Articolul impozit social unificat

Cine prezintă declarația

Două grupuri de contribuabili trebuie să depună o declarație privind UST: angajatori și întreprinzători individuali. Angajatorii raportează cu privire la sumele plătite persoanelor fizice și la impozitul pe care îl au asupra acestor plăți. Întreprinzătorii depun un raport privind impozitul social unificat, acumulat din veniturile obținute din activitățile lor.







Unii contribuabili vor trebui să completeze simultan două declarații. Este vorba despre PBOYUL, atragerea angajaților și plata salariilor. Ei raportează separat veniturile plătite angajaților și, separat, pe veniturile proprii.

Vom lua în considerare toate situațiile în care sunt înregistrate declarațiile fiscale. Să începem cu raportarea angajatorilor.

Notă. Fiecărui grup de angajatori li se atribuie un cod al contribuabilului, care trebuie specificat în declarație.

Exemplul 1. LLC "Tiger" este înregistrată la Moscova. Compania are sucursale în Tver și Kaluga. Ambele unități au solduri separate, conturi de decontare și angajați independenți. În conformitate cu articolul 243 din Codul Fiscal, organizația emite declarații la locul de înregistrare a acestor unități.

Notă. Declarația trebuie depusă la locația unei subdiviziuni separate numai dacă are un bilanț separat, un cont de decontare și calculează în mod independent plățile către angajați.

Este necesar să se ia în considerare încă o caracteristică a umplerii foilor de referință. Pe pagina 04, trebuie să furnizați informații despre șeful și contabilul-șef al întreprinderii. Cu toate acestea, această pagină este completă numai dacă unul dintre acești funcționari nu a primit o INN. Dacă TIN nu are una sau cealaltă, atunci pagina 04 va trebui completă pentru fiecare dintre ele.

În opinia noastră, solicitând să precizați astfel de informații, Ministerul RF al impozitelor și colectării impozitelor depășește autoritatea sa. La urma urmei, organizațiile nu sunt obligate să comunice datele personale ale angajaților lor. De fapt, pagina 04 nu poate fi completă deloc. Cu toate acestea, în practică, o astfel de acțiune poate genera nemulțumiri din partea inspectorului fiscal.

Și este o remarcă. Instrucțiunea de completare a declarației impune ca, după întocmirea raportului, contabilul să numere toate paginile sale. Și acest lucru, în ciuda faptului că fiecare foaie are deja propriul număr "tipografic". Deci, dacă o organizație nu completează niciun fel de foi, atunci acest număr ar trebui să fie eliminat și înlocuit cu unul nou. Este imposibil să înțelegeți semnificația unei astfel de cerințe. Rămâne doar să o îndeplinim.

Exemplul 2. OOO "Progress" este înregistrat în Rusia. Prin urmare, declarația privind UST nu trebuie să completeze pagina 03, care indică informații despre organizațiile străine. Prin urmare, numerele tuturor paginilor, începând cu 04, vor trebui corectate. Este necesar să treceți numărul paginii tipărite și să inserați manual unul nou.

Pentru a nu fi confuz, în articol vom folosi numerele paginilor atribuite Ministerului Impozitelor și Colecției de Impozite din Rusia.

Completarea părții de calcul a declarației

Partea de calcul a declarației include două foi. Pagina 05 este completată de toate organizațiile. Pagina 06 nu este completat numai de întreprinderile agricole pentru care pagina 07 este destinată.

Notă. Declarația privind UST permite corecții. Fiecare dintre ele trebuie să fie semnată de către șeful sau contabilul-șef (cu data corectării) și certificată de sigiliul organizației.

Interconectarea indicatorilor pentru calcularea plăților în avans

Deci verificarea este necesară. Se poate face prin recalcularea UST de la începutul anului. Să analizăm cum să facem recalcularea pe un exemplu concret.

Calcularea bazei de impozitare

Notă. Cu remunerația plătită antreprenorilor, nu este nevoie să se rețină UST (art.236 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste sume nu trebuie să fie reflectate în declarație.

Contabil șef - Grupul III cu dizabilități. Prin urmare, cu veniturile sale, UST se calculează în mod preferențial. Pentru prestații în favoarea altor cetățeni ai Rusiei, prestațiile nu sunt furnizate.

Informațiile privind plățile efectuate de LLC "Progress" sunt prezentate în Tabelul. 3 la pagina 48.

Să luăm în considerare ordinea întocmirii liniei declarației pe linie.

Linia 0100 "Obiectul impozitării" este completat în conformitate cu articolul 266 din Codul fiscal. Aici este necesar să se indice toate plățile de la care se poate calcula, în principiu, o taxă. Din nefericire, atunci când această linie este umplută, se fac adesea greșeli (a se vedea tabelul 4).

Erorile tipice permit determinarea unui obiect

Notă. Ajutoarele acumulate pentru incapacitatea temporară de muncă sunt indicate în declarație de trei ori. Aceste sume sunt luate în considerare la umplerea liniilor 0100, 0200 și 0600 pag. 05.

Se determină cantitatea de contabil „progres“ trebuie să indice pe linia 0100. Aici este necesar pentru a reflecta toate plățile, cu excepția celor care provin din venitul net, precum și rambursarea costurilor de contractanți. Astfel, suma indicată în linia 0100 este de 848.000 de ruble. (620.000 + 118.000 + 5.000 + 30.000 + 75.000).

Prin urmare, în linia 0200, trebuie să se reflecte doi indicatori. În primul rând, trebuie să determinați cuantumul cu care nu se efectuează plăți către FIU și MHIF. Vor fi 80 000 de ruble. (5.000 + 75.000). Această valoare ar trebui majorată cu valoarea remunerației plătite în temeiul acordurilor contractuale. Suma primită este de 110.000 de ruble. (80 000 + 30 000) - nu este impozitat în partea creditată în FSS a Federației Ruse.







În linia 0300, se indică valoarea prestațiilor prevăzute la articolul 299 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Reamintim că acest articol oferă beneficii întreprinderilor care plătesc venituri persoanelor cu dizabilități și străinilor. De asemenea, stabilește privilegii pentru organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități.

Notă. Organizațiile care angajează persoane cu handicap și se actualizează de către UST, împreună cu o declarație la biroul fiscal servește lista cu handicap (revendicarea 17 recomandări metodice MNF Rusia pentru a calcula UST).

LLC "Progress" are dreptul la privilegiul specificat în clauza 1 a articolului 239 din Codul Fiscal. UST nu este taxat la venitul contabilului. În același timp, privilegiul este aplicat până când salariul său ajunge la 100.000 de ruble. Cu venituri care depășesc această sumă, UST se percepe în conformitate cu procedura general stabilită.

Încasarea UST privind plățile către cetățenii străini

Să urmărim, de asemenea, regulile speciale ale contului sumelor plătite străinilor în baza contractelor de drept civil. Aceste plăți fac obiectul avantajelor prevăzute la articolul 299 din Codul fiscal. Totuși, pe linia 0300, aceste valori nu sunt afișate. La urma urmei, acestea se reflectă deja în compoziția plăților din care nu se percepe nici o taxă (linia 9 din linia 0200 pagina 05). Dacă le introduceți în declarație a doua oară, atunci baza fiscală va fi subevaluată.

Să revenim la declarația "Progress" a SRL. Să presupunem că un cetățean al Ucrainei, cu care a fost semnat un contract, nu locuiește permanent în Rusia. Prin urmare, impozitul social unificat nu este acumulat din veniturile sale. Străin sumă plătită (10 000 de ruble.) Pentru a fi scrise în linia 0300 în coloanele 3, 5 și 7. Dat fiind eliberat din salariul impozit dezactivat în aceste grafice este indicată de 110 000 de ruble. (100.000 + 10.000). În coloana 9 a liniei 0300 "Decontări cu FSS din Rusia" se va reflecta numai venitul neimpozabil al persoanei cu handicap - 100.000 de ruble.

După aceste calcule, puteți stabili baza de impozitare pentru UST. Se potrivește în linia 0400. Suma care trebuie prezentată aici se calculează după formula:

Linia 0400 = Linia 0100 - Linia 0200 - Linia 0300.

Un fragment din declarația fiscală întocmit de OOO Progress va arăta după cum urmează (a se vedea Tabelul 6).

de către OOO "Progress"

Notă. În declarațiile angajatorilor, toate sumele sunt indicate în ruble și copeci și în declarațiile pentru UST acumulate din veniturile antreprenorilor, numai în ruble.

Dacă baza fiscală pentru UST la întreprindere este calculată fără erori, este necesar să se verifice dacă rata de impozitare a impozitului social unificat este corect aleasă și dacă taxa este corect corectată.

Este rata de impozitare corectă?

Nu trebuie să uităm de restricțiile asociate diferitelor niveluri de remunerație în cadrul organizației. În cazul în care numărul mediu de salariați nu depășește 30 de persoane, atunci când se stabilește dreptul de a aplica scara regresivă, veniturile a 30% din lucrătorii cu cea mai mare remunerare nu sunt luate în considerare. Dacă numărul organizației este mai mare de 30 de persoane, atunci acest prag este redus la 10% din angajații cu cel mai ridicat nivel de venit.

Să presupunem că numărul mediu de "Progress" SRL era de 6 persoane. Cu toate acestea, la calcularea bazei de impozitare medii, veniturile celor doi angajați cu cea mai mare pensie (6 persoane x 30%) nu sunt luate în considerare. Acesta este directorul și contabilul-șef al întreprinderii.

Cum se determină baza de impozitare calculată în calcul? Aceasta este diferența dintre baza generală de impozitare și plățile către directorul și contabilul-șef, din care se acumulează UST.

Verificarea corectitudinii calculului impozitului

Pentru a calcula taxa, pagina 06 a declarației este destinată.

Să luăm în considerare completarea acestei pagini cu exemplul Progress LLC (vezi Tabelul 7 de la pagina 49). Amintiți-vă că directorul bazei fiscale a companiei a fost 300 000 de ruble. Angajații rămași nu au depășit 100.000 de ruble. pe persoană.

În linia 010 din pagina 06, este necesar să se reflecte acumularea UST asupra veniturilor tuturor angajaților, cu excepția directorului. Venitul său este indicat în liniile 020 - 022. Baza fiscală trebuie stabilită separat pentru fiecare fond. În cazul nostru, venitul străinului nu este inclus în baza de impozitare (pentru toate fondurile). În plus, pentru a calcula contribuțiile la FSS din Rusia, nu trebuie să țineți cont de plățile către un antreprenor care locuiește în Rusia.

În coloanele 14-16 de la pagina 06 se indică numărul de angajați. Uneori, contabilii înregistrează în aceste grafice date despre numărul mediu. Acest lucru nu este adevărat. Declarația ar trebui să reflecte numărul total de salariați ai căror salarii sunt plătite unui anumit fond. Contabilul societății LLC "Progress" trebuie să completeze coloanele corespunzătoare din declarație, după cum se arată în Tabelul. 8.

Notă. Declarația specifică numărul total al angajaților ale căror venituri sunt impozitate în fondul extrabugetar corespunzător.

Să explicăm cifrele date. Numărul de salariați ale căror venituri sunt plătite către FIU și MHIF nu include doar cetățeanul Ucrainei. La stabilirea numărului de salariați ale căror plăți nu sunt evaluate în FSS din Rusia, nu se iau în considerare toți contractorii.

Calculul numeric este ultimul pas în verificarea paginii 06. După aceea, trebuie să reveniți din nou la pagina 05.

Verificarea liniilor 0500 - 1000 pagini 05

Valorile indicate în linia de sinteză a paginii 06 trebuie să corespundă paginii 05 (a se vedea tabelul 9).

Tabelul de corespondență al acestor pagini 06 și 05

declarație privind UST

În linia 0500 pagina 05, se reflectă suma acumulată de UST. Pentru toate fondurile extrabugetare, cu excepția FSS din Federația Rusă, aceste sume sunt egale cu impozitul care trebuie plătit pentru anul respectiv.

Tabel de conformitate a acestor declarații în cadrul UST

și salarizare sub formularul N 4-FSS RF

Finalizați completarea declarației, ale cărei fragmente sunt enumerate în tabelul. 6 până la 8.

Notă. Fiecare pagină a declarației UST trebuie să fie semnată fie de către șef, fie de către contabilul-șef sau de către un reprezentant autorizat al organizației.

Valorile impozitelor calculate sunt indicate la pagina 06 a declarației (a se vedea tabelul 7). Aceeași sumă trebuie reflectată în linia 0500 de la pagina 05. Aici puteți vedea taxa pe care a trebuit să o plătiți pentru anul în toate fondurile, cu excepția FSS din Federația Rusă.

UST, care trebuie plătită acestui fond, este reflectată în linia 0800 și este determinată de formula:

Linia 0800 = Linia 0500 - Linia 0600 + Linia 0700.

Procedura de completare a liniilor 0500 - 1000 pagini 05 din declarația "Progress" SRL este prezentată în Tabelul. 11.

Notă. În paginile destinate pentru calcularea UST, liniile individuale pot rămâne goale. Trebuie să pună picături în ele.

În linia 0900, se reflectă plățile în avans acumulate pe UST. Acestea trebuie să corespundă cu suma totală a impozitului pe care trebuie să o plătească un contribuabil pe an. Prin urmare, sumele indicate în liniile 0900 și 0500 ar trebui să fie egale una cu cealaltă. Se oferă o excepție pentru plățile către FSS din Federația Rusă. Plățile în avans acumulate în acest fond și reflectate în linia 0900 trebuie să corespundă sumei specificate în linia 0800.

Astfel, calculul corect al impozitului social unificat și calculele la timp pentru această taxă în cursul anului, linia 1000 a paginii 05 a declarației va rămâne necompletată. Prezența în acest rând a oricărui alt indicator decât zero înseamnă că a fost efectuată o eroare la finalizarea calculului contribuțiilor în avans sau al declarației. În acest caz, este necesar să se stabilească când a apărut și să se corecteze rapoartele transmise inspectoratului fiscal.

Calculul UST din veniturile antreprenorilor

Completarea acestei declarații nu este, de asemenea, dificilă. Ar trebui să menționeze aceleași venituri și cheltuieli care sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, baza fiscală pentru UST și impozitul pe venit este diferită. La calcularea impozitului pe venitul personal, întreprinzătorului i se acordă deduceri fiscale standard (articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse), deduceri pentru educație, tratament medical etc. La calcularea UST, astfel de deduceri nu sunt furnizate.

Calculați baza de impozitare pentru UST.

contabilitate și audit

LLC "Audit ALLIANCE -

Artyukh și partenerii "

Semnat în imprimare







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: