1.2 Agenții fiscali
2. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe).
3. Obligațiile contribuabililor (plătitori de taxe).
1. Contribuabilii, plătitorii de taxe, agenții fiscali
1.1 Contribuabilii și plătitorii de taxe
Contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizațiile și persoanele cărora le este impus Codul Fiscal RF cu obligația de a plăti impozitele și taxele corespunzătoare (articolul 19).
Contribuabilii ca subiecți ai dreptului fiscal sunt împărțiți în două grupuri: organizații și persoane fizice. În dreptul fiscal, termenul "organizație" se referă la noțiunea de "persoană juridică" utilizată de dreptul civil. Pentru a implementa cerințele Codului Fiscal, organizațiile sunt împărțite în două tipuri: organizații ruse - entități juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse; organizațiile străine - persoane juridice străine, societăți și alte entități juridice cu capacitate juridică civilă, constituite în conformitate cu legislația țărilor străine, organizațiile internaționale, filialele și reprezentanțele lor stabilite pe teritoriul Federației Ruse.
Contribuabilii-organizații includ sucursalele și alte divizii separate ale organizațiilor străine situate pe teritoriul Federației Ruse, cu condiția ca legislația fiscală să le impună obligația de a plăti impozite specifice. Filialele și alte subdiviziuni separate ale organizațiilor rusești nu sunt contribuabili independenți, deoarece îndeplinesc doar obligațiile fiscale ale organizațiilor-mamă la locul lor. Codul Fiscal al Federației Ruse, partea a doua, articolul 19
Contribuabilii - persoanele fizice pot fi cetățeni ai Federației Ruse, cetățeni străini și apatrizi. Statutul juridic al contribuabilului nu este afectat de vârsta sa, deoarece datoria de a plăti impozitul apare la data achiziționării obiectului de impozitare.
Agenții fiscali sunt persoane care, potrivit legislației în vigoare, sunt însărcinate cu calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea către bugetul sau fondurile extrabugetare a impozitelor datorate.
De regulă, agenții fiscali sunt persoane care plătesc bani altor entități: angajatori, bănci care plătesc venituri persoanelor fizice, organizații rusești care efectuează plăți către persoane fizice sau juridice străine. Institutul de agenți fiscali este condiționat de necesitatea statului de a efectua controlul financiar actual asupra activității contribuabililor. Cu toate acestea, autoritățile fiscale nu au capacitatea de a monitoriza prompt și continuu activitățile financiare și economice ale plătitorilor de impozite sau taxe, prin urmare, persoanele care sunt surse de venit beneficiază de îndatoririle agenților fiscali.
În codul fiscal pentru agenții fiscali sunt desemnate următoarele drepturi: 2 Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 24
1) să calculeze în mod corect și în timp util, să rețină din banii plătiți contribuabililor și să transfere către bugetele (fondurile extrabugetare) impozitele pertinente;
2) în termen de o lună, să informeze în scris autoritatea fiscală cu privire la imposibilitatea de a retine impozitul de la contribuabil și la valoarea arieratelor care au apărut;
3) să țină evidența impozitelor plătite contribuabililor, reținute și transferate către bugete (fonduri extrabugetare), inclusiv separat pentru fiecare contribuabil;
4) să prezinte autorității fiscale la locul documentelor sale de înregistrare necesare pentru a controla corectitudinea taxelor de calcul și de reținere la sursă de la contribuabili, precum și de a transfera impozitele reținute la bugetele (fondurile extrabugetare).
Atribuțiile agenților fiscale într-o anumită măsură, derivate din scopurile și sarcinile autorităților fiscale, prin urmare, agenții fiscale condiționale pot fi considerate reprezentanți ai autorităților fiscale în relațiile lor cu contribuabilii. Cu toate acestea, dreptul autorităților fiscale și agenții fiscale nu au și nu au dreptul de a nu îndeplini responsabilitățile unei agenții. Statutul juridic al agenților fiscale niciun motiv să pună la îndoială dreptul agentului contribuabil deducerea de drept a taxelor datorate de o anumită persoană. se adaugă relațiile legale privind plata sau încasarea taxelor între stat și organele sale autorizate și a contribuabililor, astfel încât pârâtul adecvat în cererile de rambursare a taxei plătite în plus sau de scutire de impozit este autoritatea fiscală.
Cu toate acestea, în cazurile în care agentul fiscal depășește competența sa de a calcula și de a reține impozite sau de a aplica în mod incorect stimulente fiscale, se formează o compoziție a infracțiunii fiscale, al cărei obiect va fi agentul fiscal.
De regulă, agenții fiscali sunt ei înșiși contribuabili care sunt obligați să plătească impozitele stabilite pentru aceștia. De exemplu, o întreprindere reține impozitul pe venitul personal de la angajații săi și plătește simultan contribuții la fondul de pensii al Federației Ruse ca contribuabil. Agenții fiscali au aceleași drepturi cu contribuabilii. În consecință, statutul juridic al agenților fiscali este de natură dublă. Pe de o parte, agenții fiscali intră în relațiile cu contribuabilii ca reprezentanți ai autorităților fiscale, fără a folosi autoritățile de stat. Pe de altă parte, agenții fiscali participă la cifra de afaceri financiară și economică, ceea ce implică apariția unor obiecte de impozitare și le conferă statutul de contribuabil.
2. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe)
Lista drepturilor contribuabililor ruși și plătitorilor de taxe este inclusă în Codul Fiscal al Federației Ruse. Codul Fiscal al Federației Ruse este st.21.
Printre drepturile contribuabililor stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse se remarcă în mod deosebit dreptul de a primi de la autoritățile fiscale explicații și explicații scrise privind aplicarea legislației fiscale, precum și documentele de reglementare cu privire la impozite și taxe. Contribuabilii au, de asemenea, dreptul de a primi informații gratuite de la autoritățile fiscale la locul lor de cont privind plățile obligatorii actuale, precum și drepturile și obligațiile contribuabililor, drepturile și obligațiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora.
În punerea în aplicare a autorităților fiscale de audit birou și domeniul de contribuabili are puteri semnificative pentru a proteja drepturile și interesele legitime: să prezinte autorităților fiscale și funcționarii lor explicație cu privire la calculul și plata impozitelor, precum și actele de controale fiscale; Să fie prezent la auditul fiscal la fața locului; să primească copii ale certificatului de audit fiscal și deciziile autorităților fiscale, precum și cererile de plată a impozitelor.
Una dintre competențele esențiale ale contribuabilului este dreptul de a ataca actele autorităților fiscale, precum și actele sau omisiunile funcționarilor lor. Reclamațiile sunt prezentate unei autorități sau unei instanțe fiscale superioare. Contribuabilul stabilește modalitatea de a proteja în mod independent drepturile sale încălcate și interesele legitime, iar recursul la un organism nu exclude posibilitatea depunerii unei plângeri în altul. Persoanele juridice și cetățenii afacerilor prezintă instanței de arbitraj, persoane fizice (cu excepția antreprenorilor individuali), o declarație de revendicare - unei instanțe de jurisdicție generală.
Pentru prima dată dreptul contribuabililor au apărut în legislația Rusiei de a impune respectarea funcționarilor fiscale cu legislația privind impozitele și taxele atunci când acestea au comis acte împotriva contribuabililor, dreptul de a nu efectua acte ilegale și cerințe ale autorităților fiscale și funcționarii acestora nu îndeplinesc Codul fiscal și alte legi federale, precum și dreptul de a solicita funcționarilor din autoritățile fiscale respectarea secretelor fiscale.
Foarte important în ceea ce privește relațiile democratice din Rusia și este dreptul contribuabililor de a face față cerințelor și de a primi o rambursare în modul stabilit de autoritățile fiscale în daune complete cauzate de deciziile ilegale ale acestora, precum și acte ilegale sau omisiuni ale funcționarilor lor.
În cazul în care există motive prevăzute în legislație, contribuabilii au dreptul să utilizeze avantaje fiscale.
Lista drepturilor contribuabililor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse nu este închisă, adică nu este limitată de codul și alte acte legislative privind taxele și onorariile. De exemplu, legea fiscală a unui subiect al Federației Ruse permite contribuabililor alte drepturi.
3. Obligațiile contribuabililor (plătitorii de taxe)
Obligația reală a contribuabilului de a plăti orice taxă este impusă organizației sau unei persoane de la momentul apariției circumstanțelor stabilite de legislația privind taxele și onorariile și care prevede plata acestei taxe. Apariția unor circumstanțe care implică plata sumei de impozit sau de prelevare constituie un fapt legal, pe baza căruia obiectul dreptului fiscal dobândește statutul de participant la relațiile juridice fiscale. O listă specifică de entități obligate să efectueze plăți către venitul statului este stabilită în partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și în alte legi federale separat pentru fiecare taxă sau taxă.
Lista obligațiilor contribuabililor (plătitori de taxe) stabilite prin Codul Fiscal al Codului Fiscal al Federației Ruse st.23. Varietatea sarcinilor contribuabililor sugerează clasificarea acestora pe diverse motive.
În funcție de faptele juridice care stau la baza apariției obligației contribuabililor (plătitori de redevențe), se disting următoarele: obligațiile care decurg din faptul că există obiectul impunerii; taxe care nu depind de existența obiectului de impozitare.
Obligațiile care decurg din existența unui obiect impozabil includ următoarele obligații ale contribuabililor:
- să plătească impozite stabilite legal. Plata la timp și integrală a impozitelor stabilite în mod legal la buget și la fondurile extrabugetare reprezintă principala datorie a contribuabilului. Această obligație apare numai după adoptarea unui act normativ (sau norme de drept) care prevede plata unui anumit tip de impozit;
să păstreze în conformitate cu procedura stabilită contabilitatea veniturilor (cheltuielilor) lor și a obiectivelor de impozitare;
- să prezinte autorității fiscale la locul de înregistrare, în conformitate cu procedura stabilită, declarațiile fiscale privind impozitele pe care sunt obligați să le plătească;
să prezinte autorităților fiscale și funcționarilor acestora documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;
- îndeplinesc cerințele legale ale autorității fiscale privind eliminarea încălcărilor legislației privind impozitele și onorariile;
- să nu intervină în activitatea legală a funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale;
- în termen de patru ani, pentru a asigura siguranța datelor contabile și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și documentele care confirmă veniturile primite și impozitele plătite (reținute). Organizațiile sunt, de asemenea, obligate să păstreze documentele care confirmă cheltuielile suportate.
Printre responsabilitățile care nu depind de existența obiectului impunerii, se referă la înregistrarea la autoritățile fiscale și autoritățile fiscale informațiile și documentele necesare.
În funcție de natura imperativă a cesiunii, obligațiile contribuabililor pot fi împărțite în mod explicit în Codul Fiscal al Federației Ruse și necesită indicarea specială a atitudinii față de contribuabil.
Cele mai multe dintre sarcinile sunt fixate drept al Codului fiscal, fac parte din regimul juridic general al contribuabilului și nu necesită mecanisme suplimentare de adoptare. Acestea includ, în special, obligația de a plăti impozite stabilite legal. În același timp, cesionarea anumitor drepturi unui contribuabil este posibilă doar prin indicarea acestuia printr-un alt act normativ. Aceste taxe includ: menținerea ordinii stabilite de contabilitate a veniturilor lor (cheltuieli) și obiecte de impozitare, în cazul în care o astfel de taxă impusă de lege privind impozitele și taxele, prezentarea către autoritatea fiscală la locul de înmatriculare, în modul stabilit a declarațiilor fiscale, în cazul în care o astfel de taxă impusă de lege privind taxele și taxe, depunerea la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a situațiilor financiare, în conformitate cu Legea federală "Cu privire la contabilitate".
Datoriile generale includ cele enumerate în articolul 1, art. 23 din Codul fiscal:
1) să plătească impozite stabilite legal;
2) se înregistrează la autoritățile fiscale, dacă această taxă este prevăzută de Codul Fiscal;
3) să țină o evidență în modul stabilit de venitul lor (cheltuieli) și obiecte de impozitare, în cazul în care o astfel de taxă impusă de lege privind impozitele și taxele;
4) să prezinte, în conformitate cu procedura stabilită, autorității fiscale la locul de înregistrare declarațiile fiscale (calcule), dacă o astfel de taxă este prevăzută de legislația privind impozitele și onorariile;
5) reprezintă locul de reședință al întreprinzătorului particular, un notar angajat în practica privata, avocat, a stabilit Biroul de Drept, la cererea autorității fiscale cartea veniturilor și a operațiunilor de cheltuieli și de afaceri; pentru a reprezenta locația situațiilor financiare ale întreprinderilor, în conformitate cu cerințele stabilite de Legea federală „Cu privire la contabilitate“, cu excepția cazului când organizația în conformitate cu prezenta lege federală nu sunt obligate să țină evidențe contabile sau sunt scutite de contabilitate;
6) să prezinte autorităților fiscale și funcționarii lor, în cazurile și în modul prevăzut în Codul fiscal, documentele necesare pentru calcularea și plata taxelor;
7) respectă cerințele legale ale autorității fiscale privind eliminarea încălcărilor legislației privind impozitele și onorariile, precum și să nu intervină în activitățile legale ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale;
8) peste patru ani pentru a asigura siguranța înregistrărilor contabile și fiscale și alte documente necesare pentru calcularea și plata taxelor, inclusiv a documentelor care confirmă primirea veniturilor, costurile de implementare (pentru persoanele juridice și întreprinzătorilor individuali), precum și (reținere la sursă) taxele de plată ;
9) poartă alte atribuții prevăzute de legislația privind impozitele și onorariile.
Prezența obligațiilor speciale este prevăzută în secțiunea 2, art. 23 din Codul fiscal, potrivit căruia contribuabilii-organizații și întreprinzătorii individuali, pe lângă îndeplinirea îndatoririlor generale, trebuie să informeze autoritatea fiscală la locul înregistrării lor următoarele informații:
- privind deschiderea sau închiderea conturilor la băncile comerciale;
- despre participarea în organizații rusești sau străine;
- privind crearea, reorganizarea, lichidarea subdiviziunilor separate stabilite pe teritoriul Federației Ruse;
- despre schimbarea locației sale.
Înființată artă. 23 din Codul fiscal, lista obligațiilor contribuabililor (plătitori de taxe) nu este exhaustivă. Contribuabilii pot purta, de asemenea, alte obligații stabilite de legislația federală.
Neîndeplinirea sau executarea necorespunzătoare a sarcinilor contribuabilului implică compunerea corespunzătoare a infracțiunii fiscale.
Lista bibliografică a surselor
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: