Taxa este una dintre cele mai importante surse de refacere a bugetului de stat. Obligația constituțională de a plăti impozite se realizează în cadrul relațiilor fiscale în baza normelor legislației fiscale a Federației Ruse. Acestea apar între contribuabil (persoana căreia i sa încredințat obligația de a plăti impozitul) și care acționează în numele statului de către autoritatea fiscală.
Asigurarea statului de drept în sfera relațiilor fiscale înseamnă realizarea bugetelor federale și locale. Aceasta, la rândul său, este o garanție a îndeplinirii de către stat a principalei sarcini - menținerea păcii și liniștii civile, suveranitatea puterii de stat. Sarcina asigurării legii și ordinii în domeniul relațiilor fiscale revine organismelor speciale de control și supraveghere a puterii executive - autorităților fiscale. Ele se asigură că taxele și alte plăți obligatorii care au natura impozitului sunt introduse în timp util și pe deplin în bugetele și în fondurile extrabugetare.
Legislația Federației Ruse privind impozitele conține un număr semnificativ de norme juridice care determină principiile de bază ale construirii unui sistem fiscal; structura și competența autorităților fiscale; statutul participanților la relațiile fiscale ca autoritate - autoritatea fiscală și subordonața - contribuabilul, drepturile și obligațiile acestora; puterile de control ale autorităților fiscale, procedura și condițiile de aplicare a măsurilor de constrângere de stat, inclusiv impunerea de sancțiuni pentru încălcări fiscale.
Scopul acestei lucrări este de a studia subiectele relațiilor fiscale.
Subiectul studiului este subiect al relațiilor fiscale, și anume autoritățile fiscale, contribuabilii și plătitorii de taxe
1. Conceptul și caracteristicile contribuabilului și plătitorului taxei
În conformitate cu articolul 19 din Codul Fiscal, contribuabilii și plătitori de taxe de ca organizații și persoane fizice, care, în conformitate cu Codul Fiscal de obligația de a plăti taxe, respectiv, și taxe (sau).
Pe baza principiilor de bază ale impozitării, putem distinge următoarele caracteristici principale ale contribuabilului:
- un contribuabil nu poate să-și retragă drepturile în domeniul impozitării după cum consideră potrivit și să le predea altei persoane, de exemplu, în baza unui contract de drept civil;
- contribuabilii să-și îndeplinească de obligația de a ambala impozit latte la stat, și dacă mente entități municipale, prin plata taxelor la bugetele de aluviuni și de stat fonduri vnebyudzh etnye, și, în consecință doar statul reprezentat de către autoritățile lor competente x sau entitatea municipală are dreptul să ceară executarea bugetului contribuabilului a acesteia și să asigure aplicarea lor obligatorie;
- contribuabili - organizații și persoane fizice - plătesc impozite din activele deținute de acestea pe dreptul de proprietate, dreptul de administrare economică sau dreptul de gestionare operativă, adică plata impozitului trebuie să reducă el însuși complexul proprietății al contribuabilului.
Înainte de a Codului Fiscal al legislatiei fiscale nu conține o definiție a plătitorului. Originalitatea statutului plătitorului ca subiect al relațiilor fiscale cauzate de faptul că, în mod formal, plătitorilor din punct de vedere al taxelor pentru numai acele persoane sunt recunoscute ca legislația fiscală, pe care se bazează obligația de a plăti taxe, care sunt incluse în impozitele și taxele.
Toți contribuabilii pot fi împărțiți în două mari grupuri: organizații și persoane fizice.
Organizațiile ca subiecte colective de drept sunt entități speciale care au o serie de caracteristici specifice. În conformitate cu articolul 48 din persoanei juridice Codul civil este o organizație care are dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a proprietății separate, și este responsabil pentru obligațiile sale cu această proprietate, în nume propriu pentru a dobândi și exercita proprietate și non-proprietate personală drepturi, să poarte responsabilități, acționează în calitate de reclamant și inculpatul în instanță. Persoanele juridice trebuie să aibă un sold sau o estimare independentă.
Înregistrarea de stat a unei persoane juridice se efectuează la locația specificată de către fondatori într-o declarație cu privire la înregistrarea de stat a organului executiv permanent, iar în absența organului executiv - locul celuilalt organism sau persoană îndreptățită să acționeze în numele persoanei juridice, fără o putere de avocat. Numele, o indicație a formei organizatorico-juridică și alte caracteristici individuale ale unei persoane juridice se înscrie în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice din Registrul de stat unificat a contribuabililor.
Trebuie remarcat faptul că, prin limitarea conceptul unei organizații din Rusia în calitate de contribuabil, în cadrul persoanei juridice, Codul Fiscal nu consideră că autoritățile publice sau administrația locală nu poate avea statut de persoană juridică fiind de fapt un contribuabil.
Pentru formarea unui statut juridic special al unei persoane juridice în plata unei taxe specifice, următoarele caracteristici ale unei persoane juridice sunt de o mare importanță: forma organizatorică și juridică; disponibilitatea finanțării bugetare a organizației; numărul de angajați; tipurile de activitate economică; prezența sucursalelor și reprezentanțelor; participarea la alte entități juridice; implementarea activităților pe teritoriul mai multor subiecte din Federația Rusă; implementarea activităților de comerț exterior etc.
1.2. Organizații străine
Pentru organizațiile străine în calitate de contribuabili, determinarea rezidenței fiscale a unei organizații străine este esențială. Rezidența fiscală este o unitate fiscală a condițiilor speciale legate de localizarea unei organizații (sau a unei persoane fizice) pe teritoriul Rusiei.
În practica mondială, reședința fiscală pentru persoanele juridice este de obicei stabilită în funcție de:
1) înregistrarea de stat a persoanelor juridice sau adresa lor juridică pe teritoriul statului;
2) locurile de implementare a unui management holistic sau actual al activităților organizației;
3) locurile de aplicare a obiectului de activitate de bază al unei persoane juridice pe teritoriul unui anumit stat.
În Federația Rusă, în scopul impozitării, organizațiile străine sunt înțelese că înseamnă:
1. persoane juridice străine, societăți și alte entități corporative cu capacitate juridică civilă stabilite în conformitate cu legislația statelor străine;
2. Organizații internaționale;
3. Sucursalele și reprezentanțele persoanelor juridice străine menționate anterior și ale organizațiilor internaționale stabilite pe teritoriul Federației Ruse.
1.3. persoane fizice
În prezent, indivizii devin din ce în ce mai activi participanți la relațiile juridice fiscale. Acest lucru se datorează nu numai la politica fiscală a statului, care urmărește să reducă povara de impozitare a organizațiilor, dar, de asemenea, faptul că, ca urmare a cifrei de afaceri civile în proprietatea persoanelor fizice - contribuabili se concentrează o parte semnificativă a bunurilor mobile și imobile, precum și bonurile fiscale de la persoane fizice încep să reprezinte o parte semnificativă din veniturile bugetele locale și regionale.
Componenta cea mai problematică a personalității fiscale a unei persoane juridice este stabilirea capacității sale fiscale; capacitatea unei persoane de a-și exercita drepturile și obligațiile în domeniul impozitării prin acțiunile sale. Este evident că minorii, cetățenii incompetenți sau grav capabili nu își pot îndeplini îndatoririle publice în ceea ce privește plata impozitelor datorate vârstei sau stării fizice. În astfel de cazuri, legislația fiscală ar trebui să prevadă procedura de îndeplinire a obligației de plată a impozitelor de către reprezentanții lor legali.
Codul Fiscal prevede dreptul contribuabililor de a participa la relațiile fiscale prin intermediul reprezentanților lor legali sau autorizați. Cu toate acestea, un birou fiscal legitim nu rezolvă complet problemele legate de capacitatea fiscală a persoanelor, din cauza absenței reprezentanților legali ai legislației fiscale care le-a fost încredințată cu obligația de a plăti impozite și taxe, cu excepția anumitor cazuri.
Un semn esențial al statutului juridic al unei persoane fizice în calitate de contribuabil este o rezidență fiscală, care, în practica mondială, este de obicei stabilită ca un set de criterii diferite:
- locurile de ședere permanentă;
- locația proprietății aparținând persoanei fizice;
- locul de ședere obișnuit;
- cetățenie (dublă, etc.)
Obținerea statutului de antreprenor individual este esențială pentru îndeplinirea obligațiilor de plată a taxelor și a taxelor specifice. Antreprenorii individuali în scopuri fiscale sunt:
1) persoanele fizice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită și desfășoară activități antreprenoriale fără formarea unei persoane juridice,
2) notarii privați;
3) avocați, a fondat un avocat pentru a abinety (persoane fizice care desfășoară activități de întreprinzător fără înregistrarea AI în încălcarea civile a atelstva legislativ nu are dreptul să se bazeze pe faptul că acestea nu sunt de antreprenori, și trebuie să îndeplini îndatoririle de a plăti taxe și groapă SBO în ordine stabilit pentru antreprenorii de individualitate (articolul 11 din Codul fiscal). Aceasta înseamnă că aceste persoane ar trebui să efectueze, de asemenea, Yazan lor cu privire la plata impozitelor și taxelor s în modul și în termenul prevăzut de tracțiune nalo zakonodat lstvom pentru întreprinzători individuali.
2. Drepturile și obligațiile contribuabilului și ale plătitorului taxei.
2.1 Dreptul contribuabilului.
Codul Fiscal, în comparație cu legislația fiscală anterioară a extins semnificativ gama drepturilor contribuabililor și plătitori de taxe de, și să adopte măsuri de protecție pentru a proteja aceste drepturi (articolul 23).
Drepturile contribuabilului și ale colectorului de taxe în domeniul informării privind stabilirea, introducerea și plata taxelor:
1) dreptul de a primi la locul de înregistrare de la autoritățile fiscale fără informații de plată (inclusiv în scris):
- privind impozitele și taxele curente,
- privind legislația în materie de impozite și taxe și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta,
- privind procedura de calcul și de plată a impozitelor și taxelor,
- privind drepturile și obligațiile contribuabililor,
- cu privire la competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora.
2) dreptul de a primi de la ministrul Minis terstva Finanțelor în scris a explicat țiilor privind aplicarea zakonodat elstva Federația Rusă privind impozitele și taxele, de la organismele financiare din subiecții Federației Ruse și organele autoadministrării locale - pentru utilizarea cu ootvetstvenno legislația secundară ektov Federația Rusă privind impozitele și colecțiile și actele normative legale ale organelor autoguvernării locale cu privire la impozitele și taxele locale.
Executarea de către contribuabil a explicațiilor scrise privind aplicarea legislației fiscale, care sunt furnizate de funcționarii organului financiar din competența lor, este în conformitate cu art. 111 din Codul fiscal se opune împrejurării vinovăția unei persoane în comiterea unei infracțiuni fiscale. În cazul în care contribuabilul primește explicații incorecte din partea autorității fiscale care au cauzat consecințe dăunătoare contribuabilului, contribuabilul are dreptul la despăgubiri pentru daune. Refuzul autorităților financiare de a prezenta explicații poate fi, de asemenea, atacat în ordine administrativă sau judiciară.
Articole similare
-
Schimbul de cursuri și proiecte de diplomă (scrierea la ordine de teză, teză, cursuri 1
-
Schimbul de proiecte de curs și de diplomă (scris la teza de teza, teza, cursuri
Trimiteți-le prietenilor: