În acest articol, expertii Berator „practica USN“ spune cum se calculează cu exactitate taxa „atribuită“, aceasta poate fi redusă prin orice sume care trebuie plătite UTII și să livreze rapoarte în ceva timp.
Cum se calculează UTII
Perioada fiscală pentru impozitul unic este trimestrul.
În articolul precedent, am scris că pentru a calcula UTII este necesar să se determine valoarea venitului imputat. Venitul impozabil este determinat de formula:
Randament de bază pe unitate de indicator natural
Numărul de unități fizice
Coeficienții de corecție (K1, K2)
Multiplicați rezultatul cu 15%. Aceasta va fi suma calculată a impozitului unic.
Cum se poate reduce suma calculată de UTII pentru primele de asigurare
Valoarea calculată a impozitului unic poate fi redusă:
- privind cuantumul primelor de asigurare plătite pentru asigurarea obligatorie a angajaților, inclusiv contribuțiile "pe traume";
- cuantumul contribuțiilor sub formă de plăți fixe plătite de antreprenori individuali pentru asigurarea lor;
- pentru valoarea prestațiilor temporare de invaliditate plătite salariaților (excluzând accidentele de muncă și bolile profesionale);
- pentru plățile efectuate în cadrul contractelor de asigurare voluntară personală încheiate cu societățile de asigurare în favoarea angajaților.
UTII poate fi redus, dar nu mai mult de jumătate. Și organizațiile pot reduce impozitul pe suma primelor de asigurare plătite (în limitele sumelor calculate anterior) în această perioadă de raportare fiscală și nu pentru aceeași perioadă. Pentru ce perioadă se plătesc contribuțiile - nu contează.
Apropo, rețineți că antreprenorii independenți reduc UTII pentru întreaga sumă a primelor de asigurare plătite în sumă fixă către FIU și FFOM fără o restricție de 50%.
... dacă "vmentenschik" sa mutat în USN
Dacă în anul precedent compania (angajator) a condus activități imputate, și în acest an au trecut la sistemul simplificat de impozitare, primele acumulate în ultimul trimestru al anului precedent, dar plătite în anul curent nu sunt incluse în calculul taxei „simplificate“.
... dacă "vmenenshchik" transferă contribuții suplimentare la fonduri
... dacă "vimenshchik" are angajați
Argumentul oficialilor este după cum urmează. Conform regulilor Codului Fiscal, indicele UTII calculat pentru trimestrul poate fi redus cu suma primelor de asigurare plătite în același trimestru (clauza 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal). Întreprinzătorii care nu atrag lucrători angajați pot reduce valoarea UTII calculată pentru întreaga sumă a unei plăți fixe fără restricții (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar IP, folosind forța de muncă angajată, poate reduce impozitul "imputat" asupra sumei contribuțiilor plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%. Cu privire la suma contribuțiilor plătite pentru ele însele, nu puteți reduce impozitul.
în cel puțin o formă de activități „care îi sunt imputate“, în calculul taxei unice nu are dreptul să ia în considerare primele de asigurare plătite de la sine în IP UTII având angajați: Pe oficialii de mai sus încheiate.
... dacă "vmentenschik" a plătit în plus plățile fixe
Se poate întâmpla, de asemenea, ca în anul precedent un antreprenor individual care plătește din greșeală un UTII plătește plăți fixe către FIU și FRIFF. Fondul de pensii a plătit în plus pentru primele de asigurare datorate plăților viitoarelor plăți de asigurare pentru trimestrele II, III și IV ale anului curent.
Motivul pentru funcționari este după cum urmează. Perioada de impozitare pentru UTII este trimestrul. Plata UTII în bugetul pentru trimestrul nu mai târziu de data de 25 a primei luni a trimestrului următor (art. 346.30, alin. 1, art. 346.32 din Codul fiscal). Pe această bază, valoarea contribuțiilor de asigurare listate pentru lucrători reduce valoarea UTII pentru trimestrul în care s-au efectuat aceste plăți (articolul 346.32 alineatul (2) din Codul Fiscal).
Ținând cont de prevederile clauzei 2 din articolul 346.32 din Codul Fiscal, finanțatorii fac următoarea concluzie. Suma plății excedentare, care a fost creditată pentru plata viitoare a primelor de asigurare, poate fi luată în considerare de către antreprenor atunci când se calculează UTII în trimestrul în care sa efectuat compensarea corespunzătoare.
... dacă "vmentenschik" plătește pentru concediul medical
Firmele traduse în UTII, plătit concediu medical ca obscherezhimnye companie: alocație pentru primele trei zile de boală lucrătorul este plătit pe propria cheltuială și în a patra zi - în detrimentul FSS.
UTII reduce cantitatea numai pe acea parte a spitalului, pe care societatea plătește cont propriu, adică în primele trei zile de boală (p. 2, art. 346.32 din Codul fiscal).
... în cazul în care "vmentenschik" nu desfășoară afaceri
În practică, există situații în care plătitorul UTII, pentru un motiv sau altul, nu desfășoară activități "imputate" în nici o perioadă fiscală. De exemplu, activitățile pot fi suspendate sau terminate cu totul. În consecință, se pune întrebarea: este necesar să plătim o singură taxă pentru această perioadă?
Pentru a răspunde la această întrebare, este necesar să se stabilească dacă organizația sau un antreprenor păstrează statutul plătitorului UTII. La urma urmei, obligația de a plăti UTII este impusă numai acelor organizații (antreprenorilor) cărora li se atribuie acest statut.
Reamintim că plătitorii UTII sunt organizații și antreprenori individuali, care (clauzele 1, 2 articolul 346.28 din Codul Fiscal):
- să desfășoare activități antreprenoriale "imputate";
- sunt înregistrați la inspectoratul fiscal ca contribuabili ai acestei taxe.
Întrucât plătitorul UTII trebuie să îndeplinească simultan aceste două condiții, nu este suficient doar să opriți desfășurarea activităților "imputate" pentru a pune capăt statutului. De asemenea, este necesar ca organizația sau un antreprenor individual să fie scoase din registru (clauzele 1-36 din articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de dezangajare, rămâne statutul plătitorului UTII pentru întreruperea "vmenenshchikom".
În consecință, organizațiile și întreprinzătorii individuali care au suspendat activitățile "imputate" nu ar trebui să plătească impozite decât după ce au fost scoase din registru ca plătitori ai UTII. Dacă nu sunt scoase din registru, datoria de a plăti impozitele rămâne cu ei.
Finanțatorii au reamintit, de asemenea, că valoarea UTII este calculată pe baza indicatorului fizic și a randamentului de bază pentru lună. Prin urmare, "vmenenshchikam", a suspendat activitatea în orice perioadă, trebuie să plătiți UTII pentru această perioadă pe baza valorii indicatorului fizic, reflectat în ultima declarație fiscală pentru această taxă.
De exemplu, în cazul în trimestrele II și III ale „imputate“ activitati, si a fost reînviat în trimestrul IV, Declarația II și trimestrele III necesare pentru a reflecta valoarea taxei calculate pe baza parametrilor fizici care au fost utilizate în calculul UTII pentru trimestrul I.
Plata și raportarea plăților fiscale
Impozitul unificat asupra veniturilor imputate trebuie transferat trimestrial cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului raportat.
Valoarea UTII pentru normativul de 100% urmează să fie creditată la veniturile bugetelor locale - bugetele raioanelor municipale și ale raioanelor orașelor. Aceasta este, în locul în care "vmershikika" este înființat să se înregistreze la inspectoratul fiscal.
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: