Farmacia a primit o ofertă din partea instituțiilor medicale pentru vânzarea de medicamente. Este posibil ca veniturile din tranzacție să fie incluse în volumul vânzărilor în cadrul "wimp"?
Principala activitate a oricărei organizații farmaceutice este vânzarea directă către populație a medicamentelor, produselor medicale la vânzare cu amănuntul. Potrivit acestui tip de activitate, farmaciile trec de multe ori la modul special sub forma plății UTII. Dar de multe ori primesc oferte de la diferite persoane juridice (în primul rând instituții medicale) în ceea ce privește vânzarea de medicamente și produse medicale acestora. Este posibil să se includă veniturile din tranzacții în cadrul contractelor încheiate cu astfel de persoane în volumul vânzărilor în cadrul regimului special specificat? Vom vorbi despre acest lucru în acest articol.
Comerțul cu amănuntul și UTII
Una dintre activitățile prin care contribuabilii au dreptul să utilizeze modul special sub forma plății UTII este comerțul cu amănuntul. În paragraful 2 al art. 346,26 Codul Fiscal al Federației Ruse sunt identificate separat:
- comerțul cu amănuntul, realizat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de o sală comercială de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare organizație comercială (paragraful 6);
- comerțul cu amănuntul, realizat prin intermediul obiectelor dintr-o rețea de tranzacționare staționară care nu are etaje comerciale, precum și obiectele unei rețele de tranzacționare non-staționare.
- organizații de farmacie;
- organizații farmaceutice veterinare;
- Antreprenori individuali licențiați pentru activități farmaceutice;
- organizațiile medicale care au o licență pentru activitatea farmaceutică, și a subdiviziunilor acestora separate (ambulanță, centre medicale și paramedicale și obstetrică, centrele (birourile) de generală (familie) practica), situate în zonele rurale, unde există nici o companie farmaceutica;
- Organizațiile veterinare care dețin o licență pentru activități farmaceutice.
Conform părții 35 din art. 4 din Legea federală № organizație 61-FZ farmacie - organizație, o unitate structurală a organizației medicale, angajate în comerțul cu amănuntul în preparate medicinale, depozitare, transport, fabricarea și vânzarea de medicamente pentru uz medical, în conformitate cu cerințele Legii.
În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei № AS-4-2 / 9303 @ clarifică faptul că, în special, activitatea de întreprinzător este organizațiile farmaceutice pentru punerea în aplicare a persoanelor juridice și fizice pentru plăți în numerar și fără numerar pentru medicamente și alte produse de sănătate, efectuate în în limitele contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul, pot fi transferate în sistemul de impozitare sub forma plății UTII.
Autoritățile fiscale, cu referire la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse a menționat că scopul comerțului cu amănuntul UTII de plată nu se referă la transferul de droguri la rețete subvenționate (gratuite), precum și propria lor de producție (de fabricație).
Cu toate acestea, în numărul scrisoare AC-4-2 / 9303 @ fiscală a adăugat, de asemenea, că nu se aplică în cazul comerțului cu amănuntul și, în consecință, nu pot fi transferate la sistemul fiscal sub forma activității de întreprinzător UTII organizații farmaceutice asociate cu punerea în aplicare a medicamentelor și a produselor medicale instituțiile bugetare privind contractele municipale și de stat și, de asemenea, pe baza contractelor de furnizare, indiferent de forma de plată (în numerar sau fără numerar) [2].
Acest lucru nu este menționat în Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, în ceea ce privește contractele de furnizare, corectitudinea inspectorilor fiscali este evidentă. Dar care este contractul de furnizare și care este diferența sa față de contractul de vânzare cu amănuntul?
Vânzare către o instituție bugetară. Este vorba numai de un contract de furnizare?
Conform paragrafului 1 al art. 492 din Codul civil privind contractul de cumpărare cu amănuntul și vânzare a unui vânzător implicat în activități antreprenoriale pentru vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul, este obligat să transfere bunurile destinate personale, de familie, de uz casnic sau pentru alte scopuri care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător. Un astfel de contract este încheiat cu emiterea de către vânzător la cumpărător primirea de numerar sau de vânzare sau alt document care confirmă plata pentru bunuri (art. 493 din Codul civil). Aceasta este, pentru acest contract nu este o formă importantă de plată, statutul de cumpărător.
Potrivit arbitrilor, una dintre condițiile de bază care permit să se aplice sistemul de vânzare cu amănuntul de impozitare sub forma UTII este punerea în aplicare a acestor activități exclusiv prin obiectele staționare și rețeaua de comercializare nestaționare (sau), prevăzute la alin. 6 și 7, paragraful 2 al art. 346.26 din Codul Fiscal.
În cazul în care autoritatea fiscală nu a furnizat dovezi ale contribuabilului comerciant cu amănuntul, nu numai prin aceste obiecte, „vmenenka“ se referă inclusiv tranzacții pentru vânzarea de bunuri persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali.
În aceeași scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-11-06 / 3/28611 se precizează că, potrivit art. 506 din Codul civil al contractului de furnizare furnizor-vânzător implicat în activități antreprenoriale, se transferă în momentul convenit (perioada) produse (cumpărate) bunurile lor către cumpărător pentru a fi utilizate într-o afacere sau pentru alte scopuri care nu au legătură personală, de familie, de uz casnic și alte similare folosind.
Aici finantatori a subliniat caracteristica a acordului de aprovizionare legate de scopul utilizării bunurilor: nu ar trebui să fie asociat cu o afacere. Dar, în cazul în care mărfurile sunt vândute, de exemplu, instituții publice (cum ar fi un spital) pentru a fi utilizate în programele guvernamentale pentru tratamentul pacienților care fac o astfel de utilizare ar trebui să fie considerate ca având legătură cu orice activitate de afaceri? Este achiziția în baza contractului - în mod necesar un contract de furnizare? Ni se pare că nu. În cazul în care medicamentele nu sunt achiziționate pentru revânzare, precum și pentru utilizarea conform destinației lor, este evident că punerea lor în aplicare îndeplinește toate criteriile de vânzare cu amănuntul.
Dacă se respectă condițiile de recunoaștere a contractului de cumpărare cu amănuntul, implementarea corespunzătoare, chiar și pentru decontarea fără numerar către instituțiile bugetare, poate fi transferată în sistemul de impozitare sub formă de UTII.
În temeiul unui contract de drept civil al unei instituții bugetare pentru furnizarea de bunuri, executarea lucrărilor, prestarea de servicii este înțeleasă ca un contract încheiat în numele unei instituții bugetare.
În paragraful 2 al art. 525 din Codul civil al Federației Ruse recunoaște că normele privind contractul de livrare (articolele 506-522) se aplică relațiilor privind furnizarea de bunuri pentru nevoile de stat sau municipale, cu excepția cazului în care se prevede altfel în regulile codului.
În plus, în conformitate cu finantatori, furnizarea de contract de municipale, precum și entitate bugetul de contract civil nu desfășoară semne de publicitate, spre deosebire de vânzarea cu amănuntul (dar acest lucru este acceptabil). După un contract de furnizare contract de municipale, în conformitate cu Legea federală № 44-FZ este în conformitate cu rezultatele concursurilor, licitații, pentru furnizarea de cereri de ofertă de bunuri, executarea de lucrări, prestatoare de servicii către anumiți clienți.
Ce cred instanțele?
Practica de arbitraj cu privire la posibilitatea utilizării regimului special sub formă de UTII pentru vânzarea de bunuri pe contracte de stat și municipale este ambiguă. Vom explica acest lucru cu câteva exemple, chiar dacă acestea nu sunt direct legate de vânzarea medicamentelor, dar se aplică în esență acestora.
În plus, metodele de achiziționare a bunurilor instituțiilor de contracte de stat și municipale stabilite prin lege finanțate (de exemplu, prin cerere de citate) de către ei înșiși nu neagă natura juridică a contractelor de vânzare cu amănuntul.
Contribuabilul a oferit hrană spitalului. Când a fost semnat acest acord, potrivit căruia contribuabilul este obligat să livreze mărfurile în timp util, iar el - să accepte și să plătească pentru el. Contractele au fost pre-dusmotrena părțile responsabile pentru încălcarea termenilor și domeniul de aplicare de livrare și de plată termenii sunt încheiate pentru o perioadă lungă de timp, au definit gama de produse si de livrare, ordinea și forma de plată.
În plus, în contractele cu condiția ca concediul de bunuri să fie emis de căi de scrisori, mărfurile trebuie livrate de transportatorul antreprenorului. Când se schimbă prețul produselor, contribuabilul ia informat în scris pe cumpărător în scris, după care termenii acordurilor au fost modificați.
Contract municipal de vânzare poate fi atribuită la realizarea că UTII subiect, dar numai în cazul în care nu există nici caracteristicile contractului de furnizare a menționat mai sus, în cazul în care produsul este pus în aplicare în mod direct prin intermediul obiectelor staționare, și (sau) rețeaua de comercializare nestaționar menționate în revendicări. 6 și 7, paragraful 2 al art. 346.26 din Codul Fiscal. Într-o situație diferită, o astfel de punere în aplicare ar trebui să fie supusă impozitelor în cadrul regimului general sau USPS.
Se adaugă că achiziția de la un singur furnizor pentru o sumă care nu depășește 200.000 de ruble. posibil, în ceea ce privește medicamentele care sunt destinate administrării la un pacient tratat cu indicații medicale (idiosincrazie, pentru sănătate) prin Decizia Comisiei medicale, care se reflectă în înregistrările medicale ale pacientului și revista Comisiei Medicale (n. 28 h. 1, v. 93 Federal Legea nr. 44-FZ). Considerăm că în acest caz este posibilă achiziționarea produselor medicamentoase indicate în rețeaua de vânzare cu amănuntul. Cu toate acestea, poziția Ministerului Dezvoltării Economice pe această temă nu este clară.
[3] Cu toate acestea, rețineți că suntem în această normă este vorba despre relația în dreptul civil, dar nu taxa, pentru care scopul aplicării regimurilor speciale sub forma de UTII de plată stabilit propriile reguli de recunoaștere a contractului ca un contract de vânzare cu amănuntul.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: