Echipamente transferate la conservare

Documente necesare pentru transferul bunului pentru conservare

Înregistrarea corespunzătoare a documentelor de conservare este o condiție prealabilă pentru recunoașterea costurilor comportamentului său la calcularea impozitului pe venit.







În contabilitate și contabilitate fiscală, procedura de transferare a mijloacelor fixe la conservare este aceeași. Acesta este stabilit prin clauza 23 din PBU 6/01 și clauza 3 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în cazul în cauză, vor fi necesare următoarele documente:

1) o cerere de transfer a unui element de imobilizări pentru conservare, depusă în numele administratorului. În acesta, inițiatorul transferului activului pentru conservare reflectă motivele transferului de mijloace fixe și perioada estimată de conservare a obiectelor. Cererea este făcută de contabilul-șef. Documentul este apoi transmis șefului întreprinderii pentru a lua o decizie;

2) ordinea conducătorului pentru crearea unei comisii pentru transferul unui element de mijloace fixe pentru conservare;

3) un act privind transferul unui element de imobilizări pentru conservare. Forma unificată a acestui act nu este, prin urmare, poate fi făcută într-o formă arbitrară. O formă aproximativă a actului este prezentată în anexa la pagina 57. Rețineți: acest document trebuie semnat de comisie și aprobat de către conducătorul întreprinderii;

4) ordinul conducătorului asupra transferului obiectului de mijloace fixe pentru conservare;

5) Card de inventar al obiectului de bunuri fixe (Formularul nr. OS-6) cu un marcaj asupra transferului de obiecte pentru conservare.

Reflectând situația contabilă

Pentru a asigura o contabilitate separată a mijloacelor fixe transferate în conservare, în evidențele contabile ale contului 01 "Active imobilizate" trebuie deschis un subcont separat "Active fixe pentru conservare".

Pe baza actului privind transferul de obiecte pentru conservare în evidența contabilă se face:

DEBIT 01 subcontul "Active fixe pentru conservare"

CREDIT 01 sub-cont "Active fixe în exploatare"

- activul este transferat la conservare.

Dacă perioada de conservare depășește trei luni, amortizarea pentru astfel de echipamente este suspendată (punctul 23 PBU 6/01). Acest lucru trebuie să se facă de la prima zi a lunii următoare lunii în care obiectele sunt transferate la conservare.

- întreprinderea a transferat o parte a echipamentului pentru conservare pentru o perioadă mai mare de trei luni. Trebuie să acumulez și să plătesc impozitul pe proprietăți asupra acestor active?







Obiectul impozitării pe bunuri este bunul mobil și bunurile imobile, înregistrate în bilanț ca active fixe, în conformitate cu procedurile contabile stabilite. Acest lucru este menționat la articolul 374 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Aceasta este, chiar și cu transferul de proprietate pentru conservare (reconstrucție, modernizare), este recunoscut ca un obiect de impozitare.

AV Sorokin,
Șeful Departamentului de proprietate și alte impozite din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei


După redeschidere, amortizarea va fi acumulată în evidențele contabile în același mod (pe baza duratei de viață utilă prestabilită anterior) până când proprietatea va fi integral rambursată sau debitată din evidența contabilă (paragraful 21 PBU 6/01).

Din nou, deprecierea ar trebui să fie calculată începând cu prima zi a lunii care urmează după luna de terminare a conservării.

În scopul impozitării profitului, activele fixe transferate de conducerea organizației pentru conservare pentru mai mult de trei luni sunt excluse din activele amortizabile (clauza 3 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, acumularea deprecierii este suspendată asupra acestora în același mod ca și în contabilitate. Mai mult decât atât, această procedură se aplică obiectelor, amortizarea cărora este aplicată ca metodă liniară și neliniară (articolul 259.1, 259.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că, atunci când se folosește metoda neliniară, este necesar să se aibă grijă de reducerea soldului total al grupului de depreciere (subgrup) corespunzător cu valoarea reziduală a activelor conservate ale activelor fixe.

Atunci când activul este dezactivat, amortizarea se acumulează în conformitate cu procedura în vigoare înainte de conservare. În acest caz, durata de viață utilă este prelungită pentru perioada de conservare a instalației.

Pentru conservarea obiectului și a conținutului său într-o stare eficientă, organizația poate suporta costuri suplimentare. De exemplu, cum ar fi costurile forței de muncă pentru lucrătorii care au conservat, materialele pentru echipamentul de ambalare, repararea echipamentelor conservate etc.

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli"

CREDITUL 10 (20, 25, 26, 44, 69, 70)
- a reflectat costurile altor cheltuieli.

Rețineți că, pentru a evita riscul unui dezacord cu auditorii cu privire la valabilitatea acestor cheltuieli, este mai bine ca întreprinderea să se ocupe de disponibilitatea unor astfel de documente, cum ar fi:

- costul remunerării forței de muncă pentru lucrătorii care efectuează direct lucrări privind conservarea instalației, protecția etc .;

- materialele utilizate pentru conservare;

- servicii auxiliare de producție (reparații, transport rutier etc.);

- servicii ale organizațiilor externe;

2) calendare de timp, salarii pentru salariați, comenzi pentru conservare;

3) registrele de contabilitate fiscală care confirmă calculul deprecierii obiectelor care deservesc proprietatea conservată;

4) acte de acceptare și transfer de lucrări (servicii) efectuate de organizații terțe, etc. Descărcați

ECHIPAMENTUL FURNIZAT ÎN CREDIT ESTE FURNIZAT

Recomanda articolul colegilor:






Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: