Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Pentru a stabili contacte cu potențialii clienți, partenerii organizației participă la expoziții. Costul participării la expoziție poate fi foarte diversificat. Și, după ce le-au dus, organizația - contribuabilul se va confrunta cu siguranță în problemele clasificării lor. Care dintre ele sunt legate de cheltuieli nestandardizate și care sunt normalizate?
În conformitate cu legislația fiscală integral deductibile pentru impozitul pe venit numai costurile prevăzute de paragrafele 2-4 de la punctul 4 al articolului 264 din Codul fiscal.
Iar cheltuielile pe care le considerăm pentru cheltuielile de mai sus nu se aplică, deoarece lista cheltuielilor nestandardizate este închisă și broșurile nu sunt indicate acolo.
Organizarea comerțului cu ridicata a realizat cataloage cu bunurile vândute de acesta și a trimis-o prin poștă către potențialii cumpărători ai acestui produs. Cum se califică costurile suportate în fabricarea acestui catalog?
În cazul în directoarele care conțin informații cu privire la gama și prețul bunurilor destinate să identifice organizațiile potențiale - cumpărători, acordul de livrare eșantion atașat, care conține informații despre condițiile de livrare a mărfurilor, atunci aceste costuri pentru scopuri fiscale pot fi luate în considerare în suma totală și alte costurile asociate cu producția și vânzările. legate de încheierea contractelor în perioada de primire a veniturilor în temeiul acestor acorduri.
Adesea, la expoziții, organizația distribuie cadouri.
LLC "Sigma" a participat la expoziția, în cadrul căreia sa desfășurat concursul, cu acordarea de premii câștigătorilor.
Suma TVA nerambursabilă este inclusă în cheltuielile neoperative care nu reduc baza de impozitare pentru profit (11440.68 - 823.73)
Cheltuielile pentru participarea la expoziție (7627,12 ruble) sunt luate în considerare în totalitate.
Costul premiilor acordate este luat în considerare în cadrul a 1% din venituri (4576,27 ruble).
7627.12 + 4576.27 = 12.203,39 ruble.
Suma TVA nerambursabilă percepută pentru cheltuieli neoperative nu este luată în considerare la impozitarea profitului.
În practică, foarte des organizațiile organizează prezentări ale bunurilor lor, care pot fi primite de către unul dintre participanții la această acțiune ca premiu.
De regulă, vizitatorii expoziției, pentru a participa la această acțiune, completează un chestionar mic. Apoi, printre cei care au completat chestionarul, ei au ales unul și au dat premiul. În acest caz, premiul este acordat unei anumite persoane. Și aceasta, în conformitate cu articolul 146 alineatul (1) paragraful 1 din Codul fiscal, este un transfer gratuit de mărfuri supuse TVA-ului.
Baza fiscală pentru vânzarea de către un contribuabil a bunurilor (lucrări, servicii) este definită ca fiind valoarea bunurilor (lucrări, servicii) calculate pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
"În cazul în care prezentul articol nu prevede altfel, în scopul impozitării, se acceptă prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate de părțile la tranzacție. Până nu se dovedește altfel, se presupune că acest preț corespunde nivelului prețurilor de pe piață. "
În acest caz, contribuabilul trebuie să scrie în mod obligatoriu o factură și să o reflecte în cartea de vânzare.
În acest caz, organizația nu poate lua în considerare valoarea cadoului pentru impozitul pe profit în baza clauzei 16 din articolul 270 din Codul fiscal.
În prezentarea darurilor există un transfer de proprietate, cu titlu gratuit, care recunoaște punerea în aplicare a (sub-paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal), care este supusă TVA-ului. Și tu trebuie să plătească TVA-ul la valoarea de piață a darurilor, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 154 din Codul fiscal, ținând seama de dispozițiile articolului 40 din Codul fiscal.
Conform clauzei 3 a articolului 40 din Codul Fiscal, costul setului poate fi stabilit în intervalul de la 1072 ruble la 1608 ruble.
Contabilul organizației a reflectat în cont operațiunile specificate în urma cablării:
Dar această situație și chestiunea calculării TVA pot fi considerate angajate pe de altă parte.
Obiectul de impozitare a TVA nu va fi furnizat dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
· Există documente care confirmă îndeplinirea primelor două condiții.
Să folosim datele din exemplul anterior.
Valoarea totală a tuturor premiilor, darurilor primite de către o persoană în perioada fiscală (an), este luată în considerare.
Dacă este imposibil să se rețină impozitul, organizația trebuie să notifice în scris autoritatea fiscală în termen de o lună, indicând valoarea îndatorării persoanei. Imposibilitatea de a retine impozitul este momentul în care se știe în prealabil că perioada în care suma reținută poate fi reținută depășește 12 luni (clauza 5 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, organizațiile care desfășoară distribuția de premii, suveniruri și cadouri, precum și orice câștiguri nu sunt obligate să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal asupra acestor venituri ale persoanelor fizice.
Reamintim că, în cazul în care un agent fiscal care nu este prezent în termenul prevăzut la informațiile autorităților fiscale privind câștigurile plătite, apoi cu acesta poate fi amendat în sumă de 50 de ruble pentru fiecare, pentru a furniza documente, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal.
În consecință, costul cadourilor, al premiilor, al oricăror suveniruri prezentate vizitatorilor la expoziție nu este supus UST.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: