Deducerea fiscală
După calculul UTII pentru fiecare tip și loc de activitate, determinați valoarea totală a impozitului plătibil la buget. Cu toate acestea, acesta poate fi redus cu suma deducerii fiscale, care include trei elemente:
2) valoarea contribuțiilor în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară încheiate în favoarea angajaților în caz de incapacitate temporară de muncă. Acest tip de cheltuieli este inclus în compoziția deducerii fiscale dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
3) cuantumul prestațiilor spitalicești plătite în detrimentul fondurilor organizației pentru primele trei zile de incapacitate de muncă parțial neacoperite de plățile de asigurare în temeiul contractelor specificate la alineatul (2).
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Ca regulă generală, valoarea deducerii nu poate depăși 50% din suma acumulată de UTII. Dacă valoarea cotizațiilor de asigurare și a prestațiilor spitalicești este mai mare decât această limită, atunci mărimea deducerii este determinată de formula:
Un exemplu de aplicare a unei deduceri fiscale pentru UTII
Organizația "Alpha", aplicând UTII, a acumulat pentru primul trimestru al acestui an:
1) contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală):
3) contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de incapacitate temporară de muncă - în mărime de 8000 de ruble;
4) prestații spitalicești pentru angajați pentru primele trei zile de incapacitate de muncă - în valoare de 2500 ruble.
Valoarea maximă a deducerii pentru UTII pentru primul trimestru este de 40.000 de ruble. (80.000 ruble × 50%).
În suma totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru o deducere pentru primul trimestru, includeți:
Suma totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducerea pentru primul trimestru este de 44.300 de ruble. (25 000 ruble + 8800 ruble + 8000 ruble + 2500 ruble). Această sumă depășește valoarea limită a deducerii (44 300 ruble> 40 000 de ruble). Prin urmare, valoarea impozitului pentru trimestrul I al contabilului "Alpha" taxat în valoare de 40 000 de ruble.
Cum puteți aplica o deducere fiscală unui antreprenor, consultați tabelul.
Situația: poate fi redus UTII cu suma primelor de asigurare plătite la sfârșitul perioadei fiscale (trimestru), dar înainte de depunerea unei declarații pentru acest trimestru?
Organizațiile și antreprenorii care au angajat personal pot reduce UTII-ul pentru o perioadă fiscală în valoare de numai acele prime de asigurare care au fost plătite în acest trimestru. Adică, pentru suma contribuțiilor enumerate în fonduri extrabugetare pentru perioada de la prima zi a primei luni a trimestrului până la cea de-a 30-a (a 31-a) zi a ultimei luni a trimestrului inclusiv. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Contribuțiile enumerate în fonduri bugetare la sfârșitul blocului (în t. H. Înainte de depunerea acestei declarații UTII trimestru) pot fi luate în considerare la calcularea UTII numai în următoarele perioade.
În același timp, întreprinzătorii care nu au angajat personal transferă contribuțiile într-o sumă fixă: fie treptat în părți în diferite trimestre, fie într-un moment într-un trimestru.
În primul caz, întreprinzătorul poate reduce impozitul pe trimestru din partea plății fixe listate în acest trimestru. În al doilea caz, impozitul pe trimestru va fi redus imediat pentru întreaga sumă a plății fixe. În cazul în care o plată fixă este mai mare decât valoarea impozitului, soldul său neîncasat nu poate fi transferat în alte perioade.
Situație: este posibil să se ia pentru deducerea pentru prestațiile spitalicești UTII plătite angajaților în ultimul trimestru?
Situația: cum să alocați primele de asigurare și cuantumul prestațiilor spitalicești la calculul deducerii pentru UTII? Organizația operează pe teritoriul mai multor municipalități subordonate diferitelor inspecții fiscale.
Distribuirea contribuțiilor pe baza numărului de personal care lucrează în diferite municipalități.
Valoarea UTII poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare și beneficii spital pentru angajații implicați în activitățile cu care această organizație a acumulat impozit (Sec. 2, art. 346.32 din Codul fiscal). În cazul în care organizația a fost activă pe teritoriul mai multor municipalități în competența diferitelor inspecții fiscale asupra UTII deducere se calculează separat pentru fiecare oficiu fiscal. Pentru a face acest lucru, aranja un personal separat contabil (alin. 6, art. 346.26 din Codul fiscal). Ordinul sau programul de personal, distribuie angajații în locurile de referință imputate. Valoarea primelor de asigurare din veniturile angajaților și le-a plătit beneficii bolnave sunt incluse în totalitate în deducerea.
Exemplu de calcul al valorii UTII. Organizația operează pe teritoriul mai multor municipalități subordonate diferitelor inspecții fiscale
Organizație înregistrată la Moscova, desfășoară comerțul cu amănuntul prin intermediul a două divizii separate (magazine „Navigator“ și „sferă“). Magazinele sunt situate în regiunea Moscova, pe teritoriul celor două municipalități aflate sub jurisdicția diferitelor inspecții fiscale: „Sfera“ - în Mytischi, „Navigator“ - în orașul Pushkino. În ambele puncte de comerț, organizația plătește UTII. Conform politicii contabile în scopuri fiscale în calculul UTII divizii separate de prime și beneficii spital personalului de gestionare administrativă ale companiei sunt distribuite între diviziile proporțional cu fondul de salarii al fiecăruia dintre ei în salariile generale ale fondului în toate subdiviziunile. Contribuții la asigurarea voluntară a salariaților în caz de incapacitate temporară de muncă organizația nu plătește.
Pentru primul trimestru, valoarea UTII calculată pentru două magazine a fost de 20.000 de ruble. inclusiv:
- 4000 freca. - pe "Navigator";
- 16 000 frecați. - pe "Sfera".
În primul trimestru, organizația a transferat primele de asigurare în valoare de 11.000 de ruble. inclusiv:
Spitalul nu a plătit prestații spitale în această perioadă.
Valoarea totală a fondului de compensare a forței de muncă pentru organizație pentru primul trimestru este de 37.000 de ruble. inclusiv:
- 10 000 freca. - pe "Navigator";
- 20 000 frecați. - în "Sfera";
- 7000 freca. - pentru personalul administrativ.
Contribuțiile de asigurări, transferate de la plăți către personalul administrativ și de conducere, contabilul companiei distribuite între magazine, după cum urmează:
Valoarea maximă a deducerii fiscale pentru "Sphere" este de 8000 de ruble. (16.000 ruble × 50%). Valoarea reală a deducerii este de 7333 ruble. ((6000 rub + 1333 rub) <8000 руб.).
Valoarea UTII pentru primul trimestru, pe care organizația trebuie să o transfere la buget, este de 10.667 ruble. inclusiv:
Calcularea deducerilor fiscale pentru fiecare magazin contabil reflectată în certificatul contabil.
Plata UTII
UTII trebuie transferat la detaliile fiecărei inspecții fiscale. care este supusă teritoriului în care organizația desfășoară activități supuse acestei taxe. În acest caz, organizația trebuie înregistrată în aceste inspecții ca plătitor al UTII (clauza 2 a articolului 346.28, clauza 3 din articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Excepția de la această regulă sunt:
Organizațiile care se ocupă de aceste tipuri de activități nu sunt înregistrate ca plătitori ai UTII la fiecare loc de desfășurare a activității. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, ele enumeră întreaga sumă a UTII la sediul central al organizației.
Organizația desfășoară diverse activități pe teritoriul mai multor entități municipale subordonate unei singure inspecții fiscale? Apoi, trebuie să determinați suma totală a impozitului unic datorată bugetului. Pentru a face acest lucru, calculați UTII pentru fiecare activitate și adăugați rezultatele. Valoarea deducerii este determinată pe baza valorii totale a impozitului.
Exemplu de calcul al valorii UTII. Organizația desfășoară mai multe tipuri de activități pe teritoriul aflat sub jurisdicția unei singure inspecții fiscale
Organizația acordă servicii pentru transferul în chiria locurilor de tranzacționare și a terenurilor pentru organizarea comerțului. Ambele activități se desfășoară de către organizație pe teritoriul aflat sub jurisdicția unei inspecții fiscale. Pentru ambele activități plătește UTII.
Valoarea totală a UTII pentru trimestrul II este de 19.230 ruble. inclusiv:
- 7210 freca. - impozitul pe serviciile de leasing de locuri de tranzacționare;
- 12 020 freca. - impozitul pe leasingul de teren.
Prestațiile în spital în trimestrul II al organizației nu au plătit.
Valoarea maximă a deducerii fiscale pentru UTII este de 9615 ruble. (19.230 ruble × 50%).
Dimensiunea reală a deducerii este de 9615 ruble. (30 000 ruble> 9615 ruble).
Valoarea UTII pentru trimestrul II, pe care organizația trebuie să o transfere la buget, este de 9615 ruble. (19 230 ruble - 9615 ruble).
UTII creditate la bugetul de municipalități pe teritoriul căruia organizația a înregistrat activitățile sale (art. 4 alin. 2 din art. 61.1 si Art. 3 alin. 2 din art. 61.2 din Codul RF buget). Fiecare municipalitate primește un cod OCTM separat. Prin urmare, în cazul în care o organizație funcționează pe teritoriul mai multor municipalități aflate sub jurisdicția unei inspecții fiscale, UTII suma calculată de plătit pentru a distribui. Pentru aceasta, adăugați:
- baza de impozitare (venitul imputat) pentru trimestrul pentru toate tipurile de activități pe care organizația le desfășoară pe teritoriul fiecărei entități municipale;
- baza de impozitare (venitul imputat) pentru trimestrul pentru toate tipurile de activități pe care organizația le desfășoară pe teritoriul tuturor entităților municipale subordonate unei singure inspecții fiscale.
Valoarea UTII pentru fiecare municipalitate se calculează după formula:
Valoarea UTII pentru educația municipală
Valoarea UTII, după deducerea primelor de asigurare și a prestațiilor spitalicești pentru fiecare municipalitate, este transferată la buget printr-un ordin de plată separat.
Exemplu de calcul al valorii UTII. Organizația operează pe teritoriul mai multor municipalități subordonate unei singure inspecții fiscale
Organizația desfășoară comerțul cu amănuntul prin două magazine ("Navigator" și "Sphere"). Magazinele sunt situate pe teritoriul a două municipalități (în diferite părți ale orașului), subordonate unei inspecții fiscale. Pentru ambele obiecte comerciale, organizația plătește UTII.
Cantitatea de UTII pentru primul trimestru, cu excepția primelor de asigurare și a prestațiilor spitalicești pentru două magazine, este de 10.000 de ruble. Contabilul le-a distribuit municipalităților în care sunt situate magazinele.
Baza de impozitare (venitul imputat) pentru primul trimestru a fost de 90.000 de ruble. inclusiv:
- 30 000 frecați. - pe "Navigator";
- 60 000 freca. - pe "Sfera".
Valoarea UTII care trebuie plătită la buget este:
- pentru municipiul pe teritoriul căruia se află magazinul "Navigator", - 3333 ruble. (30.000 de ruble, 90.000 ruble × 10.000 de ruble);
- pentru municipalitatea pe teritoriul căreia se află magazinul "Sphere", - 6667 ruble. (60.000 de ruble, 90.000 de ruble × 10.000 de ruble).
Valoarea UTII pentru primul trimestru al organizației a transferat la buget două ordine de plată, emise separat pentru fiecare municipalitate.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: