Ndfl din salariul unui străin dintr-o țară fără viză

În ajunul Anului Nou, au apărut multe întrebări pe forumul nostru privind modul de calculare corectă a impozitului pe venitul personal din salariul unui străin dintr-o țară fără vize. Este posibil să se țină seama de plățile în avans fixe pentru brevet, în cazul în care notificarea din partea IFNS a sosit cu întârziere? Cum să returnați o taxă care a fost reținută și plătită înainte ca inspecția să fi trimis o notificare? Ce se intampla daca suma taxei evaluate nu este suficienta pentru a tine cont de platile fixe fixe pentru ultimele luni? În acest articol, nu am răspuns doar la aceste întrebări, ci și am susținut răspunsurile cu exemple.

Scurt algoritm de acțiuni

Dacă un străin dintr-o țară "fără viză" sa stabilit într-o organizație care se află temporar pe teritoriul Rusiei, contabilul va trebui să efectueze următoarele acțiuni.

În al doilea rând, contabilul trebuie să anexeze la documentele de cerere care confirmă plata unor avansuri fixe pentru impozitul pe venitul personal.

În al patrulea rând, după ce a primit o notificare din partea autorităților fiscale, este necesar să se reducă impozitul pe venitul personal din salariul unui străin cu suma plăților în avans pentru brevetul său.

Deși acest algoritm pare destul de simplu, în practică cauzează contabililor anumite dificultăți. Să analizăm în detaliu toate momentele discutabile.

Recalcularea venitului personal în ultimele luni

Se întâmplă deseori ca un străin să lucreze în companie timp de mai multe luni, iar un aviz din partea Inspectoratului Fiscal nu a fost încă primit. Tot acest timp, contabilul păstrează și transferă în întregime impozitul pe venit, fără să-l reducă la plățile în avans conform brevetului. Apoi, notificarea vine în cele din urmă, iar contabilul are o întrebare: de când trebuie să reduceți impozitul pe venitul personal? Este posibil să se recalculeze taxa pentru toate lunile lucrate în organizație sau ar trebui reducerea să înceapă din luna curentă?

Pentru răspunsul ne întoarcem la punctul 5 al articolului 227.1 din Codul fiscal. Se precizează că, pentru a determina valoarea totală a taxei care urmează să fie considerate plăți anticipate fixe „pentru perioada de valabilitate a unui brevet în raport cu perioada fiscală în cauză.“ Acest lucru înseamnă că impozitul pe venitul personal pentru un anumit an trebuie să fie redusă cu un avans de plăți fixe pentru lunile care sunt din acest an. Și dacă notificarea este primită cu întârziere, angajatorul are dreptul de a recalcula taxa pentru ultimele luni. Acest punct de vedere a fost exprimat de către Serviciul Fiscal federal din Rusia într-o scrisoare din data de 09/23/15 număr BS-4-11 / 16682 @ (a se vedea. „Un agent fiscal are dreptul să compenseze avansurile pentru impozitul pe venitul personal plătit unui angajat străin pentru perioada de valabilitate a unui brevet, indiferent de data primirii notificării“).

Cum să tratezi o taxă excesiv de reținută

Dacă primiți o notificare de la inspecție, contabilul va efectua recalcularea și va reduce impozitul pe venit al străinului în ultimele luni, compania va plăti din surplus bugetul pentru această taxă. În plus, salariile vor fi arierate angajatului.

Ce ar trebui să facă un contabil în această privință? Codul fiscal nu oferă instrucțiuni speciale, prin urmare este necesar să se acționeze în conformitate cu regula generală. Cu alte cuvinte, este necesar să se compenseze suma care a fost reținută și enumerată în mod nejustificat în trecut, când plătiți salariul pentru restul lunilor anului.

Se poate întâmpla ca valoarea impozitului pe venitul personal evaluat pentru lunile rămase ale anului, nu este suficient pentru a rambursa suma plătită în exces în ultimele luni ale anului. Dacă angajatorul are dreptul de a compensa soldul restant din plata salariilor pentru lunile anului viitor? Nu, această opțiune nu este prevăzută de Codul fiscal. În astfel de circumstanțe, trebuie să acționeze în mod diferit, și anume de a obține de la cererea străin pentru rambursarea taxei și transferați banii în contul său bancar (algoritmul detaliat in articolul „Cum să se întoarcă angajatului la PIT: instrucțiuni pas cu pas pentru un agent fiscal“).

Recalcularea impozitului pe venitul personal pentru anii trecuți

Dacă valoarea impozitului pe venit este mai mică decât avansul pentru un brevet

Codul Fiscal specifică separat situația în care suma avansurilor fixe pentru un an sa dovedit a fi mai mare decât impozitul pe venitul total calculat din salariul străinului în acest an. Acest excedent nu este o taxă plătită excesiv și nu poate fi returnată sau compensată (clauza 7 din articolul 227.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dar această regulă nu se aplică în anumite luni ale anului. Acest lucru înseamnă că, în cazul în care plata în jos pe brevet pentru orice lună, a fost mai mult decât un impozit pe venitul personal pe salarii pentru aceeași lună, diferența poate fi contabilizate în luna următoare. Această concluzie rezultă din scrisorile rusești FNS pe 23.09.15 № BS-4-11 / 16682 @ (cm. „Agent fiscal poate compensa avansurile plătite PIT muncitor străin pe durata brevetului, indiferent de data primirii notificării„).

Să ne explicăm cu un exemplu.

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare