Cum de a reduce riscurile fiscale

Asigurare voluntară de sănătate

Suma plătită de către compania de asigurări, va reduce impozitul pe venit, în cazul în care o companie este în muncă contracte (colective) indică faptul că angajații săi oferă asigurări de sănătate (Sec. 16, art. 255 din Codul fiscal). Cu toate acestea, chiar și prescrie o astfel de prevedere în contractul colectiv, societatea se poate confrunta cu riscul de respingere a primelor de asigurare sub asigurare medicală voluntară a angajaților, prin schimbarea persoanelor asigurate în cursul anului. Ca o regulă, în cadrul unor contracte de asigurare voluntară de sănătate, cu condiția ca acordul de părți pot fi modificate în lista angajaților asigurați ai companiei (de exemplu, în cazul în care un membru al personalului este demis sau compania are un nou angajat la locul de muncă). Autoritățile fiscale, văzând că pe parcursul anului au existat modificări în lista de asigurat, nu poate lua costurile de asigurare voluntară de sănătate a angajaților concediați în scopul reducerii bazei de impozitare, deoarece, în acest caz, contractul de asigurare astfel de angajați va dura cel puțin un an. Experiență personală






Ruslan Ilyasov
Compania noastră nu sa confruntat cu riscuri fiscale de nerecunoaștere a primelor de asigurare în contractele de asigurare medicală voluntară prin concedierea angajaților. Acești angajați sunt excluși din listele asiguratului, sumele enumerate anterior rămân la compania de asigurări, iar persoana nou admisă este inclusă în polița de asigurare voluntară. Deoarece contractul de asigurare semnat de cele două organizații nu este de natură personală (de exemplu, nu a încheiat între societatea de asigurare și fiecare angajat), pentru că este plătit o anumită sumă, și modifică lista angajaților asigurate în cursul anului.

În cursul auditului, autoritățile fiscale consideră că contractul de asigurare voluntară de sănătate nu funcționează pentru angajații societății în ansamblu, ci pentru fiecare angajat individual. În acest sens, companiile pot solicita înregistrări fiscale, care să ia în considerare costul asigurărilor medicale voluntare pentru fiecare angajat al companiei separat. Deoarece baza de impozitare în scopuri fiscale a datelor contabile impozit obține returnarea taxei pe venit, confirmate de documente primare, se poate lua în considerare numai costul de asigurare medicală voluntară a angajaților, care au fost înregistrate în registrele contabile fiscale în contextul fiecărui angajat cumulativ pe tot parcursul anului. Experiență personală
Irina Gridneva. Directorul financiar al „Louis Dreyfus Vostok“ (Moscova) 1 Noi nu considerăm costurile de asigurare voluntară de sănătate separat pentru fiecare angajat în registrele fiscale, deoarece, conform art. 238 din suma datelor Codul Fiscal nu este supus UST, ceea ce înseamnă că nu este necesar să se mențină astfel de înregistrări. În plus, și art. 213 din Codul fiscal nu prevede impozitarea acestor sume de impozit pe venitul personal, astfel încât organizația ca un agent fiscal nu este obligat să rețină această taxă și furnizarea de informații către autoritățile fiscale.

Ca un alt argument în apărarea sa, conducerea societății poate observa că angajatul său nu este parte la contractul de asigurare medicală voluntară, deși contractul însuși se încheie în favoarea sa. În consecință, valabilitatea unui astfel de acord trebuie stabilită pe baza perioadei pentru care a fost încheiat între părțile contractante - angajatorul și societatea de asigurări. În plus, la punctul 16 din art. 255 din Codul Fiscal nu prevede în mod explicit că se referă la funcționarea unui contract de asigurare medicală voluntară pentru fiecare angajat al societății.

Compensarea cheltuielilor pentru utilizarea comunicării mobile

În prezent, multe companii își compensează angajații pentru costul serviciilor de comunicații mobile utilizate în scopuri oficiale. Compensate pentru astfel de cheltuieli societatea poate, în conformitate cu art. 188 TC RF, conform căruia o anumită sumă din aceste costuri ar trebui indicată în acordul dintre angajat și companie. Aceasta înseamnă că suma cheltuielilor de compensare pentru comunicații mobile nu este necesară pentru a menține impozitul personal pe venit (Sec. 3, Art. 217 din Codul fiscal) și pentru a încărca UST (cop. 2 alin. 1, art. 238 din Codul fiscal). Este important de menționat că Codul Fiscal nu stabilește nicio limitare pentru o astfel de compensare, respectiv, oricare din volumul lor 3 pot fi contabilizate în alte cheltuieli în scopuri fiscale profit (cop. 49 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Experiență personală






Irina Gridneva
Oferim comunicare mobilă pentru toți directorii departamentelor, angajații departamentului comercial, avocații, precum și angajații birourilor regionale, a căror activitate este de natură călătoritoare. Orientarea spre producție a acestor cheltuieli este confirmată de ordinul directorului general, care indică toți angajații care utilizează comunicațiile mobile corporative. De asemenea, specifică faptul că un angajat aflat într-o călătorie de afaceri are dreptul de a utiliza comunicațiile corporative pentru a efectua apeluri la domiciliu.

Practica de arbitraj pe această temă este contradictorie. Unii judecători consideră că societatea nu ar trebui să demonstreze caracterul de producție al apelurilor angajaților săi. O astfel de obligație este impusă de autoritățile fiscale, care trebuie să prezinte Curții probe documentare, cum ar fi cea din partea angajaților a fost orice abuz în comunicarea mobilă (a se vedea. Hotărârea FAS a districtului Moscova din 04.01.03 numărul KA-A40 / 8488 -02 și Serviciul Federal Antimonopol al Sectorului Nord-Vest din 03.06.03 № A56-36576 / 02).

Alte instanțe susțin poziția autorităților fiscale, în special în cazurile în care societatea nu încearcă deloc să-și apere interesele. De exemplu, societatea nu are documente care dovedesc direcția de afaceri a apelurilor, sau de contabilitate a costurilor pentru personalul de comunicații mobile nu este controlată (a se vedea. Districtul Rezoluția FAS Volga-Viatka de la 11.10.01 numărul A29-2661 / 01A și FAS Northwestern Districtul de la 19.08. 03 Nr. A56-8757 / 03).

Plata pentru hrană

În orice caz, în cazul în care compania organizează pentru mesele sale de personal la prețuri reduse sau gratuit, există taxa pe bază de impozitul pe venitul personal, deoarece compania este în întregime sau plătește parțial furnizarea de produse alimentare angajaților (p. 1, art. 210 din Codul fiscal). Mai mult decât atât, baza de impozitare este inclusă în prețul total de mese TVA inclus (Sec. 1, art. 211 din Codul fiscal), precum și data de angajamente de venit pentru angajat al societății, în acest caz, va fi data primirii veniturilor în natură (art. 223 din Codul fiscal).

Problema principală în această situație este determinarea corectă a bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal pe baza prețurilor de piață (alin. 1, art. 211 din Codul fiscal), sau autoritățile fiscale vor putea conta prețurile utilizate, evaluate taxe suplimentare și penalități (Art. 40 din Codul fiscal).

În practică, pentru compania de a determina valoarea de piață a meselor este o sarcină foarte dificilă, deoarece este foarte dificil de a găsi prețuri de piață comparabile. Ca opțiune, compania poate utiliza indicatorul cheltuielilor sale pentru produsele alimentare furnizate angajatului. Mărimea venitului salariatului care plătește parțial pentru mesele sale se va determina ca diferența dintre cheltuielile compensate de companie și suma plătită singure. Suma cheltuielilor pe angajat poate fi obținută prin împărțirea tuturor cheltuielilor alimentare cu numărul de angajați care se servește în birou.

În plus, compania va avea datorii fiscale suplimentare pentru UST, dar numai în cazul în care costul produselor alimentare va reduce impozitul pe venit, care urmează să fie furnizate sau acordurile colective de muncă (p. 3 al art. 236 din Codul fiscal). În cazul în care nici contracte colective de muncă sau nu conțin acest tip de plată, și UST, în acest caz, nu avem nevoie de a percepe, dar nu poate fi considerată o formă de compensare și a cheltuielilor în scopuri fiscale.

Această opțiune este mai puțin sigură pentru contribuabil, dar implică obligații fiscale suplimentare pentru acesta. Prin urmare, decide cu privire la opțiunea de calcul fiscală, compania trebuie să evalueze ceea ce este mai important pentru câștig compania -Reducerea pe UST și costul produselor alimentare sau de a oferi mese de personal, fără a suporta riscuri fiscale suplimentare. Experiență personală
Ruslan Ilyasov
În compania noastră, mesele pentru personal nu sunt plătite integral, ci sub formă de subvenții unui furnizor extern. Atribuiți întreaga sumă de compensare în detrimentul fondurilor proprii ale companiei. Cu privire la valoarea compensației, se retine impozitul pe venitul personal.

Elena Myakotnikova
Deoarece riscurile fiscale în organizarea de alimente liber este foarte mare, ne-am simtit ca ar fi mai optim pentru a produce tuturor angajaților săi aceeași subvenție pe produsele alimentare, care este inclus în toate baza de impozitare.

Irina Gridneva
Nu avem mese gratuite în companie, dar cumpărăm ceai, cafea, produse de cofetărie în birou. Aceste costuri le atribuim profitului net al întreprinderii și sunt clasificate ca fiind reprezentative.

Disponibilitatea actelor locale relevante, aprobate prin ordin al capului cu care lucrătorii trebuie să cunoască personal la primire, este o dovadă convingătoare a realității acestor plăți și în legătură cu înregistrările contabile corecte ameliorează întrebările probabile ale organismelor de control.

2 Această poziție este confirmată prin scrisoarea nr. 04-02-06 / 1/14 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 ianuarie 2002.

5 A se vedea, de exemplu, Rezoluția FAS a Sectorului Nord-Vest din 05.03.02 № A56-23095 / 01 și din 04.06.04 № A56-34730 / 03.

Versiune imprimabilă







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: