Confirmăm plata impozitului pe veniturile obținute în străinătate, "serviciul guarantor-spb"

Confirmăm plata impozitului pe veniturile obținute în străinătate

Companiile care lucrează în străinătate și au reprezentări separate (sucursale) ridică adesea întrebarea cum să calculeze și să rețină impozitele pe veniturile obținute în străinătate. În astfel de cazuri, există o declarație fiscală specială.

Statul străin, de regulă, percepe un impozit pe venitul primit pe teritoriul său. Dar, în Federația Rusă, firma trebuie să plătească și un impozit pe acest venit. Acesta este așa-numitul principiu al rezidenței. Întrucât societatea este înregistrată în Rusia, toate veniturile sale, indiferent de locul în care sunt obținute, sunt impozitate pe profit. Există o problemă de dublă impunere. Se soluționează prin legea națională a Federației Ruse. precum și numeroase acorduri bilaterale ale Rusiei cu alte țări (acorduri privind evitarea dublei impuneri, CIDN).

Suma impozitului pe venit plătit într-un alt stat poate fi compensată la plata impozitului în Rusia * (1). Valoarea creditului nu poate depăși valoarea impozitului rusesc. De exemplu, dacă firma a plătit 35% din impozitul pe venit în străinătate, doar 20% pot fi creditate în Rusia. Suma maximă de compensare corespunde impozitului pe venit din acest venit * (2). Dimpotrivă, dacă 10% sunt plătite în străinătate, 10% sunt compensate contra plății, iar diferența este plătită.

Compania plătește o singură dată taxa, dar la rata maximă. Aceasta este opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei. Aceeași normă a legii este formulată vag și poate fi înțeleasă în două moduri. Creditul nu poate depăși valoarea impozitului pe venitul din Rusia pe acest venit sau valoarea totală a impozitului pe o anumită perioadă.

Trebuie avut în vedere faptul că compensarea pentru anumite tipuri de venituri este posibilă numai cu prezența SIDN. Aceste reguli privesc, de exemplu, dividendele * (3).

Completăm declarația

Pentru ca societatea să obțină impozit, este necesar să se depună o declarație privind veniturile obținute de organizația rusă din surse din afara Federației Ruse la locul înregistrării * (4). Există o instrucțiune privind procedura de completare a declarației cu cinci aplicații: Lista tipurilor de venit, Lista tipurilor de cheltuieli, Lista activităților, Directoarele "Tipuri de documente. care certifică identitatea contribuabilului "," Subiecții din Federația Rusă ".

Linia 070 din secțiunea I reflectă tipul de venit în conformitate cu Lista tipurilor de venituri (denumită în continuare "lista") specificată în anexa nr. 1 la Instrucțiune. Dacă veniturile reflectate în secțiunea I sunt atribuite mai multor perioade de raportare sau perioade fiscale și înainte de a nu fi incluse în declarație, foile sunt completate pentru fiecare tip de venit. În același timp, veniturile sunt reflectate în mod consecvent pe tipuri pentru fiecare perioadă în care sunt incluse în declarația privind impozitul pe venit a organizațiilor din Federația Rusă.

Termen limită pentru depunere

Termenul limită pentru depunerea acestei declarații nu este stabilit. Prin urmare, există opinia că poate fi prezentată de companie în orice moment. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că:

- declarația poate fi depusă simultan cu declarația privind impozitul pe profit sau ulterior, dar nu mai devreme;
- unele documente atașate declarației au o perioadă de valabilitate limitată (de exemplu, confirmarea agentului fiscal este valabilă în perioada fiscală în care este prezentată;
- acest lucru se aplică cazurilor de impozitare reținute în străinătate) * (5);
- pot fi aplicate condițiile generale ale creditului fiscal * (6).

Se poate concluziona că perioada de timp în general hrănirea a declarației de inspecție - nu mai devreme decât depunerea impozitului pe venit, care include veniturile străine, și nu mai târziu de trei ani de la data plății (deducere) taxa de „străin“.

Ce documente trebuie atașate?

Pentru a executa compensarea fiscală, este obligat să depună un document care să confirme plata (reținerea) impozitului la bugetul statului străin. Documentul trebuie să fie certificat:

- de către o autoritate fiscală a unui stat străin, în cazul în care impozitul este plătit independent de o firmă rusă;
- agentul fiscal al statului pe teritoriul căruia a fost primit venitul, în cazul în care taxa a fost reținută.

Stabiliți în contextul sumei plătite pentru fiecare stat, fără consolidare.

Codul Fiscal nu stabilește ce document trebuie să depună firma pentru un astfel de test: forma, rechizitele etc. lipsesc. Pe de o parte, este clar că acesta este un document al unei părți străine. Pe de altă parte, o astfel de definiție fuzzy uneori cauzează dezacord cu autoritățile fiscale. Acestea necesită documente suplimentare, efectuarea testului este întârziată etc.

Ce se înțelege printr-un "document care confirmă plata (reținerea) impozitului în afara Federației Ruse" - o scrisoare din partea autorității competente sau un document de plată certificat de acest organism? Oricare dintre aceste documente poate deveni o astfel de confirmare.

Nu cu mult timp în urmă, Ministerul de Finanțe al Rusiei a emis două scrisori cu o încercare de a clarifica această problemă. Funcționarii au explicat mai întâi că societatea poate prezenta orice document, din care rezultă că suma plătită sau reținută de sursa de plată * (7).

Un pic mai târziu a recuperat pentru a compensa impozitul reținut la sursă va fi suficient de scrisori către agentul fiscal extern și SWIFT-un mesaj, care confirmă impozitul reținut la sursă din valoarea veniturilor plătite organizației ruse * (8). Astfel, acestea necesită încă prezența simultană a două documente, în timp ce Codul Fiscal vorbește în mod clar despre document în singular.

Cerințele inspectorilor de a prezenta atât scrisorile organizațiilor străine, cât și ordinele de plată nu sunt în întregime legitime. Totuși, aceasta este o chestiune de interpretare a formulării fuzzy a legii. Și este de datoria firmei să decidă ce este mai ușor și mai rapid - să depună două documente în loc de unul sau să se deplaseze în instanță.

Rețineți că documentele compilate în limbi străine trebuie traduse în limba rusă. În acest caz, este de dorit să se asigure traducerea de la notar. Originalul și o copie a documentului trebuie să fie cusute.

O. Yastrebkova,
principalul consilier juridic al companiei "Kuzminyh, Evseev și partenerii"

Articole similare

Pagina anterioară