Adesea, firmele se găsesc într-o situație în care contrapartida este compensată, iar plata TVA a fost transferată printr-o plată separată și nu a fost primit niciun transfer din partea inversă. Cum rămâne cu suma "agățată"? Pot să-l scriu imediat?
În cazul în care compensarea cerințelor reciproce ale TVA percepute de contribuabil către cumpărător de bunuri (lucrări, servicii) se plătește el, pe baza ordinului de plată pentru transferul de fonduri (pag. 4 din art. 168 din Codul fiscal). Compensarea se realizează în valoarea datoriei, fără TVA, iar valoarea taxei plătite de către părți între ele prin intermediul contului curent.
Obligația este reziliată, integral sau parțial, prin compensarea cererii reconvenționale a cererii reconvenționale, termenul căruia nu a fost specificat sau determinat în momentul solicitării (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).
Dovezi documentare
Valabilitatea deducerii pentru compensare este confirmată nu numai de disponibilitatea facturii și de primirea facturilor. Justificarea va servi, de asemenea, drept plată pentru plata TVA către contrapartidă într-o comandă fără numerar.
Procedura de compensare a TVA-ului pentru compensare
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) vânzătorul este obligat să prezinte cumpărătorului, în plus față de plata prețului valoarea corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată. În documentele de decontare primară și în facturi, valoarea TVA trebuie alocată într-o linie separată. Acest lucru se datorează faptului că contribuabilul în calculele necesare pentru a lua numai valoarea TVA-ului dedus furnizorilor efectiv plătite separat ordin de plată (p. 2, art. 172 RF). Actul de compensare este executat pentru o sumă monetară fără a lua în considerare sumele TVA.
Din setul de reguli derivate din articolul 172, alineatul 2 și alineatul 4 al articolului 168 din Codul fiscal, rezultă că validitatea deducerii în conformitate cu compensare ar trebui să fie confirmată nu numai de factură și de faptul că detașarea mărfurilor.
În contul cumpărătorului vor fi reflectate următoarele intrări:
Debit 41 Credit 60
- 100 000 de ruble. - mărfurile sunt creditate;
Debit 19 Credit 60
- 18 000 de ruble. - include TVA-ul pentru bunurile achiziționate;
Debit 68 Credit 19
- 18 000 de ruble. - este creditată TVA pentru bunurile achiziționate.
Debit 60 Credit 62
- 100 000 de ruble. - compensarea creanțelor reciproce;
Debit 68 Credit 19
- PAGINA RED - 18 000 de ruble. - a fost suspendată TVA rambursată pentru bunurile achiziționate anterior.
Debit 60 Credit 51
- 18 000 de ruble. - TVA-ul este transferat furnizorului;
Debit 68 Credit 19
- 18 000 de ruble. - TVA pentru bunurile achiziționate este plătită și plătită prin compensare.
Dacă valoarea TVA a fost acceptată anterior pentru deducere, atunci la momentul compensării trebuie returnată la data expedierii bunurilor (lucrări, servicii).
Partea contractantă nu a transferat valoarea TVA
În practică, pot apărea situații în care una dintre contrapărți nu a transferat celelalte sume TVA pentru compensare sau ratele de impozitare diferă una de cealaltă. Imediat se pune întrebarea: ce faceți cu sumele "agățate"?
Întrucât vânzătorul nu va transfera sumele TVA înapoi la Cumpărător la compensare, Cumpărătorul va lua o astfel de sumă TVA în debitul contului 62 "Decontări cu cumpărători și clienți". Aceasta se datorează faptului că, în legătură cu vânzătorul, cumpărătorul este, de asemenea, vânzătorul în același timp.
Creanțele rezultate pot fi:
- rambursate de contraparte prin transferul de fonduri către contul de decontare;
- este retras după expirarea termenului de prescripție;
- este iertat contrapărții.
În contabilitate, astfel de tranzacții se reflectă prin transferul de fonduri către un cont de decontare - postare: Debit 51 Credit 62.
La derecunoașterea conturilor de încasat la sfârșitul perioadei de prescripție (în conformitate cu Codul civil, la trei ani, care nu poate fi modificat prin acordul părților), cantitatea de date în evidențele contabile sunt amortizate alte cheltuieli (cont de debit 91). Acest lucru este realizat pe baza declarațiilor de inventar, o justificare scrisă sau ordinul șefului organizației.
Trebuie remarcat faptul că în termen de cinci ani de la data anulării unei organizații ar trebui să ia în considerare iertarea datoriilor pe cont în afara bilanțului 007 „Datorii ale debitorilor insolvabili anulate ca o pierdere.“
Dacă datoria este iertată, atunci această operațiune poate fi exprimată ca expresie a voinței a două părți sau numai a voinței creditorului. În același timp, pentru a evita neînțelegerile, fie că este vorba despre un acord, un contract sau o notificare de iertare a datoriilor, este necesar să se indice în mod clar ce datorie este iertată și care este mărimea ei. De asemenea, este necesar să se precizeze cerințele documentelor pe baza cărora a apărut.
În contabilitate, iertarea datoriei asimilată cu donarea și este recunoscută ca alte cheltuieli, care se reflectă 91 „Alte venituri și cheltuieli“ în contul de debit (Dt 91/2 K-T-62).
La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, suma datoriilor iertate nu o reduce. Această poziție este susținută de punctul 16 al articolului 270 din Codul fiscal, care prevede că valoarea proprietății donate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) nu este inclusă în costul. În acest caz, TVA-ul la valoarea datoriei iertat asociată cu bunuri expediate anterior (lucrări, servicii), nu plătesc, deoarece transferul gratuit al bazei de impozitare se determină în ziua de expediere (alin. 6, art. 167 din Codul fiscal).
În consecință, creditorul (vânzătorul) a acumulat TVA-ul la data expedierii bunurilor (lucrări, servicii) și, până la momentul iertării datoriei față de cumpărător, nu are drepturi suplimentare de a percepe TVA.
T. Kovalenko, Auditor
PRINCIPALĂ după săptămâni
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: