânat a fost plătită în momentul acordării concediului angajatului (acumularea de compensații pentru concediul neutilizat).
Suma impozitului pe venitul personal care este reținută din plățile pentru concedii se reflectă în detașare:
Debit 70 Credit 68 subcontul "Decontări pentru impozitul pe venitul personal"
- se retine impozitul pe veniturile persoanelor fizice din platile de concediu ale muncitorilor.
Contabilitatea fiscală
Când să recunoască cheltuielile de vacanță în scopuri de impozit pe profit, în cazul în care plata se plătește într-o singură perioadă, iar concediul se termină în celălalt? Să ne întoarcem la Codul fiscal.
la plata de vacanță, compania include costul costurilor forței de muncă, care reduc profit impozabil (p. 7, art. 255 din Codul fiscal). Costurile forței de muncă sunt incluse în costurile asociate cu producția și (sau) de vânzare (Sec. 2, art. 253 din Codul fiscal).
Când utilizați metoda numerarului, totul este simplu. Cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care sunt efectiv suportate, adică în ziua plății plății pentru concediu.
Dar, cu metoda de acumulare cu atât mai dificilă, există două opțiuni pentru recunoașterea costurilor.
Prima variantă a contului de cheltuieli
A doua variantă a contului de cheltuieli (în discuție)
În conformitate cu contabilitatea de angajamente, procedura de determinare a costurilor prevăzute la articolul 272 din Codul fiscal. Potrivit ei cheltuielile acceptate pentru scopuri fiscale se stabilesc în perioada contabilă la care se raportează, indiferent de momentul plății efective de numerar și (sau) altă formă de plată. În acest caz, costul forței de muncă (p. 4 din art. 272 din Codul fiscal) trebuie să fie recunoscute drept cheltuieli pe o bază lunară, pe baza sumei evaluate în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal în costurile forței de muncă. Cu alte cuvinte, o dată acumulate plata concediilor, în conformitate cu Codul Muncii, astfel încât acestea să poată fi recunoscute ca o cheltuială în scopuri fiscale. Adică, o organizație care utilizează metoda de angajamente în calculul impozitului pe venit poate fi recunoscută drept cheltuială în valoare de concediu perioadă de plată de angajamente în totalitate.
Cheltuieli privind concediul suplimentar
În general, durata concediului de bază plătit este de 28 de zile. Este corect să se țină seama în cheltuielile pentru impozitul pe venit plata unor concedii suplimentare? Da, dacă dreptul la concediu suplimentar este stabilit prin lege.
Angajatorul are dreptul să stabilească în mod independent sărbători suplimentare, dacă nu sunt prevăzute de lege (articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, este imposibilă recunoașterea cheltuielilor la calcularea impozitului pe profit, dacă se acordă concediu peste limită pe baza unui contract colectiv. Acest lucru este menționat explicit în Codul fiscal. să plătească costurile prevăzute în plus, în temeiul convenției colective (în plus față de permise de legea aplicabilă) care angajații părăsesc, inclusiv femeile cu copii, nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare (pag. 24 Art. 270 din Codul fiscal).
Angajatorul are dreptul să stabilească în mod independent sărbători suplimentare, dacă nu sunt prevăzute de lege (articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, este imposibilă recunoașterea cheltuielilor la calcularea impozitului pe profit, dacă se acordă concediu peste limită pe baza unui contract colectiv. Acest lucru este menționat explicit în Codul fiscal.
Cheltuieli pentru lucrător cu fracțiune de normă
Desigur, este necesar să se ia un document de la angajatul cu fracțiune de normă care confirmă concediul prelungit la locul principal de muncă.
Impozitul pe venit
Dacă există sărbători pentru două perioade de raportare, se pune o altă întrebare importantă. Când să plătească impozitul pe venitul angajaților sub formă de plăți de concediu? Aici totul este foarte simplu.
Agentul fiscal calculează impozitul pe venitul personal într-un total progresiv de la începutul anului calendaristic care urmează după rezultatele fiecărei luni. Această taxă este atribuit tuturor veniturilor angajaților în raport cu care rata de impozitare de 13 la suta (v. 216, n. 1, v. 224, n. 3, v. 226 RF). Prin urmare, mulți contabili sunt sceptici cu privire la data calculării impozitului pe venitul personal pentru plățile pentru concedii, deoarece rata de impozitare pentru aceste plăți este, de asemenea, de 13%.
Cu toate acestea, îndoielile lor sunt zadarnice. Impozitul pe venitul personal în concediu ar trebui să fie calculat și plătit direct atunci când este plătit și de aceea.
Obligațiile unui agent fiscal includ:
1) calcularea corectă a sumelor fiscale;
2) reținerea impozitului pe venitul personal din numerar plătit;
3) transferul impozitului la buget;
4) depunerea în timp util la declarația de impozit pe venit;
5) notificarea inspectorilor cu privire la imposibilitatea de a retine impozitul;
6) păstrarea documentelor care confirmă calcularea, reținerea și plata impozitelor la buget pe o perioadă de 4 ani.
Fii atent la al doilea punct: agenții fiscale sunt obligați să păstreze valoarea estimată a impozitului pe venitul personal din venitul contribuabilului, atunci când este efectiv plătită (paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal ..). Pentru a face acest lucru legea permite, în detrimentul tuturor banilor plătiți de firmă. În același timp, suma impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma de plată.
Deci, am constatat că Codul impune agenții fiscale pentru a menține valoarea estimată a veniturilor de impozit pe venit cu caracter personal direct de la persoana de la plata acestora. Permis de a reține impozit pe cheltuiala bani atunci când este efectiv plătită (pag. 4 din art. 226 din Codul fiscal). Se pare că calculeze și să achite impozitul pe venitul personal în vacanță într-un moment de nevoie de bani pentru a angajatului.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: