Cum se calculează pedeapsa la depunerea unei declarații actualizate

Contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului datorat pentru perioada fiscală. pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a beneficiilor fiscale (articolul 52 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit art. 81 din detectarea Codului fiscal de către contribuabil într-o declarație fiscală depusă de el informații nerecunoscute sau incomplete de raportare, precum și erorile care pot duce la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul este obligat să facă modificările necesare în decontul de taxa (n. 1). În cazul în care o cerere de completări și modificări în declarația fiscală este depusă după expirarea termenului de depunere a declarației și plata taxei, contribuabilul este scutit de răspundere, cu condiția ca, înainte de depunerea unei astfel de cereri, el a plătit suma rămasă de impozitare și sancțiunile corespunzătoare (sec. 4).

Cum se calculează pedeapsa? Aflați de la această consultare.

Procedura de calculare a taxelor

Astfel cum rezultă din revendicarea. 3 linguri. 75 din Codul fiscal, penalitățile se plătesc pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în îndeplinirea obligației de a plăti impozit pe profitul din următorul set de legislație pentru data plății taxei (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin SEC. 25 din Codul fiscal).

Conform paragrafului 4 al art. 75 din Codul fiscal Fiscal, amenzile pentru fiecare zi de întârziere sunt determinate ca procent din suma impozitului neplătit. Rata dobânzii pentru dobânda de întârziere este asumată egală cu 1/300 din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Banca Rusiei a stabilit următoarele mărimi principale ale mizelor:

D - numărul de zile calendaristice în perioada în care rata cheie și valoarea datoriei nu s-au modificat.

Sancțiunile se acumulează începând cu ziua următoare datorită legislației stabilite privind plata impozitului (articolul 75 din articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rata dobânzii aplicate sancțiunilor pentru organizații este egală cu:

pentru întârzierea în îndeplinirea obligației de plată a impozitului pe o perioadă de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - 1/300 din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;

pentru întârzierea în executarea obligației de a plăti impozit pentru o perioadă de peste 30 de zile - 1/300 a ratei de refinanțare efectivă în perioada de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv), care întârzierea Coy, și 1/150 ratei de refinanțare efectivă pentru perioada începând din calendar 31 zi de o astfel de întârziere.

Condiții de plată a impozitului pe venit

Să reamintim cititorilor termenii de plată a impozitului pe profit și plăților în avans pe acesta.

Pe exemple practice

Dacă "clarificarea" este prezentată pentru perioada fiscală anterioară

Vom calcula suma de interes pe care organizația trebuie să o plătească.

Suma penalizărilor este de 16,990 de ruble. (600.000 ruble x 9.75% / 300 x 34 zile + 600.000 ruble x 9.25% / 300 x 56 zile).

Astfel, înainte de a prezenta declarația actualizată contribuabilului ar trebui să plătească suma:

interes - 16 990 de ruble.

Sancțiuni pentru întârzierea plății plăților în avans lunare și a impozitului pe venit

Conform alin. 2 p. 3 din art. 58 din Codul fiscal, în cazul plăților în avans în mai târziu decât stabilit de legislația privind impozitele și taxele posibil pentru suma plătită în avans cu întârziere plăți generează dobânzi, în conformitate cu procedura prevăzută de art. 75 din Codul Fiscal.

În acest caz, procedura de calcul al amenzilor nu depinde de faptul dacă plățile în avans plătite relevante în timpul sau la sfârșitul perioadei de raportare, indiferent dacă acestea sunt calculate pe baza de impozitare stabilită în conformitate cu articolul. 53 și 54 din Codul fiscal și rezultatele financiare consolidate ale activității contribuabilului.

Sancțiuni pentru neplata la timp plățile fiscale în avans sunt supuse calculului data plății efective, sau în caz de neplată - până la data scadentă a plății taxei corespunzătoare.

Dacă la sfârșitul perioadei fiscale, suma a fost mai mică decât calculate plățile anticipate de impozit de plătit în cursul perioadei fiscale, trebuie să pornească de la faptul că sancțiunile evaluate pentru neplata acestor avansuri ar trebui să fie proporționale redusă.

Valoarea impozitului plătibil până la sfârșitul anului este determinată ținând cont de valoarea ajustată a impozitului pentru nouă luni.

Organizația efectuează plăți în avans pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni, plus plăți lunare în avans în fiecare trimestru.

Termen de plată a unei plăți lunare în avans

* 750 mii ruble. / 3 = 250 de mii de ruble.

Sancțiunile sunt calculate luând în considerare plățile în avans neplătite lunar pentru următoarele perioade:

Perioada pentru care se aplică penalitățile

Astfel, înainte de a prezenta declarația actualizată, contribuabilul ar trebui să plătească:

penalități - 40.993,53 ruble.

Dacă în perioada de așteptare organizația a avut o plată în plus față de impozitul pe profit ...

După cum rezultă din paragraful 1 al art. 75 din Codul fiscal, penalități recunoscute suma de bani pe care contribuabilul trebuie să plătească, în cazul plății sumelor datorate impozitului pe venit la o dată ulterioară, în comparație cu modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele posibil.

Penalizare se plătește în cazul formării unui deficit, cu toate acestea, dacă un contribuabil în perioada de întârziere a fost plătită în plus, atunci înainte de a aplica contribuabilului declarația revizuită poate calcula în mod independent, amenzile, având în vedere suma plătită în exces.

În aceeași zi a plătit o amendă.

S-au calculat penalitățile pentru perioada specificată, luând în considerare următoarele plăți excedentare pentru impozitul pe venit, confirmată prin reconcilierea cu inspecția fiscală:

Pe baza plății excedentare a impozitului, valoarea datoriei în scopul calculării dobânzii a fost:

Calcularea interesului este prezentată în tabel.

Astfel, înainte de depunerea declarației revizuite contribuabilul trebuie să plătească suma de:

Penalitate - 24.193,75 ruble.

Sancțiunile trebuie să fie plătite înainte de depunerea unei declarații actualizate

Clauza 1 din art. 122 din Codul fiscal prevede răspunderea pentru neplata sau plata parțială a sumei taxei (taxa) care rezultă subestimare a bazei de impozitare a unui calcul greșit al taxei (taxa) sau alte acțiuni ilegale (inacțiunii) sub forma unei amenzi în mărime de 20% din suma neplătită a taxei (colectare ).

Astfel, Codul Fiscal prevede scutirea contribuabilului care a comis prevederile art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse o încălcare, din răspundere, dacă el:

să identifice independent încălcarea comisă;

va recalcula suma impozitului plătibil pentru o anumită perioadă de raportare fiscală (raportare);

va calcula penalitățile pentru întârzierea plății valorii taxei adăugate ca urmare a erorii detectate;

va plăti sumele suplimentare de impozite și penalități la buget;

va corecta declarația prezentată anterior prin trimiterea unei declarații suplimentare (clarificate).

Va fi adus contribuabilului de a impozita răspunderea în conformitate cu art. 122 din Codul fiscal, în cazul în care amenzile, calculate pe baza valorii de impozitare ajustată el plătește după depunerea Declarației revizuite?

Cu toate acestea, constatăm că, conform paragrafului 3 al art. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în prezența a cel puțin unei circumstanțe atenuante, cuantumul amenzii va fi redus de cel puțin două ori față de suma stabilită de articolul relevant din Codul Fiscal al Federației Ruse. În aceste hotărâri, judecătorii au ținut seama de faptul că contribuabilul a eliminat în mod independent consecințele negative ale infracțiunii comise: a plătit suma lipsă a impozitului și suma corespunzătoare a penalităților, a cărei sumă nu a fost contestată de inspectoratul fiscal. Aceste circumstanțe au fost recunoscute ca diminuând responsabilitatea comiterii unei infracțiuni fiscale.