Contracte de cont
Selectarea materialelor băncii de informații "Corespondența conturilor" a sistemului ConsultantPlus
Organizația comercială înregistrează amortizarea printr-o metodă liniară (metodă) în ceea ce privește elementul de imobilizări (OS) utilizat pentru echiparea locului pentru fumat. Cum să calculați valoarea deprecierii și să reflectați costurile relevante în contabilitate?
În contabilitate și contabilitate fiscală, valoarea inițială a obiectului OS (sistem de ventilație de alimentare și evacuare) este 76.050 ruble. Durata de viață utilă în scopuri contabile și fiscale este stabilită la 6,5 ani (78 luni). Amortizarea este acumulată pe bază liniară (metoda), în contabilitatea fiscală, prima de amortizare nu este aplicată.
Corespondența conturilor:
Protecția sănătății lucrătorilor împotriva expunerii la fumul de tutun din mediu
În afara acestor zone, organizația poate echipa un loc de fumat în conformitate cu reglementările sanitare și de incendiu stabilite.
În prezent, există un proiect de ordin al Ministerului Sănătății al Rusiei, care, în conformitate cu partea a 3-a din Art. 12 din Legea federală N 15-FZ aprobat Cerințe pentru locuri dedicate și speciale în aer liber pentru fumat tutun, izolarea echipamentelor și spații separate pentru fumat tutun. Conform acestor cerințe spațiu izolate pentru tutun de fumat trebuie să fie echipate, în special, sistemul de ventilație cu acționare mecanică, asigură o asimilare contaminanți eliberate în timpul consumului de produse din tutun și previne pătrunderea aerului contaminat în încăperi adiacente (nr. „E“ punctul 5 din cerințe).
În contabilitate, valoarea obiectelor OS este rambursată prin acumularea amortizării (paragraful 17 PBU 6/01). În acest caz, suspendarea sistemului de ventilație, în linie dreaptă mod, în care valoarea anuală a amortizării este determinată pe baza valorii inițiale a sistemului de ventilație și rata de amortizare calculată în conformitate cu durata de funcționare utilă stabilită (alin. 2 p. 18, alin. 2 p. 19 PBU 6/01).
Durata de viață utilă a obiectului OS este determinată de organizație atunci când acest obiect este luat în considerare. Determinarea duratei de viață utilă a facilității OS poate fi făcută pe baza perioadei de utilizare preconizate, în conformitate cu performanța sau capacitatea preconizate (punctul 20 PBU 6/01). În acest caz, durata de viață utilă a sistemului de ventilație este stabilită la 6,5 ani (78 luni).
Amortizarea începe în prima zi a lunii următoare datei adoptării acestui sistem de operare de către sistemul contabil (paragraful 21 PBU 6/01). Valoarea anuală a deprecierii este de 11.700 de ruble. (76.050 ruble / 6.5 ani) (paragraful 2 de la punctul 19 din PBU 6/01). Prin urmare, amortizarea lunară în contabilitate este taxată în valoare de 975 ruble. (11.700 ruble / 12 luni) (paragraful 5 de la punctul 19 din PBU 6/01).
înregistrările contabile privind acumularea de depreciere și contabile a acestor costuri în timpul formării costului de vânzări sunt realizate în modul prevăzut de regulamentele privind aplicarea Planului de conturi și a tranzacțiilor enumerate în tabelul de mai jos.
Impozitul pe profit
Sistemul de ventilație care costă mai mult de 40 000 frecați. destinate utilizării în activități pentru profit, pentru o perioadă mai mare de 12 luni, în scopuri fiscale se amortizează OS obiect (p. 1, Art. 256, alin. 1, art. 257 din Codul fiscal).
Amortizarea în scopuri fiscale se încasează în situația examinată prin metoda liniară [articolul 259 alineatul (1) punctul 1 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Amortizarea se calculează lunar începând cu prima zi a lunii următoare celei în care a fost pus în funcțiune obiectul OS relevant (clauzele 2, 4, articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rata de amortizare în acest caz este de 1,2821% (1/78 luni x 100%) (paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 259.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în scopuri fiscale, amortizarea se percepe lunar în valoare de 975 de ruble. (76.050 ruble x 1.2821%) (articolul 2 din articolul 259.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Amortizarea sunt costurile asociate cu producția și punerea în aplicare, care sunt recunoscute în valoarea sumelor brute (nr. 3, n. 2 v. 253, n. 3, v. 272 RF).
Astfel de cheltuieli ale organizației care desfășoară activități comerciale sunt incluse în costul circulației (paragraful 2 de la punctul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Sume de amortizare a sistemului de ventilație, acumulate în luna curentă, sunt costuri indirecte și reduc veniturile din vânzarea lunii curente (articolul 320 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, organizația nu are diferențe în procedura de recunoaștere a cheltuielilor sub formă de depreciere între contabilitate și contabilitate fiscală.
Trimiteți-le prietenilor: