Anul care urmează va pregăti o revizuire a inovațiilor fiscale din 2018 1

Noi reguli pentru recunoașterea proprietății ca fiind amortizabilă

Investițiile de capital în proprietatea amortizabilă dobândită sau creată nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Acest lucru este precizat la paragraful 5 al art. 270 din Codul fiscal. Norma sună amenințătoare, dar indică doar că aceste cheltuieli nu pot fi recunoscute imediat la calcularea impozitului pe profit.

Dar poți treptat. Costul (costul ridicării) imobilului menționat reduce veniturile organizației pe întreaga perioadă a serviciului, cu sume egale, numite taxe lunare de amortizare (clauza 2, articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rămâne doar să se determine ce proprietate pentru scopurile impozitului pe profit este amortizabilă. La urma urmei, costurile de achiziționare (creare) a unei alte proprietăți (non-amortizabile) sunt înregistrate în costuri într-un mod diferit - pe baza paragrafelor 3 p. 1 al art. 254 din Codul fiscal.

Dar să revenim la proprietatea amortizabilă. Conform paragrafului 1 al art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse este proprietatea care:

aparține organizației cu privire la dreptul de proprietate (cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 25 din Codul fiscal);
Îl folosește în activitățile economice care vizează generarea de venituri;
servește obiectivele și obiectivele organizației pentru o perioadă lungă de timp (cel puțin un an);
are o valoare care depășește limita de preț corespunzătoare.

S-au făcut modificări corespunzătoare în paragraful 1 al art. 257 din Codul Fiscal, care definește criteriile de clasificare a activelor ca active fixe, deoarece acestea sunt unul dintre tipurile de bunuri amortizabile.

Ordinea de plată a avansurilor în cadrul impozitului pe profit este corectată

Procedura de calculare a impozitului pe profit, precum și plățile în avans pentru aceasta, este prevăzută la art. 286 din Codul fiscal. Din normă rezultă că organizațiile rusești calculează independent impozitul pe profitul primit. Acesta este definit ca procentul din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare calculată conform regulilor prevăzute la art. 274 din Codul Fiscal.

În perioada fiscală, organizațiile sunt obligate să declare și să plătească avansuri pentru impozitul pe venit în buget (excepția este instituțiile culturale bugetare enumerate la articolul 286 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Conform prevederilor art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt posibile trei sisteme de plată a avansurilor.

Sistem 1: plăți în avans pentru primele trei, șase și nouă luni, plus avansurile lunare, în fiecare trimestru (Abs iunie doi-02 n ..).

Sistemul 2: plățile în avans se plătesc numai pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și nouă luni, adică o dată pe trimestru fără plata plăților lunare în avans (paragraful 1, punctul 3).

Sistemul 3: plățile în avans se plătesc pe baza rezultatelor lunii, a două luni etc., până la sfârșitul anului calendaristic, pe baza profitului efectiv primit, adică prin rezultatele fiecărei luni (paragraful 7, 8, paragraful 2).

Modificările au fost făcute și instituțiile nou create, adică cele cu înregistrarea de stat din care mai puțin de patru sferturi. Aceste organizații limitează utilizarea veniturilor pentru plățile trimestriale către sistemul bugetar (sistem 2) este determinată la sfârșitul fiecărui trimestru (și nu în mijloc, nu noi ca societatea).

Această abordare a fost pus inițial în condiții inegale existente și nou create organizații, deoarece limitele de venit pentru alegerea modului de plată a sistemului de plăți în avans nu au fost comparabile (pentru organizațiile existente - 10 milioane de ruble pe trimestru, sau 40 de milioane de ruble pe an pentru nou create - .. 3 milioane de ruble într-un sfert sau 12 milioane de ruble pe an).

Lista organizațiilor care au dreptul să aplice un regim de impozitare preferențială

Activități de supraveghere și îngrijire a copiilor

Impozitarea locuitorilor din portul liber din Vladivostok

Astfel, versiunea actualizată a art. 284.4 din Codul fiscal sunt stabilite, în special, criteriile de obținere a statutului de rezident al portului liber din Vladivostok. Pentru a obține acest statut, o organizație trebuie să fie înregistrate pe teritoriul unui port și nu are divizii separate din afara, nu să aplice tratamentul fiscal special nu este ONG-uri, bănci, companii de asigurări, fonduri de pensii, participanții profesioniști valorilor mobiliare de compensare organizare, membru al CTG, rezident al unei zone economice speciale a oricărui tip de proiecte de investiții regionale de partid.

În plus, s-au făcut modificări în clauza 1.8 din art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la stabilirea cotelor reduse ale impozitului pe venit și condițiile de aplicare a acestora. În primele cinci perioade fiscale de primire de către contribuabil a profiturilor obținute din activități pe teritoriul portului liber din Vladivostok, se introduc următoarele rate de impozitare:

în partea care urmează să fie creditată către FB, 0%;
în partea care urmează să fie creditată la bugetele entităților constituente ale Federației Ruse, nu mai mult de 5%.

În următoarele cinci perioade fiscale, se aplică rata generală de impozitare a impozitului plătit FB. La rîndul său, rata de calcul a impozitului plătit bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse nu poate fi mai mică de 10%.

Impozitarea participanților SEZ în regiunea Magadan

Rata redusă se aplică, cu condiția evidenței contabile separate de venituri (cheltuieli) primite (efectuate) din activitățile desfășurate în regiunea Magadan și unele numit acordul, și venituri (cheltuieli) primite (efectuate) în gestionarea altor activități.

Aceeași condiție trebuie să fie îndeplinită de participantul la SEZ și pentru aplicarea cotei zero pentru impozitul pe profit care urmează să fie creditat în bugetul federal.

Nou în definirea veniturilor și a cheltuielilor privind obligațiile datoriei

Se specifică ordinea de impozitare a operațiunilor cu metale prețioase

Aceste norme completează dispozițiile în temeiul cărora recunoașterea dată în venituri non-exploatare (cheltuieli), pozitive din reevaluare (negativ) din metale prețioase și exprimate în aceste revendicări (pasive) efectuate în conformitate cu procedura stabilită prin actele normative ale Băncii Centrale RF, în ultima zi a lunii curente.

În plus, legea specifică specifică specificul stabilirii veniturilor și cheltuielilor băncilor pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare a metalelor prețioase (modificările se fac în articolele 290, 291, 331 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Procedura de impozitare a veniturilor din tranzacții cu certificate de participare

în venituri - venituri sub formă de KSU primite de la organizația de compensare care eliberează astfel de certificate, precum și de proprietate primite de către organizația de compensare la scadență aparținând contribuabilului KSU, în conformitate cu Legea federală № 7-FZ (Clauza 1 din articolul 251 din Codul fiscal .. Federația Rusă este completată cu clauza 13.2);
ca o cheltuială -. costuri sub forma de proprietate a intrat în organizarea de compensare piscina de proprietate, precum și SIC, prezentate pentru răscumpărarea de compensare organizație care eliberează astfel de certificate în conformitate cu Legea federală № 7-FZ (articolul 270 din Codul fiscal este completat p. 11.2).

Lista altor cheltuieli legate de producție și (sau) vânzări este extinsă. Deci, la alineatul 1 al art. 264 din Codul fiscal introdus pp. 48.8, conform căruia alte cheltuieli sunt considerate a plăti pentru serviciile organizațiilor de compensare legate de emiterea, întreținerea circulației și rambursarea CIC.

rambursarea CCS după primirea de la organizația de compensare a valorilor mobiliare și a altor bunuri corespunzătoare acestor certificate, introduse în fondul de proprietăți al organizației de compensare;
transferul organizației de compensare a valorilor mobiliare în contul LCC emis de o astfel de organizație.

Procedura de determinare a bazei de impozitare în cazul execuției necorespunzătoare (implicit) din a doua parte a contractului REPO, dacă repo subiect adecvat sunt de compensare a certificatului de participare. Această comandă este fixată în noul paragraf 6.1 al art. 282 din Codul fiscal.

În plus, legea federală nr. 326-FZ a clarificat specificul determinării veniturilor și cheltuielilor organizațiilor de compensare (au fost aduse modificări la articolele 299.1, 299.2, 331 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Regulamentele privind impozitarea dividendelor sunt clarificate

Legea federală nr. 326-FZ a modificat prevederile din Legea nr. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind procedura de determinare a bazei de impozitare pentru veniturile obținute din participarea la capitalul social în alte organizații. Modificările corespondente au afectat art. 275 din Codul fiscal.

Și mai mult. Legea federală № 326-FZ a procedurii de recunoaștere a unei persoane ca un agent fiscal în plata venitului din dividende (ajustat poziția n. 7, art. 275 din Codul fiscal).

Procedura de păstrare a unui impozit cu veniturile companiilor străine

obligațiile de îndatorare ale organizațiilor ruse au apărut în legătură cu plasarea de către societăți străine a obligațiunilor circulante;
o societate străină la data plății veniturilor din dobânzi are o locație permanentă într-unul dintre statele cu care Federația Rusă a intrat în tratatele existente în materie fiscală;
compania străină a prezentat confirmarea poziției sale permanente la interesul plătitor al organizației ruse.

Grupurile consolidate de contribuabili

În plus, legea menționată anterior modifică Partea I a Codului Fiscal al Federației Ruse cu privire la REAG (Capitolul 3.1):