Documentul. Plata naturala in agricultura
Materialul a fost pregătit de specialiștii editurii LLC "Balance-Club"
Plata naturala
în agricultură
Condiții pentru eliberarea unei plăți în natură
În art. 23 din Legea nr. 108 precizează că o plată parțială a salariilor în natură trebuie efectuată în următoarele condiții:
- să fie prevăzute printr-o convenție colectivă;
- ar trebui să fie de dorit pentru angajați și echivalentul costului plății forței de muncă în termeni monetari;
- Prețul produselor emise ca plată în natură nu trebuie să depășească prețul de cost;
- Suma plății în natură nu trebuie să depășească 50% din valoarea salariului acumulat pentru lună.
În plus, remunerația naturală a forței de muncă ar trebui să fie produsă de bunuri (produse) care nu sunt interzise prin Rezoluția nr. 244.
Condițiile de mai sus servesc ca bază pentru plata salariilor în natură și în conformitate cu Acordul privind industria (punctul 5.33).
În acest document se stabilește că în contractul colectiv este necesar să se indice:
- procedura de constituire a unui fond de plată în natură;
- raportul dintre formele monetare și naturale ale salariilor;
- lista produselor destinate plății în natură;
- prețuri de vânzare specifice pentru calcularea costului acestor produse;
- momentul emiterii plății în natură.
Rețineți că încălcarea cerințelor legislației muncii atrage după sine o penalizare autorităților Gosnadzortruda asupra funcționarilor (de la 08.06.04, Pri - data intrării în vigoare a legii numărul 1725) 10 - 14 NMDG care variază în prezent 170-238 UAH .
Plăți și vânzări
Acordul sectorial (alin. 5,34), cu condiția ca fondul de salarii în întreprinderile de AIC a autorizat vânzarea de produse, bunuri sau servicii pentru angajații lor (numai la cererea acestora), la prețuri echitabile și rezonabile, stabilit în beneficiul angajatului.
Termenii unei astfel de vânzări trebuie, de asemenea, să fie precizate în convenția colectivă.
Eliberarea angajaților de mărfuri și produse proprii, furnizarea de servicii pentru a rambursa arieratelor de salarii nu se aplică la plată forței de muncă natură. Această tranzacție de afaceri este vânzarea de bunuri (servicii) printr-o reciprocă (angajat - pentru bunuri, produse (servicii), iar compania - pentru munca).
Ce este o plată în natură?
Conform normelor citate documente și explicații de muncă, cu condiția ca în numărul scrisoarea 1249 (al șaselea paragraf), rezultă că salariile naturale (de plată în natură) - o recompensă în natură, care este emis angajatului pentru munca sa in companie, cu valoarea de compensare a produselor restante (bunuri), servicii (denumită în continuare -Producție) angajatul nu este necesară.
Cu alte cuvinte, este necesar să numărați angajații acumulate și oferite pentru cantitatea de muncă pe care o desfășoară.
De exemplu, șoferii care rulează pe tractor de recoltat si alte unități de recoltare de cereale recoltare, pentru efectuarea norma stabilită sezonier (output), în conformitate cu întreprinderi agricole de bună calitate fabrică, altele decât numerar, calculează și ieșirile de cereale 2 - 4, fiecare q. Acest boabe sunt în natură.
Astfel, se poate concluziona că cerințele Legii nr. 108 se aplică tranzacțiilor cu privire la remunerația în natură a muncii și nu la tranzacțiile de vânzare.
Procedura de plată în natură este reglementată de legislația muncii, iar vânzarea de bunuri, produse (servicii) este civilă.
Să începem cu definirea prețurilor obișnuite utilizate pentru evaluarea produselor naturale emise în scopul impozitării venitului personal, a profitului și atunci când se percepe TVA.
Prețurile normale ale produselor acumulate
și emise ca plată în natură
Utilizarea ratelor periodice prevăzute de Legea cu privire la profit, în special în punerea în aplicare a tranzacțiilor cu părțile afiliate (punctele. 5.3.9, 7.4.1 din lege), precum și numărul Legii 889 (sec. 3.4), în calculul venitului în natură și din Legea privind TVA (punctul 4.2) cu plăți în natură pentru a plăti forța de muncă.
Termenul "preț obișnuit" este dat în Legea privind profitul (paragraful 1.20) și de la 01.01.03 (în legătură cu intrarea în vigoare a Legii nr. 349) a fost extins semnificativ.
Prin urmare, în opinia noastră, prețul obișnuit pentru produsele emise ca plată în natură trebuie considerat un preț negociat determinat de convenția colectivă, care nu depășește costul acestor produse.
Obligația de a dovedi că prețul contractului nu corespunde nivelului prețului normal este atribuită autorității fiscale (§ 1.20.8 din Legea privind profitul).
Impozitul pe venit
persoane fizice
Legea nr. 889 (punctul 3.4) prevede că, atunci când se calculează venitul în orice formă nemonetară, obiectul impozitării este definit ca valoarea unei astfel de angajamente la prețurile ordinii înmulțită cu un factor calculat prin formula
unde K este un coeficient pentru calcularea venitului într-o formă nemonetară;
SN - cota de impozitare stabilită pentru astfel de venituri, la momentul acestei acumulări.
Cu alte cuvinte, în primul rând definit de valoarea obiectului de impozitare la prețuri regulate (fără TVA), iar apoi crește în mărime de:
- TVA (dacă persoana care efectuează o astfel de angajare este un plătitor de TVA);
- accizele (dacă se furnizează bunuri accizabile).
După aceea, suma obținută este înmulțită cu coeficientul menționat mai sus.
Datorită faptului că Legea nr. 889 nu definește termenul "preț obișnuit", în conformitate cu paragraful 1.21 al prezentei legi, acest termen trebuie aplicat în sensul prevăzut la § 1.20 din Legea cu privire la profit.
K = 100. (100-13) = 1,1494.
Valoarea venitului impozabil acumulat ca plată în natură este egală cu 138,07 UAH. (120,12 UAH x 1,1494).
Problema care apare datorită faptului că, conform punctului 3.4 din Legea nr. 889, în aceeași ordine (adică aplicarea coeficientului), venitul acumulat în orice formă nemonetară este estimat pentru determinarea bazei de tarifare:
- (contribuția de asigurare) la Fondul de pensii;
Mecanismul de colectare a primelor de asigurare este stabilit prin legi speciale privind OGPS și OGSS și nu prin Legea nr. 889.
Aceste legi speciale includ, în special, Legile nr. 1058, 1533, 2240, 1105, 2213, care nu prevăd aplicarea coeficientului menționat mai sus.
În plus, în conformitate cu Legea nr. 889 (punctul 3.4), dacă întreprinderea este plătitor de impozit pe venit la o rată de 25%, atunci cheltuielile brute includ suma cheltuielilor pentru plata în natură, calculată și utilizând coeficientul.
Rețineți că Legea nr. 1251 specifică faptul că tarifele, mecanismul de colectare a taxelor și taxelor (plăți obligatorii) nu pot fi stabilite sau modificate de alte legi ale Ucrainei, cu excepția legilor privind impozitarea.
O lege specială care reglementează mecanismul de colectare a impozitului pe profit este Legea privind profitul, în care nu se spune nimic despre aplicarea coeficienților în reflectarea veniturilor brute emise într-o formă nemonetară și reflectarea cheltuielilor brute folosind un coeficient.
Prin urmare, pentru a aplica coeficientul prevăzut de Legea nr. 889, plătitorii impozitului pe profit în reflectarea veniturilor brute și a cheltuielilor brute vor putea numai după modificarea Legii cu privire la profit.
Primele de asigurare
la Fondul de Pensii
Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie de stat sunt percepute pe baza costului unei plăți salariale (articolul 19 din Legea nr. 1058, punctul 4.1 și punctul 4.4 din Instrucțiunea nr. 21).
Cu toate acestea, nu se menționează evaluarea plății în natură în documentele de mai sus.
Scrisoarea № 4843 fondul de pensii clarifică faptul că în calculul venitului în natură obiectul de calculare a primelor de asigurare pentru OGPS bazate pe reguli calculate specificate în Sec. 3.4 Legea № 889.
Dar, în preambulul legii numărul 1058 prevede că modificarea condițiilor și standardelor OGPS efectuate exclusiv prin modificări ale legii, și anume aplicarea coeficientului prevăzut la alin. 3.4 din numărul Legii 889, în calculul primelor de asigurare pentru OGPS posibilă numai după modificări în legea 1058.
Având în vedere explicațiile furnizate în Scrisoarea № 1983, care se referă la faptul că, în scopul de a determina componentele de salarizare la calcularea primelor de asigurare a plătitorului fondul de pensii utilizează Instrucțiunea № 5 (elaborat în conformitate cu Legea № 108), vom ajunge la următoarea concluzie.
Evaluarea produselor emise angajaților ca plată în natură conform art. 23 din Legea nr. 108, în opinia noastră, se bazează pe paragrafe. 2.1.7 Instrucțiunile nr. 5, adică la prețurile contractuale, care nu depășesc costul de producție.
Primele de asigurare
pe DSS
Primele de asigurare pentru UTNSC perceput ca procent din costurile reale de compensare a angajaților. Aceste costuri includ plăți din salariul de bază și suplimentare și alte compensații de stimulare, inclusiv în natură, care sunt stabilite în conformitate cu reglementările adoptate în conformitate cu numărul legii 108, și sunt supuse impozitului pe venit personal.
Cu toate acestea, astfel de modificări nu au fost introduse în normele legilor speciale privind SSAG.
Procedura de evaluare a plății în natură pentru angajamente
primele de asigurare a SSSSS pentru șomaj și un accident de muncă, prin Legile nr. 1533 și nr. 1105, sau prin instrucțiuni corespunzătoare nu sunt definite.
Deoarece mecanismul de plată în natură estimări pentru calcularea primelor de asigurare pentru UTNSC până în prezent nu a fost încă stabilit în mod legal, este ghidat de normele de legi speciale privind UTNSC, în special art. 1 № 2213, p. № 21 din 2240, art. 19 din 1533 și № art. 47 din Legea nr 1105 ajuns la concluzia că, pentru calcularea primelor de asigurare pentru evaluarea UTNSC de plată în natură, în opinia noastră, ar trebui să se facă pe baza numărului instrucțiunilor 5 (nr. 2.1.7), adoptate în conformitate cu numărul legii 108, adică, prin tratat prețurile nu depășesc prețul de cost.
După cum știți, primele de asigurare pentru OGPS și OGSS sunt percepute pe valoarea reală a salariilor (inclusiv plățile în natură) nu depășește suma maximă, care în prezent se ridică la 2.660 UAH. pe lună pe persoană.
Poziția organismelor de control
pe taxă
primele de asigurare
Condiții de plată a impozitului pe venit și a contribuțiilor la asigurare
atunci când eliberează o plată în natură
Termenul pentru transferul impozitului pe venit și a primelor de asigurare pentru emiterea plăților în natură este prezentat în tabelul nr. 1.
Tipuri de impozite, contribuții de asigurare
Nu mai târziu de a doua zi după plata salariilor prin plată
P. 4.12 Instrucțiunile nr. 12 (SSSR)
Impozite pe venit
Cheltuieli cu remunerarea forței de muncă (inclusiv în natură) în conformitate cu paragrafele. 5.6.1 Legea profitului este inclusă în cheltuielile brute ale întreprinderilor - plătitorii impozitului pe profit (cu excepția cheltuielilor care nu sunt legate de desfășurarea activităților economice și cheltuielile care fac obiectul amortizării).
În plus, această lege nu are în vedere trăsăturile de reflectare a veniturilor brute și a cheltuielilor brute, precum și a impozitării salariului natural.
Deoarece funcționarea emite produse, acumulate angajaților ca plată în natură, în contabilitatea fiscală recunoaște vânzarea (pe baza transferului de proprietate al produselor emise), atunci suma de plată în natură ar trebui să fie pentru a crește venitul brut al întreprinderii (pp. 4.1.1 Legea cu privire la profit).
Deci, în cheltuielile brute și venitul brut al întreprinderii în natură este inclusă în costul calculat și eliberate lucrătorilor (inclusiv cele referitoare la persoanele cu dovezi documentare de ore efectiv lucrate în întreprindere) produse, concepute pentru prețuri de chilipir (astfel cum este definit în contractul colectiv) nu depășește costul produse, care în acest caz sunt obișnuite în conformitate cu nr. 1.20.3 din Legea privind profitul.
Conform punctului 4.2 din Legea TVA, atunci când plățile naturale sunt efectuate pentru plata forței de muncă persoanelor care se află în relații de muncă cu întreprinderea, valoarea produselor este supusă TVA.
În acest caz, baza fiscală se stabilește pe baza prețului real al tranzacției, dar nu mai mică decât prețurile obișnuite determinate în baza Legii privind profitul (paragraful 1.20.3).
Astfel, baza de calculare a TVA-ului este costul produselor emise ca plată în natură, calculată la prețurile contractuale stipulate în contractul colectiv și care nu depășește costul acestor produse.
Să luăm în considerare contabilitatea și ordinea impozitării unei plăți naturale pe un exemplu numeric condiționat.
Evaluarea cerealelor de orz în scopuri fiscale este după cum urmează:
- pentru impozitul pe venitul personal (3,5 t x 28.60 UAH + TVA 20%) x 1.1494 = 138.07 UAH;
- primele de asigurare pentru OGPS, OGSS: 3,5 t x x h 34,32 UAH. = 120.12 UAH.
Prin urmare, următoarele valori sunt determinate ca bază pentru deducerea (taxarea) impozitelor și a contribuțiilor de asigurări:
- NDFL - 638.07 UAH. (500 UAH + 138,07 USD);
- primele de asigurare la OGPS, OGSS - 620.12 UAH. (500 UAH. + 120,12 UAH);
- TVA - 100.10 UAH. (3,5 x 28,60 UAH).
Potrivit declarației Ivanchenko I. Conform contractului colectiv vândut în proiectul de lege salariul de grâu boabe de iarnă în valoare de 2 GHz la prețul obișnuit, prevăzut de convenția colectivă, egală cu un cost planificat de $ 40 USD. pentru 1 cu plus TVA - 8 UAH.
Suma veniturilor din vânzarea de grâu va fi de 96 UAH. (2 t x 40 UAH + 16 UAH TVA).
Tipuri de taxe și deduceri
Situația privind impozitarea plății impozitelor rămâne în prezent până la sfârșitul legii nu este reglementată.
Acei contabili care nu se tem de conflictele cu aceste autorități nu pot aplica coeficientul 1.1494 la calcularea primelor de asigurare. Cu toate acestea, ei (cel mai probabil) vor trebui să-și dovedească legea pe baza normelor legilor speciale privind OGPS și OGSS, în instanță. care ar trebui să rezolve conflictul privind aplicarea unui factor de creștere atunci când se calculează primele de asigurare în favoarea contribuabililor.
Decizia privind alegerea celei mai optime variante a impozitării plății în natură rămâne pentru dvs., dragi cititori.
Mai mult, din moment ce nu sunt excluse modificările legislației privind impozitarea plăților în natură, vom informa cititorii în timp util.
1. Legea nr. 108 - Legea Ucrainei din 24.03.95 Nr. 108/95-ВР "Cu privire la remunerarea muncii", cu modificările ulterioare.
2. Legea nr. 349 - Legea Ucrainei nr. 349-IV din 24 decembrie 2002 "Cu privire la amendamentele la Legea Ucrainei" privind impozitarea profiturilor întreprinderilor. "
3. Legea nr. 889 - Legea Ucrainei din 22.05.03, nr. 889-IV "Cu privire la impozitul pe venitul personal", cu modificările ulterioare.
4. Legea nr. 1058 - Legea Ucrainei din 09.07.03, nr. 1058-IV "Cu privire la asigurarea de pensie obligatorie de stat".
8. Legea nr. 1725 - Legea Ucrainei nr. 1725-IV din 18 mai 2004 "Cu privire la modificările aduse Codului cu privire la contravențiile administrative din Ucraina privind respectarea legislației muncii".
11. Rezoluția nr. 244 - Hotărârea Guvernului nr. 244 din 03.04.93 "Cu privire la lista de bunuri nepermise pentru salarizarea în natură", cu modificările ulterioare.
13. Instrucțiunea nr. 5 - Instrucțiunea privind statisticile salariale, aprobată prin ordinul Comitetului de Stat pentru Statistică al Ucrainei din data de 13.01.04, nr. 5.
14. Instrucțiunea nr. 12 - Instrucțiunea privind impozitul pe venit de la cetățeni, aprobată de Institutul de Cercetare de Stat al Comunicațiilor nr. 12 din 21.03.1993, cu modificările ulterioare (începând cu 01.01.04 a devenit invalid, cu excepția secțiunii IV).
17. Numărul de Instrucțiunea 21 - Instrucțiunea privind procedura de calcul și de plată a asiguraților și a contribuțiilor persoanelor asigurate pentru asigurările obligatorii de pensii de stat în fondul de pensii al Ucrainei, aprobat de PFC din 19.12.03, numărul 21-1.
19. Scrisoarea nr. 3752 - scrisoare din partea Centrului de ocupare a forței de muncă nr. DC-09-3752 din 23 noiembrie 2001 "Cu privire la plata contribuțiilor în caz de șomaj în caz de plată în natură".
23. Scrisoarea nr. 1983 - Scrisoarea PFU nr. 1983/04 din 02.03.04 "Cu privire la aplicarea instrucțiunii privind statisticile salariale în scopul evaluării contribuțiilor la fondul de pensii".
24. Scrisoarea nr. 2931 - scrisoarea Centrului de Ocupare a Forței de Muncă al statului nr. DC-09-2931 din 5 iulie 2004.
25. Numărul Litera 4843 - o scrisoare din fondul de pensii al Ucrainei din 24.05.04 № 4843/04 „În ceea ce privește plata primelor de asigurare obligatorie de pensie de stat în valoare de asistență financiară, care este oferită lucrătorilor în natură“
26. Scrisoarea. № 7132 - o scrisoare a Fondului de pensii al Ucrainei din 27 iulie 2004, nr. 7132/04.
Alla Kharitonova,
contabil-expert al companiei "Balance-Club"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: