În organizația noastră de mai mult de 3 ani, numărul de conturi de primit și de plătit la salariile angajaților care nu mai lucrează datoria .Otsledit reală este sau erori și contabilii este destul de dificil. Este posibil să se scrie aceste datorii și cum se procedează corect? Și ce ne amenință dacă aceste rămășițe rămân agățate (adică nu trebuie să fie scoase sau plătite). Lucrăm la USN.
Organizația are dreptul de a retrage datorii nesoluționate după expirarea termenului de prescripție. arieratelor dimensiune determinarea rezultatelor inventarierii și actul reflectă, de exemplu, sub forma №-INV 17. Inventarul realizat conform ordinelor capului (FI INV-22). Pentru a elimina creanțele și datoriile, administratorul trebuie să emită o comandă corespunzătoare. Baza pentru aceasta va fi un act de inventariere și un certificat contabil.
Dacă un angajat are conturi de încasat și conturi de plătit, atunci este necesar să se compenseze.
Valoarea conturilor de încasat pentru care o provizionă nu a fost creată este anulată prin înregistrare:
Debit 91-2 credit 70 - conturile de încasat neacoperite de rezervă au fost retrase.
În termen de cinci ani de la data retragerii, reflectați-o asupra soldului în contul 007:
Debit 007 - reflectă creanțele scrise.
Suma scursă este venitul unui angajat care este supus impozitului pe venitul personal. pentru că organizația nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venit personal de la un fost angajat, trebuie să informeze autoritatea fiscală de la locul înregistrării despre imposibilitatea de a retine impozitul și suma datoriei contribuabilului.
Baza fiscală pentru o singură taxă nu este redusă cu valoarea creanțelor nerecuperabile scutite. Dacă o organizație plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli, ea poate lua în considerare numai acele cheltuieli enumerate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse la stabilirea bazei de impozitare. Cheltuielile sub formă de sume de datorii necorespunzătoare nu sunt numite.
În contabilitate, retragerea conturilor de plătit se reflectă prin afișare:
Debit 70 Credit 91-1 - suma conturilor de plătit cu perioada de prescripție expirată a fost anulată.
Atunci când se calculează o singură taxă pentru o taxă simplificată, suma conturilor scadente plătibile ar trebui luată în considerare ca parte a veniturilor neoperative.
În cazul în care auditul fiscal arată că organizația nu reflectă venitul sub forma unei datorii neplătite, organizația va fi creditată cu o singură taxă. De asemenea, va trebui să plătiți o amendă de 20% din impozitul neplătit și o amendă în cuantum de 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.
De asemenea, organizația poate fi amendată pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. Pentru această încălcare există o amendă în mărime de 10.000 până la 30.000 de ruble.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
1. Recomandare: Cum se înregistrează și se reflectă în contabilitate și impozitare retragerea datoriilor neperformante
În contabilitate, conturile de încasat trebuie retrase:
- după expirarea termenului de prescripție;
- în alte cazuri, când devine nerealistă pentru recuperare, de exemplu, atunci când organizația este lichidată.
Acest lucru este menționat la punctul 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea.
Anulați creanțele separat pentru fiecare obligație.
Suma conturilor de încasat restante este determinată de rezultatele inventarului și reflectată în act, de exemplu, în formularul nr. INV-17. Inventarul realizat conform ordinelor capului (FI INV-22).
Pentru a elimina creanța, managerul trebuie să emită o comandă adecvată. Baza pentru aceasta va fi un act de inventar și un raport contabil. *
La actul de inventariere a creanțelor, atașați documente care confirmă apariția acestora, de exemplu:
- contracte care specifică scadența obligațiilor contrapartidelor;
- foile de parcurs pentru mărfuri;
- Acte ale lucrărilor executate (serviciile prestate);
- Acte de inventariere a creanțelor la sfârșitul perioadei de raportare (fiscală).
În contabilitate, amortizarea creanțelor din rezervele pentru datorii îndoielnice se reflectă prin înregistrare:
Debit 63 Credit 62 (58-3, 71, 73, 76.)
- Conturile de încasat sunt amortizate datorită rezervei create.
Puteți utiliza rezerva numai în suma rezervată. În cazul în care, în decurs de un an, valoarea cheltuielilor pentru amortizarea datoriilor depășește valoarea rezervei create, diferența se reflectă în alte cheltuieli (punctul 11 din PBU 10/99).
Când scrieți diferența, faceți postarea:
Debit 91-2 Credit 62 (58-3, 71, 73, 76.)
- Conturile de încasat care nu sunt acoperite de rezervă au fost retrase.
Anularea conturilor de încasat, pentru care termenul de prescripție a expirat sau alte datorii nerealiste pentru colectare, nu reprezintă o anulare a datoriilor. Prin urmare, în termen de cinci ani de la data retragerii, reflectați-o în bilanțul contabil 007 "Datoria scadentă a debitorilor insolvabili" (Instrucțiuni pentru planul de conturi):
Debit 007
- creanțele conturilor scrise sunt reflectate. *
În această perioadă, vegheați la posibilitatea recuperării sale atunci când se modifică proprietatea debitorului (paragraful 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea).
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
2. Recomandare: Cum să înregistrați și să reflectați în contabilitate și impozitare retragerea datoriilor neperformante
Anulați conturile plătibile separat pentru fiecare obligație. Valoarea conturilor restante de plătit este determinată de rezultatele inventarului.
Inventarul conduce la ordinea capului. Puteți utiliza formularul standard al acestei comenzi (formularul nr. INV-22). Sau dezvoltați în mod independent un șablon prin aprobarea acestuia în anexa la politica contabilă.
Scrisoarea justificată pentru abrogarea unei obligații specifice este actul de inventar (puteți utiliza formularul standard nr. INV-17 sau un formular independent dezvoltat) și un certificat contabil. Pe baza acestor documente, managerul emite o comandă pentru anularea conturilor de plătit. *
Acest lucru este menționat la punctul 78 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea.
În cazul în care datoriile nu sunt plătite la timp și organizația nu cere creditorului, atunci în contabilitate este supusă anulării la expirarea termenului de prescriptie (pag. 7 RAS 9/99. P. 78 din Regulamentul privind contabilitate și raportare). * Excepție de la această regulă este datorii pe impozite (taxe, penalități, amenzi). Expirarea termenului de prescripție nu constituie motive pentru retragerea unei astfel de datorii.
Cantitatea de conturi amortizate de plătit pentru care a expirat termenul de prescripție, sunt incluse în alte venituri în sumă în care această datorie a fost înregistrată în contabilitate (pag. 7 10.4 RAS 9/99).
În contabilitate, retragerea conturilor de plătit se reflectă prin afișare:
Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Creditul 91-1
- valoarea conturilor de plătit cu perioada de prescripție expirată a fost anulată. *
O astfel de înregistrare ar trebui făcută în perioada în care termenul de prescripție pentru conturile de plătit a expirat (punctul 16 PBU 9/99).
Excepție sunt conturile plătibile pentru plata impozitelor (taxe, penalități, amenzi) scoase sau reduse în conformitate cu legea aplicabilă sau printr-o decizie a Guvernului Federației Ruse. Această datorie nu este inclusă în compoziția venitului atunci când se calculează impozitul unic (sub-secțiunea 1 a articolului 1.1 din articolul 346.15 din articolul 251 subpunctul 21 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația datorează furnizorului, atunci venitul include:
Prin scutirea datoriei către cumpărători, suma plății în avans care nu este acoperită de livrare este luată în considerare în venituri o singură dată - în momentul primirii acestui avans. Reflectarea veniturilor sub formă de conturi scadente de plătit nu este necesară, deoarece acest lucru va duce la dubla impunere a acelorași sume. La data scaderii conturilor de plătit, organizația nu are venituri în sistemul simplificat de impozitare în sensul articolului 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Acest lucru rezultă din articolul 346.17 clauza 1, articolul 346.15 clauza 1, clauza 18 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
Impozitul pe venitul personal.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 210 din Codul la stabilirea bazei de impozitare a contribuabilului include toate veniturile primite de acestea, fie în numerar sau în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut.
Astfel, valoarea avansului plătibil angajatului este supusă impozitării veniturilor persoanelor în conformitate cu procedura stabilită.
Paragraful 2 al articolului 223 din cod prevede că, în caz de încetarea raporturilor de muncă înainte de expirarea lunii calendaristice de la data primirii efective a venitului contribuabilului sub forma salariilor este considerată a fi ultima zi de muncă pentru care a fost acumulat venituri.
Din cele de mai sus rezultă că data primirii de către fostul salariat a organizației de venit sub formă de avans este recunoscută ca ultima zi lucrătoare a activității sale în cadrul organizației.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 226 din Codul societății ruse, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt obligați să calculeze, să rețină de contribuabil și să plătească suma impozitului pe venitul personal.
Atunci când a respins un angajat, iar prezența datoriei sale sub forma unui emis anterior o organizație în avans este recunoscut pe osnovaniistati 226 din Cod și agentul de impozitare este obligat să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească o sumă de impozit în bugetul Federației Ruse.
Fondurile monetare emise angajatului pentru raport trebuie returnate. În acest scop, organizația trebuie să ia toate măsurile prevăzute de lege.
În cazul în care acest lucru sa dovedit imposibil din cauza, de exemplu, cu expirarea termenului de prescripție sau în cazul în care organizația a decis să iertarea datoriilor angajaților, data primirii primului angajat al veniturilor organizației sub formă de sume neplătite de bani emise de către raportul va fi data la care a devenit imposibilă sau data adoptării deciziei respective.
În conformitate cu articolul 226, alineatul 5 din Codul atunci când este imposibil să rețină suma calculată a taxei, agentul fiscal va, în termen de o lună de la data apariției agentului, în termen de o lună de la data apariției obligațiilor relevante în scris la organul fiscal la locul de înregistrare a imposibilității impozitului cu reținere la sursă și cuantumul datoriei contribuabilului. *
4. Situația: Infracțiunile fiscale pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o datorie fiscală
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: