Ce consecințe fiscale pentru calcularea TVA sunt așteptate de cumpărătorul bunurilor - partea rusă a contractului de comerț exterior, dacă mărfurile importate s-au dovedit a fi substandard? (Conform termenilor contractului, relațiile părților sunt reglementate de Convenția ONU privind contractele de vânzare internațională a mărfurilor <1> (în continuare - Convenția).)
--------------------------------
<1> Încheiat la Viena la 11/04/1980.
Pe scurt: privind importul de bunuri și TVA
În cazul în care o companie din Rusia cumpără de la un furnizor străin mărfurile în momentul expedierii în afara Federației Ruse, obligațiile fiscale pentru TVA sau furnizorul sau cumpărătorul nu apare (art. 147 din Codul fiscal). Cu toate acestea, deoarece mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse, este necesar să se impună TVA. (Alte plăți - nu vom lua în considerare taxele vamale și taxele.)
Obiectul TVA în care (nota) nu este punerea în aplicare, precum și importul de bunuri în RF (nr. 4, p. 1, v. 146 RF TC, nr. 3, n. 1, v. 70 TC TC).
Este adevărat că plata taxei de import nu este prevăzută pentru toate cazurile. În art. 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră mărfurile a căror import pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa nu este supus impunerii (scutite de impozitare).
Sa spunem ca aceasta nu este "povestea noastra": bunurile achizitionate din strainatate, in lista de la art. 150 din Codul fiscal, nu este numit. Adică, cumpărătorul rus - declarantul mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse <2> plătește (printre alte plăți) o TVA "vamală".
--------------------------------
<2> În virtutea art. 79 plătitori TC TC taxelor vamale și a taxelor sunt declarantului sau alte persoane care, în conformitate cu CU CC, acorduri internaționale - membri ai uniunii vamale și (sau) legea prevede - membri ai uniunii vamale are responsabilitatea pentru plata taxelor vamale și a taxelor.
Pentru informații. obligația de plată TVA pentru mărfurile plasate sub regimul vamal de punere în consum intern are loc înainte de eliberarea mărfurilor în conformitate cu respectiva procedură vamală (nr. 1, p. 3, v. 211 TC TC). Atunci când plasarea mărfurilor sub regimul vamal de punere în impozit pe consum intern este plătită integral (nr. 1, alin. 1, art. 151 din Codul fiscal).
Dar mărfurile (conform subiectului declarat de noi) s-au dovedit a fi nesatisfăcătoare, pe care cumpărătorul le-a notificat (în primul rând) furnizorului său. Ce acțiuni în acest caz cumpărătorul are dreptul să facă?
Pentru informații: cu privire la drepturile cumpărătorului
În cazul în care o contraparte străină - vânzătorul a livrat bunuri care nu îndeplinesc condițiile contractului, cumpărătorul poate:
- necesită înlocuirea mărfurilor, lipsa de conformitate constituie o încălcare fundamentală a contractului și cere înlocuirea mărfurilor declarate în același timp, cu un anunț care conține informații cu privire la natura neconformității, sau într-un termen rezonabil de la prezentarea acesteia (paragraful 2 al articolului 46 al Convenției ..);
- să solicite vânzătorului să remedieze această discrepanță corectând, cu excepția cazului în care nu este rezonabil în lumina tuturor circumstanțelor. Corectivă Cerere de acțiune trebuie să fie făcută fie în legătură cu o notificare conținând informații cu privire la natura neconformității, sau într-un termen rezonabil de la prezentarea acesteia (alineatul 3 al articolului 46 al Convenției ..);
- să declare rezilierea contractului de vânzare, în cazul în care nerespectarea de către vânzător a oricăreia dintre obligațiile sale în temeiul acordului de vânzare și de achiziție constituie o încălcare fundamentală a contractului (pp. „și“ n. 1, Art. 49 din Convenție). Acest lucru se poate face în cazul în care există o lipsă parțială a contractului conformității vânzării de bunuri și, în cazul în care contractul de vânzare neadaptare parțială constituie o încălcare fundamentală a contractului (clauza 2, articolul 51 din Convenția ..);
- reduce prețul în aceeași proporție ca și valoarea pe care bunurile livrate au avut în momentul urșilor de livrare la valoarea pe care, în același timp, ar avea bunurile corespunzătoare contractului de vânzare, indiferent dacă acesta a fost prețul a fost deja plătit sau nu ( Articolul 50 al Convenției);
- solicită daune-interese (paragraful "b", paragraful 1, articolul 45 al Convenției).
Să ignorăm detaliile părții juridice a problemei și să presupunem că evenimentele se dezvoltă în conformitate cu scenariul de "returnare a unui produs substandard".
Două proceduri vamale pentru exportul bunurilor de calitate slabă
Cumpărătorul rus (importator), care returnează bunurile, îl îndepărtează de pe teritoriul Federației Ruse. Exportul mărfurilor poate fi însoțit de două proceduri vamale - export și reexport. Diferența principală dintre ele este faptul că primul dintre aceste produse pot fi exportate, care sunt de origine rusă sau bunuri importate anterior, dar care au fost proiectate și puse în liberă circulație (de exemplu, statutul pierdut de externe). În regimul de reexport, bunurile străine nu sunt vărsate. De exemplu, destinatarul, de a lua o mulțime de bunuri de la operatorul de transport în vamă pe piața internă, a arătat căsătorie - în acest caz, deoarece nici o procedură de autorizare, mărfurile sunt luate pentru a regimului de re-export.
Și dacă căsătoria este detectată după înregistrarea mărfurilor?
Aceste mărfuri pot fi returnate și în modul de reexport, care este furnizat de TC TC. În art. 297 CC CU, în special, a declarat: mărfurile plasate sub regimul vamal de punere în consum intern, în cazul întoarcerii lor din cauza neîndeplinirii condițiilor de tranzacții comerciale străine (inclusiv cantitatea, calitatea, descrierea sau ambalare), în anumite condiții, poate fi sunt plasate sub regim vamal pentru reexport.
Care sunt aceste condiții?
În primul rând, nu trebuie să dureze mai mult de un an, începând din ziua următoare datei eliberării bunurilor pentru consumul casnic (articolul 297 alineatul 2 din articolul 297 al TC TC).
Fiți atenți! Perioada anuală este considerată de la data marcării de către vamă a declarației vamale "import" că eliberarea este permisă.
În al doilea rând, mărfurile nu trebuie să fi fost utilizate și întreținute pe teritoriul vamal al Uniunii vamale, cu excepția cazurilor în care utilizarea mărfurilor a fost necesară pentru detectarea defectelor sau a altor circumstanțe care au determinat returnarea bunurilor (art. 4 alin. 2, art. 297 CC CU).
În al treilea rând (... Punctul 3 Clauza 2 din articolul 297 CC CU), declarantul trebuie să prezinte autorităților vamale documentele care conțin informații (articolul 299 CC CU.):
1) circumstanțele importului de mărfuri pe teritoriul vamal al uniunii vamale (pe baza documentelor care confirmă încheierea unei tranzacții economice străine);
2) privind neîndeplinirea condițiilor tranzacției economice străine;
3) introducerea acestor mărfuri sub regim vamal de emisie pentru consumul intern;
4) privind utilizarea acestor mărfuri după plasarea sub regim vamal de eliberare pentru consumul intern.
Și, în sfârșit, în al patrulea rând, autoritatea vamală ar trebui să poată identifica bunurile.
Procedura vamală pentru reexport și TVA
Dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus și bunurile returnate sunt plasate sub regimul de reexport, TVA nu este plătită la exportul mărfurilor în afara teritoriului vamal al Federației Ruse - aceasta este prevăzută la paragrafele. 2 alin. 2 din art. 151 din Codul Fiscal.
sumele plătite anterior de TVA la vamă în același timp, a revenit contribuabilului în modul prevăzut de legislația vamală a uniunii vamale și legislația Federației Ruse la vamă (nr. 2 alin. 2 din art. 151 din Codul fiscal). După îndepărtarea mărfurilor de pe teritoriul Uniunii vamale, contribuabilul va avea o declarație vamală care să confirme reexportul, acesta are dreptul de a solicita returnarea autorităților vamale sau de compensare sumele plătite drepturi și taxe de import, inclusiv „de import“ TVA.
Apropo, returnarea (compensarea) sumelor plătite în acest caz este făcută în conformitate cu Ch. 13 TC TC, care reglementează procedura de returnare (compensare) a sumelor excesiv plătite sau excesiv colectate de taxe vamale de import, impozite și alte fonduri. Acest lucru este indicat în art. 301 TC TC.
Pentru informații. În conformitate cu paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul impunerii este recunoscut ca fiind:
1) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse <5>;
2) transferul pe teritoriul Federației Ruse de mărfuri (lucrări, servicii) pentru uz propriu, pentru care costurile nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare) în calculul impozitului pe profit pe profit;
3) executarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu;
4) importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și al altor teritorii aflate sub jurisdicția sa.
--------------------------------
<5> Aici - vânzarea de bunuri colaterale și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, furnizarea de servicii) în cadrul unui acord de acordare a compensației sau novației, precum și transferul drepturilor de proprietate.
Cu toate acestea, practica arată că nu este atât de ușor să se aplice procedura vamală pentru reexport (cu toate acestea, pentru a compensa plățile care au fost plătite în plus la vamă).
Returnarea mărfurilor în regim vamal de export
Dacă nu se poate aplica procedura vamală pentru reexport, mărfurile sunt exportate în modul de export. Acest lucru, în mod incidental, a atras atenția autorităților fiscale metropolitane în scrisoarea nr. 16-15 / 113543.
Pentru informații. Exportul este un regim vamal în care mărfurile sunt exportate în afara teritoriului vamal al uniunii vamale și sunt destinate amplasării permanente în afara frontierelor sale (clauza 1 articolul 212 din Codul vamal al uniunii vamale).
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site:
Trimiteți-le prietenilor: