Statul nu poate exista fără taxe, deoarece acestea reprezintă principala metodă de mobilizare a veniturilor în condițiile de proprietate privată și a relațiilor de piață.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse în temeiul taxei se referă la o obligatorii, plățile individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional, pentru a se asigura activitățile financiare ale statului și municipalități (sau).
Punctul 3 al articolului 3 revendicării 5 din Codul fiscal prevede: nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite și taxe, precum și alte taxe și plăți, după ce a stabilit semnele Codului Fiscal de impozite sau taxe care nu sunt acoperite de Codul fiscal sau instalat într-o ordine diferită , decât este definită de Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest sens, semnele de impozitare sunt deosebit de importante, care includ:
(1) caracter imperativ obligatoriu;
(2) gratuitatea individuală;
(3) forma monetară;
(4) caracterul public și nedeterminat al impozitelor.
Să luăm în considerare aceste caracteristici în detaliu.
Caracter imperativ-obligatoriu. Plata impozitului este o obligație constituțională și legală și nu o contribuție caritabilă. Contribuabilul nu are dreptul să refuze să îndeplinească o obligație fiscală. Aceste plăți fiscale diferă de acest tip de venituri bugetare, cum ar fi transferurile gratuite.
Impozitele nu presupun nici o formă de împrumut acordat statului, adică impozitarea, este întotdeauna iremediabilă. Numai în cazul unei unități de stimulente fiscale (de exemplu, TVA), o sumă suplimentară de impozit sau de colectare neautorizată a legislației fiscale arieratelor prevede o rambursare din bugetul fondurilor relevante.
Apariția și îndeplinirea obligațiilor fiscale nu se bazează pe acorduri cu statele contribuabili, cu atât mai puțin depinde de libertatea individuală a acestuia din urmă. Taxa de impozitare rezultă direct din lege, elementele elementare sunt minimizate aici. În domeniul impozitării este dominată de metoda imperativă de reglementare legală, care implică o reglementare juridică detaliată a comportamentului și a minimiza libertatea subiecților pentru a determina comportamentul lor. În același timp, nu este posibil să se îndepărteze de modelul de comportament prevăzut de normă. Această metodă este uneori numită metoda de subordonare sau de reglementare a puterii. Autoritățile fiscale și obligația fiscală a contribuabilului nu rezultă din contract și legea. "Taxa nu este negociată" - o axiomă bine-cunoscută a legislației fiscale. relație juridică fiscală este o singură față, în cazul în care elementul central al actelor juridice, pe de o parte, obligația contribuabilului de a plăti impozitele și taxele stabilite în mod legal și, în consecință, pe de altă parte - legea statului în fața autorităților fiscale de a solicita plata la timp și integrală a taxelor.
Natură individuală gratuită. Plata taxei nu generează contra datoria statului de a face în favoarea acestui fapt, anumite acțiuni contribuabil personal. Nu există un avantaj material direct pentru contribuabil aici. După ce a plătit impozitul, nu obține alte drepturi subiective suplimentare. „Obligația fiscală de a face o sumă de bani, dar în schimb contribuabilul nu are dreptul de a solicita îndeplinirea oricărei acțiuni guvernamentale sau să influențeze acțiunile statului în viitor.“ Astfel, relațiile fiscale sunt lipsite de echivalență, caracteristică schimbului, relațiilor de piață.
Această caracteristică deosebește impozitele de taxele plătite parțial. Plata taxei presupune contracararea statului în interesul contribuabilului. Poate fi emiterea unei licențe, acordarea dreptului la comerț sau parcare a autovehiculelor, furnizarea de justiție, efectuarea înregistrării sau alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. Un individ asociază cu plata colectării realizarea anumitor beneficii. După ce a plătit impozitul, contribuabilul are dreptul să ceară de la stat comiterea unor acțiuni adecvate, inclusiv prin intermediul instanței.
Caracterul de bani. Codul fiscal al Federației Ruse definește taxa ca fiind exclusiv o plată monetară percepută de la organizații și persoane fizice. Impozitele se plătesc în numerar sau în formă fără numerar. Mijloacele de plată sunt moneda Federației Ruse. În mod excepțional, organizațiile străine, persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și alte cazuri prevăzute de legile federale, obligația de a plăti impozit pot fi exercitate în valută străină.
Legislația actuală nu prevede nicio formă de plată în natură în natură.
Taxa trebuie plătită din fondurile care aparțin contribuabilului dreptul de proprietate, managementul economic sau de management operațional, ar fi plata taxelor este personal.
Public ne-vizat. Plățile fiscale reprezintă un atribut necondiționat al statului, fără de care nu poate exista. Sunt impozite și taxe care alcătuiesc marea majoritate a surselor de venit ale statului și ale municipalităților (uneori până la 90%). Scopul lor funcțional este de a oferi sprijin financiar pentru politicile interne și externe ale statului, adică pentru a asigura funcționarea normală a societății. După cum a subliniat Curtea Constituțională a Federației Ruse, plata impozitelor este destinată să asigure cheltuielile autorității publice.
natura nedirecționat a taxei derivă din articolul 35 din Codul de buget RF consacrat principiul general al (total) costul cheltuielilor bugetare: toate cheltuielile bugetare ar trebui să fie acoperite de suma totală a veniturilor bugetare. Veniturile bugetare, inclusiv în primul rând veniturile fiscale nu pot fi legate de cheltuielile bugetare specifice, cu excepția fondurilor de la bugetul de venituri, fonduri de credite externe vizate, precum și în cazul de centralizare a fondurilor din bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse.
1. Asigurarea finanțării cheltuielilor publice (funcție fiscală).
2. Reglementarea de stat a economiei (funcția de reglementare).
4. Funcția de stimulare.
Impozitele au un rol decisiv în formarea componentei de venit a bugetului de stat. În toate țările, pentru toate formațiunile sociale impozitele în principal o funcție fiscală - îndepărtarea unei părți din veniturile companiilor și persoanelor fizice pentru întreținerea aparatului de stat, mori de apărare și partea sferei neproductive, care nu are propriile sale surse de venit (mai multe instituții culturale, biblioteci, arhive și altele) sau nu sunt suficiente pentru a asigura nivelul adecvat de dezvoltare - știința fundamentală, teatrele, muzeele și multe instituții de învățământ etc.
Un rol important îl joacă funcția, fără de care nu poate fi eliminată o economie bazată pe relațiile de mărfuri-bancare - una de reglementare. Economia de piață în țările dezvoltate este o economie reglementată. Este imposibil să ne imaginăm o economie de piață eficientă care nu este reglementată de stat. Este o chestiune diferită - cum este reglementată, în ce mod, în ce mod. Variante sunt posibile aici, dar oricare ar fi aceste forme și metode, locul central în sistemul de reglementare aparține impozitelor. Dezvoltarea unei economii de piață guvernată de mijloacele financiare și economice - prin aplicarea sistemului de impozitare care funcționează bine, manevrării de capital de împrumut și ratele dobânzilor, alocarea de investiții și subvenții de capital buget, etc. Locul central în acest metode economice complexe, să ia taxe ... Manevrării ratelor de impozitare, stimulente și penalități, schimbarea mediului fiscal, introducerea celui și prin eliminarea altor taxe, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii care contribuie la rezolvarea problemelor urgente pentru societate.
Ultima funcție a impozitelor este stimularea. Cu ajutorul impozitelor, privilegiilor și sancțiunilor, statul stimulează progresul tehnologic, creșterea numărului de locuri de muncă, investițiile de capital în extinderea producției etc. Într-adevăr, un sistem fiscal bine organizat presupune perceperea de impozite numai pe mijloacele destinate consumului. Fondurile investite de o persoană juridică sau de o persoană fizică aflată în curs de dezvoltare sunt scutite de impozitare integral sau parțial. Nu avem această regulă. Stimularea progresului tehnologic prin taxe manifestat în primul rând, în faptul că valoarea profitului, care vizează modernizarea, reconstrucția, extinderea producției de bunuri de larg consum, echipamente pentru producerea de alimente și un număr de alte scutite de taxe. Acest privilegiu, desigur, este foarte semnificativ. În multe țări dezvoltate, costul cercetării și al dezvoltării și al lucrărilor de proiectare este scutit de impozitare. Acest lucru se face în moduri diferite. Astfel, în Germania, aceste costuri sunt incluse în costul producției și astfel sunt scutite automat de la impozite. În alte țări, aceste costuri sunt excluse total sau parțial din profiturile impozabile. Ar fi util să se stabilească faptul că costurile scutirilor fiscale, integral sau parțial, includ cheltuielile pentru C & D. O altă modalitate este de a include aceste costuri în costurile de producție.
Această delimitare a funcțiilor sistemului fiscal este condiționată, deoarece acestea sunt toate interconectate și implementate simultan.
În conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse, impozitul este considerat stabilit dacă se definesc contribuabilii și elementele de impozitare, și anume:
- procedura de calculare a impozitului;
- procedura și termenii de plată a impozitului.
În cazurile necesare, atunci când se stabilește o taxă în actul legislativ privind impozitele și onorariile, se pot prevedea, de asemenea, stimulente fiscale și motive pentru utilizarea lor de către contribuabil.
Contribuabilii sunt organizații (întreprinderi) și persoane fizice, în conformitate cu legislația fiscală, sunt obligați să plătească impozite și / sau taxe, respectiv. În actele legislative privind taxele și onorariile individuale, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt determinate în mod obligatoriu.
Obiectele de impozitare, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse poate fi operațiuni care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), bunuri, venituri, venituri, costul bunurilor vândute (lucrări, servicii) sau un alt obiect care are o valoare, caracteristici cantitative sau fizice, prezența care legislația contribuabililor privind impozitele și onorariile determină existența obligației de plată a impozitelor.
Fiecare impozit are un obiect fiscal independent, stabilit prin legislația fiscală.
Baza fiscală este o valoare, fizică sau alte caracteristici ale obiectului de impozitare.
Rata impozitului reprezintă valoarea impozitului pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Baza fiscală și procedura de determinare a acesteia, precum și ratele de impozitare pentru impozitele federale sunt stabilite prin legislația fiscală.
Perioada fiscală este un an calendaristic sau o altă perioadă, în ceea ce privește anumite taxe, după care baza de impozitare și valoarea impozitului plătit la buget. Perioada fiscală poate constitui una sau mai multe perioade de raportare, după care se plătesc avansurile.
Termenii de plată a taxelor și impozitelor sunt stabiliți pentru fiecare taxă și taxă. impozitele și taxele de sincronizare sunt determinate de o dată calendaristică sau expirarea perioadei de timp calculată în ani, trimestre, luni, săptămâni și zile precum și o indicație a evenimentului, care trebuie să aibă loc, sau apar, sau o acțiune care urmează să fie efectuată.
Procedura de plată a impozitelor și taxelor fiscale se plătește o plată unică din întreaga valoare a taxei sau în modul prevăzut de Codul fiscal și alte acte ale legislației fiscale. Impozitele se plătesc în numerar sau în formă fără numerar. Suma impozitului plătit este plătită (transferată) de contribuabil în termenele stabilite.
În cazurile necesare, atunci când se stabilește o taxă, actul legislației fiscale poate, de asemenea, să ofere stimulente fiscale și motive pentru utilizarea lor de către contribuabil.
Stimulentele privind impozitele și taxele acordate contribuabililor individuali și plătitori de taxelor, prevăzute de legislația privind impozitele și taxele avantaje față de alte contribuabili și plătitori de taxe, inclusiv opțiunea de a nu plăti taxa sau taxa sau să le plătească într-o dimensiune mai mică.
Normele legislației privind taxele și onorariile, care stabilesc motivele, procedura și condițiile de aplicare a avantajelor fiscale și a taxelor, nu pot fi de natură individuală.
Contribuabilul are dreptul de a refuza folosirea beneficiilor fiscale sau de a suspenda folosirea acestuia pentru una sau mai multe perioade fiscale, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: