Anishchenko A. v. Auditor, SRL "Firma de audit ATOLL-AF"
Unele ferme sunt alocate fonduri bugetare pentru dezvoltarea activităților. Destinatarii le numesc adesea subvenții. De fapt, acestea sunt subvenții, au explicat oficialii. Dar problema subdivizării subvențiilor și subvențiilor este principială în ceea ce privește legislația fiscală.
Ce este considerat un grant
Trebuie să spun că în Codul civil al Federației Ruse nu există o definiție a unei subvenții. Cu toate acestea, este inclus în alte acte legislative. Și nici măcar într-una.
De exemplu, o subvenție - este de bani și alte active transferate în mod gratuit irevocabil și cetățenilor și persoanelor juridice, inclusiv organizații străine sau internaționale care au primit dreptul de a oferi subvenții pe teritoriul Federației Ruse, pentru un anumit scop, cum ar fi de a desfășura activități de cercetare specifice.
2) caracterul țintă;
3) utilitate publică.
Prin urmare, în acordul de finanțare sunt incluse cel mai adesea următoarele condiții:
- scopul subvenției și descrierea detaliată a activităților finanțate;
- durata grantului;
- valoarea subvenției și procedura de acordare a finanțării (cel mai adesea o plată forfetară);
- procedura de raportare a utilizării fondurilor primite.
Între timp, legislația fiscală are o definiție proprie a conceptului de "subvenție". Și este prezentat la paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, pentru calcularea impozitului pe profit se recunosc numerar sau alte bunuri, în cazul în care transferul și primirea acestora îndeplinesc următoarele condiții.
În primul rând, subvențiile sunt furnizate pe un gratuit și irevocabile de bază persoane rusești, organizații non-profit, precum și organizații străine și internaționale și asociații de pe lista aprobată de guvernul rus cu privire la punerea în aplicare a programelor specifice, inclusiv în domeniul protecției mediului, precum și efectuarea unor cercetări științifice specifice.
În al doilea rând, subvențiile sunt acordate în termeni stabiliți de furnizor, cu prezentarea obligatorie a unui raport privind utilizarea intenționată a fondurilor. Se pare că fondurile primite de organizațiile comerciale nu sunt recunoscute ca granturi.
În același timp, și subiecte „simplificat de impozitare“, și plătitori de taxa agricolă unificată ar trebui, de asemenea, ghidat de regulile de la punctul 14 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal (Sec. 1, Art. 346.15, alin. 1, art. 346.5 din Codul fiscal).
Aceasta înseamnă că fondurile pe care le-au primit pentru a-și dezvolta propriile afaceri sau pentru a crea noi locuri de muncă în scopuri fiscale nu pot fi atribuite subvențiilor.
Prin urmare, subvențiile primite de economie ar trebui incluse în componența veniturilor neoperative, care rezultă din paragraful 8 al articolului 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În locul unei subvenții, o subvenție
Și apoi ce obțin organizațiile comerciale și antreprenorii?
Acest lucru este menționat în articolul 78 din Codul bugetar al Federației Ruse: granturi persoanelor juridice, întreprinzătorilor individuali, persoane fizice - producători de bunuri, lucrări și servicii sunt furnizate în mod gratuit și irevocabilă, în vederea recuperării costurilor sau a veniturilor pierdute în legătură cu fabricarea sau vânzarea de bunuri, lucrări, furnizarea de servicii.
Contabilitatea fiscală a subvențiilor
În conformitate cu punctul 4.1 al articolului 271 din Codul fiscal, sumele primite pentru a promova angajarea șomerilor din bugetele sunt contabilizate pe parcursul celor trei perioade venituri fiscale cu reflectarea simultană a sumelor corespunzătoare, ca o cheltuială.
Și dacă, la sfârșitul celei de-a treia perioade fiscale, suma plăților primite depășește suma cheltuielilor suportate, sumele neachitate rămase se reflectă pe deplin în venitul acestei perioade fiscale. Și, în conformitate cu punctul 4.3 din articolul 271 din granturile Codului Fiscal primite în temeiul Legii № 209-FZ, sunt incluse în veniturile nefuncționare, proporțional cu cheltuielile realizate efectiv din această sursă. Puteți face acest lucru în cel mult două perioade fiscale.
Dacă la sfârșitul celei de a doua perioade fiscale, valoarea fondurilor primite depășesc valoarea recunoscută drept cheltuială din cauza acestei surse, diferența dintre aceste sume pe deplin recunoscute în venituri non-exploatare.
În cazul achiziționării de active amortizabile în detrimentul acestor fonduri, aceste fonduri se reflectă în venituri ca o depreciere a proprietății organizației.
Prevederi similare sunt instalate la ferme și regimuri speciale care se aplică (n 1 st 346.17 Cod fiscal -... Pentru subiecții sistemului simplificat de impozitare și podp 1 st revendicarea 5 346,5 Cod fiscal - .. Plătitorii impozit unic agricole).
1) există certitudinea că vor fi îndeplinite condițiile de acordare a acestor fonduri de către beneficiar;
2) există o certitudine că aceste fonduri vor fi primite.
86 Pentru a ține cont de venituri și cheltuieli în cadrul unei finanțări specifice, se utilizează contul 86 "Finanțare țintită".
Când societatea află că i se va aloca o subvenție (de exemplu, se încheie un contract), atunci ar trebui să facă postarea:
DEBIT 76 CREDIT 86
- se reflectă fonduri de finanțare specifică.
Când primiți fonduri, trebuie să faceți postarea:
DEBIT 51 CREDIT 76
OOO Znamya Truda, care plătește EUCN, a primit o subvenție din bugetul regional pentru a dezvolta o nouă recoltă neconvențională pentru suma de 1.000.000 de ruble.
În perioada de raportare, 756.000 de ruble au fost cheltuite în aceste scopuri.
În contabilitate vor fi scrise:
DEBIT 76 CREDIT 86
- 1 000 000 freca. - a fost încheiat un contract pentru o subvenție;
DEBIT 51 CREDIT 76
- 1 000 000 freca. - a fost primită o subvenție la contul de decontare;
DEBITUL 20 (23, 26) CREDITUL 70 (69, 10, 02)
- 756 000 de ruble. - reflectă costurile companiei asociate cu introducerea unei noi culturi;
DEBIT 86 CREDIT 98
- 756 000 de ruble. - fondurile de subvenționare utilizate sunt raportate la veniturile perioadelor viitoare;
DEBIT 98
CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- 756 000 de ruble. - În componența veniturilor, fondurile de subvenționare sunt recunoscute ca fiind recunoscute costurile.
"Introduceți" TVA atunci când primiți o subvenție
În cazul unui contribuabil de rambursare a subvențiilor de la bugetul federal referitoare la plata pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), „intrare“ TVA-ul. acceptată anterior pentru deducere, trebuie restabilită (articolul 170 alineatul (3) subsecțiunea 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Recuperarea sumelor fiscale se face în perioada fiscală (trimestrul) în care se primesc subvențiile.
În același timp, sumele impozitului restabilit nu sunt incluse în costul acestor bunuri (lucrări, servicii), dar sunt eliminate ca alte cheltuieli în conformitate cu articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Din aceasta rezultă că atunci când plătiți pentru bunuri, lucrări, servicii printr-o subvenție primită din bugetul federal, nu puteți deduce taxa pe valoarea adăugată "de intrare" la o deducere.
Deși în cazul în care subvenția nu este obținută din bugetul federal, atunci nu puteți rambursa impozitul de intrare și nu este necesar să-l restabiliți.
Subvențiile primite de la buget sunt incluse în venitul impozabil (atât în regimul general, cât și în "impozitarea simplificată" și în plata unei singure taxe agricole). Cu toate acestea, dacă este vorba despre subvenții alocate întreprinderilor mici sau mijlocii, acestea sunt incluse în venitul pe care îl cheltuiesc subvențiile primite. Cu toate acestea, o astfel de procedură fiscală este efectivă numai pentru două perioade fiscale (ani calendaristici) de la momentul primirii fondurilor bugetare.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: