Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
IMPLEMENTAREA MĂRFURILOR PRIN ORGANIZAREA COMERȚULUI CU VÂNZAREA CU GRĂDINEA DUMNEAVOASTRĂ
Mai întâi, luați în considerare definiția rezultatului financiar din vânzarea de bunuri, cu condiția ca vânzarea de bunuri să se efectueze din depozitul unei organizații de comerț angro.
Servicii intermediare - 10 620 ruble, inclusiv TVA - 1620 ruble;
Costurile de transport - 29 500 de ruble, inclusiv TVA
Îndatorarea furnizorilor este plătită integral.
Începând cu 1 mai, în Saturn LLC au fost înregistrate următoarele date:
Soldul în contul 44.2 "Costuri de transport" - 8 000 de ruble;
Restul zahărului din depozit este de 2 000 kg la un preț de 12,70 ruble pe kg pentru suma de 25 400 de ruble.
În luna mai, Saturn LLC a expediat 15 000 kg de zahăr din depozitul en gros la suma de 280 500 de ruble, inclusiv TVA-25 500 de ruble.
Plata de la cumpărători a ajuns la contul de decontare al LLC Saturn.
Politica de contabilitate a „Saturn“, bunurile furnizate sunt înregistrate la prețul de achiziție, inclusiv costurile de transport efectuate ca parte din costul vânzărilor, reflectând subcont 44,2, scrie-off de mărfuri se realizează pe punerea în aplicare a metodei FIFO.
În ceea ce privește impozitarea TVA, Saturn LLC operează "la expediere".
REALIZAREA MĂRFURILOR PE TRANZIT
În ceea ce privește punerea în aplicare a tranzitului operațiunilor de mărfuri, unii experți cred că punerea în aplicare a unei astfel de punere în aplicare, organizarea schimburilor comerciale nu trebuie să fie utilizat de 41 „Marfa“, deoarece nu are practic nici un fapt de primire a mărfurilor la depozit. Cu alte cuvinte, pe baza documentelor primite de la furnizor, organizație comercială ar trebui să reflecte imediat acest produs pe „vânzări“ sub „costului vânzărilor“, debit 90, în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii.“ Cu toate acestea, în opinia noastră, acest lucru este contrar regulilor de contabilitate.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 454 din Codul civil (denumit în continuare Codul civil), în cadrul unui contract de vânzare vânzătorul este obligat să transfere bunuri către cumpărător, proprietatea, iar cumpărătorul este obligat să accepte bunurile și să plătească pentru un preț. Și obligația vânzătorului de a transfera bunuri este considerată a fi efectuată în momentul mărfurilor către cumpărător în cazul în care mărfurile au fost transferate cumpărătorului sau persoanei indicate de el, în locul de amplasare a mărfurilor (paragraful 1 al articolului 458 din Codul civil). Astfel, proprietatea în bunurile trece la organizarea comerțului în momentul primirii mărfurilor într-un depozit furnizor.
Există un alt punct interesant, în ceea ce privește vânzarea bunurilor în tranzit, se referă la costurile de transport. Atunci când o organizație comercială achiziționează bunuri de la un furnizor cu privire la termenii de lucrări ex, și apoi vinde-l la cumpărător la un contract de vânzare cu livrarea mărfurilor la depozitul cumpărătorului, costurile reale de transport, atât pentru cumpărare și de vânzare va fi la fel. Și în această situație, în opinia noastră, atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, ele ar trebui privite ca cheltuieli legate nu de achiziție, ci de vânzarea bunurilor.
Să considerăm realizarea mărfurilor în tranzit pe un exemplu concret.
Saturn SRL, care a transferat o plată în avans de 100%, achiziționează un lot de mărfuri din depozitul producătorului. Costul bunurilor este de 118 000 de ruble, inclusiv TVA - 18 000 de ruble. "Saturn" SRL a vândut bunurile indicate de "Mercury" SRL în tranzit. Contractul de vânzare dintre OOO Saturn și LLC Mercury prevede că vânzătorul livrează bunurile către depozitul cumpărătorului. OOO livrare Saturn de bunuri este efectuată de o organizație terță parte, costul serviciilor de transport este de 5 900 de ruble, inclusiv TVA-900 ruble. Costul livrării este inclus în valoarea de vânzare a bunurilor și este de 135700 ruble, inclusiv TVA - 20,700 ruble.
LLC "Saturn" funcționează pe bază de angajamente, TVA - la "expediere".
Planul de lucru al conturilor LLC Saturn prevede că:
60-1 «Decontări cu furnizorii în ordinea plății ulterioare»;
60-2 "Avansuri emise".
În contabilitatea societății Saturn LLC, aceste tranzacții de afaceri se reflectă după cum urmează:
Aceasta este, după cum vedem, venitul din contabilitate este supus la reflecție în momentul plății bunurilor de către cumpărător. Luați în considerare exemplul.
OOO Saturn vinde produse în vrac. În același timp, au fost încheiate mai multe contracte cu mai mulți cumpărători, care prevăd un transfer special de proprietate.
În trimestrul I, Saturn LLC a expediat bunuri clienților:
- în conformitate cu contractele obișnuite de cumpărare și vânzare pentru suma de 2 360 000 de ruble, inclusiv TVA - 360 000 de ruble. Costul bunurilor este de 1.500.000 de ruble;
- în cadrul contractelor cu condiția de transfer de proprietate în momentul plății - pentru suma de 590 000 de ruble, inclusiv TVA - 90 000 de ruble. Costul acestor bunuri este de 300.000 de ruble.
Plata de la cumpărători în cadrul contractelor cu o comandă specială de transfer de proprietate a fost primită abia în al doilea trimestru.
Politica contabilă a lui OOO Saturn: veniturile pentru calcularea profiturilor sunt determinate de metoda acumulării. Pentru calculul TVA se folosește metoda "transport".
Contabilul OOO Saturn face următoarele intrări:
Un rezultat financiar a fost anulat din vânzarea de bunuri în cadrul contractelor cu un transfer special de proprietate;
În cazul contractelor cu un transfer special de proprietate, nu numai veniturile din venituri sunt înregistrate în contabilitate după primirea plății de la clienți, ci și la calcularea taxei pe valoarea adăugată. Faptul este că obiectul impozitării TVA-ului sunt operațiunile de vânzare a bunurilor. Faptul de punere în aplicare are loc numai dacă proprietatea asupra bunurilor a fost transferată cumpărătorului [articolul 39 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare RF Tax Code)].
În consecință, până când proprietatea asupra bunurilor a trecut asupra cumpărătorului, organizația vânzătorului nu are motive pentru calcularea impozitului, deoarece nu există obiect de impozitare.
Cu toate acestea, aceasta nu exclude situația în care autoritățile fiscale din domeniu se poate cere să perceapă TVA în cadrul unui contract cu un anumit transfer de proprietate în momentul expedierii mărfurilor către cumpărător. Această poziție se bazează pe o citire literală a paragrafului 1 al articolului 167 din Codul fiscal. Reamintim că, în conformitate cu acest punct, momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA este:
„Pentru contribuabilii au aprobat în politica de contabilitate în scopuri fiscale în momentul determinării bazei de impozitare pentru procesul de expediere către cumpărător și prezentarea documentelor de decontare, - în ziua de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii)“.
O astfel de interpretare a normelor Codului Fiscal, desigur, duce la faptul că „taxa“ necesară pentru a percepe TVA la momentul expedierii mărfurilor, cu toate acestea, sunt tăcut în acest caz, modul de a face o taxa de impozitare. Puteți utiliza, de exemplu, următoarele postări, cu toate acestea, cât de corect este această opțiune, pentru a vă judeca.
"Saturn" SRL calculează TVA "la expediere" și plătește impozitul lunar.
TVA se percepe la vânzări.
Din punctul nostru de vedere, o astfel de interpretare a clauzei 1 din articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu rezistă niciunei critici. Dacă aderă la lectură formală, atunci trebuie să adăugați taxa pe valoarea adăugată și atunci când transferați mărfurile într-o comisie, depozitare responsabilă și așa mai departe. Se pare că vânzarea de bunuri ca un fapt nu joacă nici un rol.
Obiectul de impozitare a TVA-ului este tocmai vânzarea de bunuri (și nu expedierea acestora), prin urmare este necesar să se perceapă taxa numai după primirea plății de la cumpărători.
În detaliu cu întrebări legate de contabilitate și impozitare în organizațiile comerciale, vă puteți familiariza cu cartea "BKR-Intercom-Audit" "Activități de tranzacționare".
Recomanda articolul colegilor:
Un exemplu este incomprehensibil, ca și cum ar conține erori matematice.
Dezactivați versiunea mobilă
Trimiteți-le prietenilor: