În acest articol folosim un exemplu specific, realizat în programul 1C: Accounting 8 revision 3.0. vom examina în detaliu ordinea acumulării și plata dividendelor către fondator - o persoană fizică.
Dividendele sunt recunoscute veniturile încasate de către un acționar (asociat) din organizație în repartizarea profitului rămas după impozitare, deținută de acționari (participanți) acțiuni (acțiuni) acțiuni ale acționarilor proporțional cu (participanți) în (cota) capitalul social al organizației (alin. 1, art. 43 din Codul fiscal al Federației Ruse (RF)).
Compania are dreptul să ia o decizie trimestrială, semestrială sau anuală privind distribuirea profitului net între participanții la companie. Decizia de a determina partea de profit distribuită între participanții la companie este luată de adunarea generală a participanților la companie. Profitul este distribuit proporțional cu acțiunile participanților la capitalul social al societății, cu excepția cazului în care o altă procedură este stabilită de statutul societății. Termenul și modul de plată a profiturilor distribuite sunt determinate de statutul societății sau de rezoluția adunării generale a participanților la societate.
Compania cu răspundere limitată "Rassvet" aplică regimul general de impozitare - metoda acumulării și PBU 18/02 "Calcularea impozitului pe profit".
Datoria către membrii LLC pentru plata dividendelor se reflectă în înregistrările contabile de la data deciziei adunării generale a participanților societății privind distribuirea profitului net.
În contabilitate, direcția de venituri pentru anul de raportare pentru plata participanților venituri se reflectă în contul de debit 84.01 „profit disponibil pentru distribuire“ în corespondență cu credit scor 75.02 „Calcule privind plata venitului“ sau cu contul de credit 70 „Calcule cu remunerarea personalului“, în cazul în care beneficiarul venitul este un angajat al organizației.
Pentru a calcula dividendele din program, puteți utiliza referința contabilă - Operație (BU și OU).
Un exemplu de completare a unei referințe contabile în conformitate cu exemplul nostru este prezentat în Fig. 2.
Atunci când plătește venituri sub forma dividendelor către fondatori - persoane fizice, organizația este recunoscută ca agent fiscal pentru plata impozitului pe venitul personal. Organizația calculează și păstrează impozitul pe venit individual pentru fiecare contribuabil (persoană fizică) pentru fiecare plată a venitului specificat.
Valoarea impozitului pe venitul personal, care este supusă reținerii din venitul persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, este calculată de către agentul fiscal conform formulei din clauza. 275 din Codul fiscal:
,
unde H este suma impozitului care trebuie retinut;
K - raportul dintre suma dividendelor care urmează să fie distribuită în favoarea contribuabilului - beneficiarul dividendelor, la valoarea totală a dividendelor care urmează să fie distribuită de organizație;
SN - rata de impozitare stabilită prin clauza 4 din art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
D1 - valoarea totală a dividendelor care trebuie distribuite;
D2 - valoarea dividendelor primite de agentul fiscal.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 224 din Codul fiscal. rata de impozitare pentru veniturile din participarea la capitalul propriu în activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende de către persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse este stabilită la 9%.
Organizația "Dawn" nu a primit niciun fel de dividende, deoarece nu participă la acțiuni ale altor organizații.
Prin urmare, cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut din venitul fiecărui fondator este de 27.000 de ruble (0.5 * 9% * 600.000 ruble).
În conformitate cu alin. 1 p. 1 al art. 223 din Codul Fiscal. la primirea venitului (inclusiv dividende), în data de numerar primirii efective a veniturilor este definit ca în ziua plății venitului, inclusiv transferul de venituri în conturile bancare ale contribuabilului sau în numele său pe seama unor terțe părți.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Codul Fiscal. agenții fiscali trebuie să rețină impozitul evaluat direct din venitul contribuabililor la plata efectivă.
Începând cu data plății dividendelor, pentru fiecare fondator din program este necesar să se creeze un document de operațiune fiscală privind impozitul pe venitul personal (aflat în jurnalul Toate documentele privind impozitul pe venitul personal).
Fila Informații despre venitul trebuie să specificați data primirii fondatorului venit, cod de venituri - 1010 „Dividende“, suma venitului - 300.000 ruble (în cazul nostru) și a calculat valoarea impozitului pe venitul personal - 27.000 ruble. Codul Deducere 601 „Suma deductibilă pentru veniturile primite sub formă de dividende“ este utilizat pentru a reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, în cazul în care organizația primește dividende de la alte organizații.
Tab PIT reținere la sursă trebuie să specifice luna a perioadei, rata de impozitare de impozitare - 9%, suma reținută impozitul pe venitul personal - 27.000 ruble și codul de venituri corespunzătoare - 1010 „Dividende“.
Exemplu de completare a documentelor Operațiunea de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit pentru fondatorul Ivanov este prezentată în Fig. 3.
Să examinăm îndeaproape rezultatul acestui document.
Documentul a generat intrări în trei registre de acumulare:
1. agenții fiscale plățile către bugetul de impozit pe venitul personal - este valoarea impozitului pe venitul personal, care trebuie să plătească organizației ca un agent fiscal pentru persoana individuală;
2. Calculele cu contribuabilii bugetului pentru impozitul pe venitul personal - aceasta este suma calculată și impozitul pe venitul personal reținut este utilizat pentru a genera registrul fiscal pentru o persoană fizică: parohia - PIT calcula, consum - impozitul pe venitul personal reținut;
3. Veniturile pentru calcularea impozitului pe venitul personal - în acest registru, s-au înregistrat veniturile persoanelor fizice, care a fost un venit de 300.000 de ruble cu codul 1010 - dividende.
Rezultatul documentului Operațiunea de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit este prezentată în Fig. 4.
La momentul plății venitului sub formă de dividende, este necesar să se perceapă impozitul pe venitul personal în contabilitate.
Valoarea impozitului pe venitul personal reținut din veniturile fondatorilor, se reflectă în contul de debit 75.02 „Calculele privind plata venitului“, sau în contul de debit 70 „Calculele cu remunerarea personalului“, în cazul în care beneficiarul venitului este un angajat al companiei, în corespondență cu credit scor 68.01 „Impozit pe venit persoane fizice. "
Pentru a înregistra această operație, puteți utiliza referința contabilă, opțiunea de umplere care, conform condițiilor din exemplul pe care o executăm, este prezentată în Fig. 5.
Pentru a plăti bugetul pentru impozitul pe venitul calculat, programul utilizează documentul "Write-off" din contul curent cu tipul de tranzacție Tax Transfers.
Exemplu de completare a unui document Debitul din contul curent și postarea acestuia în contabilitate sunt prezentate în Fig. 6.
În plus, să acorde o atenție la circulația documentului Abatere de la contul de decontare prin registru.
Plata impozitului pe venit personal de către agenții fiscale (pentru o clasificare) - organizarea bugetului plătește impozitul pe venitul personal într-o singură sumă forfetară (Parohie), dar impozitul pe venitul personal se aplică mai multor contribuabili (persoane fizice), astfel încât valoarea taxei plătite este distribuit persoanelor fizice (consum), proporțional cu impozitul pe venit calculat și reținut.
Calculele agenților fiscali cu bugetul pentru impozitul pe venitul personal - fiind un agent fiscal, organizația a plătit către bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice anumite cheltuieli (Cheltuieli). Pe baza acestui registru în Registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, aceste persoane vor fi notate că taxa este listată.
Miscari ale documentelor Pierderile din contul de decontare pentru registrele de acumulare sunt prezentate in Fig. 7.
Acum rămâne doar transferul valorii dividendelor în conturile bancare ale fondatorilor.
Pentru a reflecta această operațiune în contabilitate, vom folosi și documentul "Write-off" din contul curent. Tipul de operațiune, în acest caz, alegeți opțiunea Alte oprire.
Când dividendele sunt transferate lui Ivanov II. din moment ce este angajat al organizației "Dawn", ca cont de debit, vom alege contul 70 "Decontări cu personalul pentru remunerare".
Exemplu de completare a unui document Stergerea din contul curent pentru transferarea dividendelor fondatorului Ivanov II. iar rezultatul acesteia este prezentat în Fig. 8.
Când dividendele sunt transferate Sidorov SS. (nu este angajat al organizației "Dawn"), în contul debitului vom alege contul 75.02 "Calcularea plății venitului".
Exemplu de completare a unui document Stergerea din contul curent pentru transferarea sumei dividendelor fondatorului Sidorov SS. iar rezultatul acesteia este prezentat în Fig. 9.
Pentru a verifica corectitudinea operațiunilor noastre, vom înființa Registrul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul personal (aflat în secțiunea Rapoarte salariale) pentru fondatorul Ivanov II.
Zhurko Maxim
Profesor la Departamentul de Instruire 1C: Francizatul Yu-Soft
Îi plăcea? Trimiteți-vă prietenilor
Consultații privind lucrul cu programul 1C
Serviciul este deschis special pentru clienții care lucrează cu programul 1C de diferite configurații sau pentru informații și suport tehnic (ITS). Puneți întrebarea dvs. și vom fi fericiți să vă răspundem! O condiție obligatorie pentru obținerea consultanței este disponibilitatea contractului actual de STI. Excepțiile sunt versiunile de bază ale PP 1C (versiunea 8). Pentru ei, existența unui contract nu este necesară.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: