VÂNZĂTORUL A URMAT LA "SIMPLIFIER": CE SE FACE CU TVA?
MT Shishkina, contabil șef
În scrisoarea sa, cititorul a atins trei situații imediat problematice, strâns legate între ele. Vom lua în considerare în mod consecvent toate întrebările apărute.
Trebuie să schimb prețul mărfurilor, reducând-o cu suma TVA?
Contribuabilul la vânzarea de bunuri este obligat să prezinte cumpărătorului valoarea TVA în plus față de prețul (tariful) bunurilor. Acest lucru este stabilit de Cl. 168 din Codul Fiscal.
Tariful sau valoarea mărfurilor trebuie distinse de prețul tranzacției. Deoarece în legislația fiscală aceste concepte nu sunt definite, ne îndreptăm spre artă. 424 Codul civil al Federației Ruse. Rezultă că conceptul de "preț de tranzacție" este suma finală convenită convenită, plătită de o contrapartidă altei. O astfel de sumă de bani include costul (tariful) de bunuri și alte plăți convenite de părți în favoarea celuilalt. Dacă condiția privind includerea TVA-ului în suma tranzacției este prezentă în contract, aceasta este considerată convenită de părți și este supusă executării de către cumpărător. Absența unei astfel de condiții înseamnă că cumpărătorul nu și-a dat consimțământul pentru plata unei noi sume de tranzacție (inclusiv a taxei).
Vânzătorul încetează să mai fie plătitor de taxa pe valoarea adăugată în legătură cu trecerea la un sistem simplificat de impozitare. Confirmarea este paragraful 2 al art. 346.11 din Codul fiscal. Cumpărătorul are dreptul să plătească prețul convenit al tranzacției și să nu plătească impozitul dacă suma taxei indirecte este adăugată la prețul tranzacției. Aceasta înseamnă că, dacă contractul determină prețul tranzacției și, mai presus de aceasta, valoarea impozitului indirect.
Un alt lucru este când valoarea TVA este stipulată în contract. Să presupunem că vânzătorul prezintă pentru plată suma specificată în contract, inclusiv TVA. Apoi, în termeni numerici, prețul contractului rămâne același și valoarea tranzacției nu se modifică. Cu toate acestea, acest lucru nu privează cumpărătorul de dreptul de a solicita vânzătorului (non-plătitor de TVA) să reducă prețul tranzacției cu suma taxei.
Ce poate cumpărătorul să-și justifice cererea? În primul rând, vânzătorul a încetat să mai fie plătitor de impozit. În al doilea rând, tranzacția pentru cumpărător se poate dovedi nerentabilă, deoarece nu va fi posibilă deducerea TVA-ului.
La rândul său, nu este de asemenea profitabil ca vânzătorul să reducă prețul tranzacției cu valoarea TVA, deoarece mărfurile au fost cumpărate de el cu o taxă inclusă. Reducerea cu 18% a vânzărilor se poate dovedi nerentabilă.
Să explicăm cele de mai sus cu un exemplu.
Vânzătorul a refuzat cumpărătorul, explicând că prețul de 129,800 ruble. agreat de către părți și nu este supus reducerii. În plus, reducerea prețului contractului pentru 19.800 ruble. ar fi dus la pierderi pentru vânzător de 8.000 de dolari. (129.800 ruble - 19.800 ruble - 118.000 de ruble).
Vânzătorul, cu încetarea obligației sale de a arăta TVA-ul cumpărătorului în valoarea bunurilor, trebuie să reducă valoarea bunurilor prevăzute în contract pentru valoarea acestei taxe. În caz contrar, acțiunile sale vor fi considerate ca o modificare unilaterală a prețului contractului. Pe baza celor de mai sus, în cazul unui proces, este probabil ca decizia să fie luată în favoarea cumpărătorului.
Cu toate acestea, vânzătorul trebuie să ia în considerare, de asemenea, faptul că cumpărătorul, în scopul de a reduce prețul de bunuri pentru valoarea TVA se poate referi la normele de la alineatul 2 de la art. 451 din Codul Civil al Federației Ruse și din cauza unei schimbări a circumstanțelor, să solicite în instanță să reducă prețul tranzacției cu valoarea TVA. Ca dovadă a unor modificări semnificative ale circumstanțelor, cumpărătorul va avea două argumente: primirea de pierderi în legătură cu incapacitatea de a accepta TVA ca deducere și modificarea cumpărătorului în sistemul de impozitare independent de cumpărător.
În cazul în care vânzătorul nu modifică valoarea tranzacției și expune cumpărătorul o factură cu valoarea TVA dedusă în acesta, cumpărătorul nu va mai putea accepta taxa ca deductibilă.
Poate "simplifica" să deducă TVA-ul pentru revânzare
bunuri inclusiv impozitul?
Vânzătorul la vânzarea de bunuri expune cumpărătorului la plată o factură cu valoarea TVA dedusă în acesta. Aceasta este cerința paragrafului 3 al art. 168 și p. 1 al art. 169 din Codul fiscal. Se aplică numai plătitorilor de TVA. Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA, deoarece plătesc impozit în sistemul simplificat de impozitare.
Trebuie remarcat faptul că prevederile din Ch. 21 și 26.2 din Codul fiscal, nu există cazuri în care persoanele care aplică USN au dreptul de a refuza scutirea de TVA și de a plăti acest impozit în mod voluntar sau la cererea contrapartidei.
În conformitate cu normele prevăzute la art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește punerea în aplicare (transferul) de bunuri (muncă, servicii) către clienți de către plătitorii care nu plătesc TVA, facturile nu sunt facturate cumpărătorilor. Dacă organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare emite facturi către cumpărători cu o valoare TVA, atunci sunt obligați să plătească suma specificată a impozitului la buget. Acest lucru este menționat în paragrafe 1 p. 5 din art. 173 din Codul Fiscal.
În plus, organizațiile vor trebui să prezinte declarații de TVA și să stabilească baza de impozitare în modul prevăzut pentru plătitorii de TVA. În același timp, după cum sa menționat deja, plătitorul de TVA nu are dreptul de a deduce taxa de intrare plătită conform facturii emise de vânzător care nu este plătitor al taxei pe valoarea adăugată.
Organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat (chiar dacă ați selectat obiectul de impozitare - venituri minus cheltuieli) și a emis la factura de client cu TVA-ul nu va fi în măsură pentru a calcula baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru a lua în considerare ca parte a TVA-ului plătit cheltuielile bugetare. Acest lucru se datorează faptului că lista cheltuielilor care reduc baza de impozitare a impozitului la taxa simplificată, stabilită de Cl. 346.16 din Codul fiscal, este închis.
Câteva cuvinte despre dreptul de a aplica o deducere fiscală pentru TVA în raport cu valoarea impozitului pe care "mai simplu" îl plătește furnizorilor la achiziționarea bunurilor. Pentru a accepta deducerea sumei impozitului "de intrare" plătit furnizorilor de bunuri pot doar acele organizații care sunt recunoscute ca plătitori de TVA. Acest lucru este precizat la paragraful 1 al art. 171 din Codul fiscal. Astfel, organizațiile care aplică USN nu au dreptul să preia impozitul la o deducere. Între timp, "uproschentsy" poate fi valoarea TVA-ului plătit furnizorilor pentru achiziționarea de bunuri, să ia în considerare ca cheltuieli la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe USN. Baza este n. 8 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Bineînțeles, cu condiția ca organizația ca obiect de impozitare să aleagă venituri reduse cu valoarea cheltuielilor (paragraful 1 al articolului 346.14 din Codul Fiscal).
Să vedem cum o organizație care aplică USN, dar a emis o factură cu o alocare de TVA, calculează suma impozitului plătibil la buget la USN.
Valoarea impozitului în USN este de 17.700 de ruble. (236.000 ruble - 100.000 ruble - 18.000 de ruble) x 15%, unde 15% reprezintă rata de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare.
În plus, deoarece OOO SBH a emis o factură cu alocarea TVA-ului, este obligată să transfere la buget suma de impozit primită de la cumpărător - 36.000 de ruble.
Rețineți: organizația "simplificată", care a ales obiectul impozitării pentru impozitul pe venit, nu poate lua în considerare TVA-ul plătit furnizorului în valoarea bunurilor. În plus, ea nu are dreptul să deducă suma TVA "de intrare" plătită furnizorului de bunuri, deoarece nu este plătitoare a acestei taxe.
Organizația a trecut la USN: cum rămâne cu TVA, mai devreme
plătită din avansuri?
În acest caz, se precizează în special că, în temeiul clauzei 1 din art. 171 din Codul fiscal, plătitorul TVA are dreptul de a reduce cuantumul total al impozitului calculat în conformitate cu art. 166 din Codul Fiscal, privind deducerile fiscale. Deducerile sunt supuse sumelor impozitelor calculate și plătite de plătitorul TVA din sumele plăților anticipate sau ale altor plăți primite pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii). Acest lucru este stabilit în clauza 8 din art. 171 din Cod.
Să presupunem că organizația - plătitor de TVA în perioada fiscală relevantă a primit plăți în avans. Din acestea, conform procedurii stabilite, valoarea TVA a fost calculată și plătită la buget. Bunurile sunt expediate (lucrările sunt executate, serviciile sunt prestate) pentru a ține cont de aceste plăți după trecerea la un sistem simplificat de impozitare, adică în perioada în care organizația nu era plătitoare de TVA. În acest caz, dreptul de deducere a sumelor de TVA calculate și plătite din plățile în avans nu rezultă din această organizație.
Adevărat, organizația poate modifica acordul relevant și poate returna suma impozabilă cumpărătorilor. Apoi, sumele TVA evaluate vânzătorii - plătitori de TVA, astfel cum sunt reflectate în decontul de TVA cu suma de avans sau alte plăți în ceea ce privește livrarea de bunuri (lucrări, servicii), puse în aplicare după trecerea la „uproschenku“ sunt deductibile în ultima perioadă fiscală înainte de tranziție la un regim special de impozitare.
În cazul în care vânzătorul nu este de acord cu cumpărătorul cu privire la reducerea valorii mărfii pentru valoarea TVA și nu îi returnează această sumă, TVA-ul aferent plăților în avans la deducere nu este acceptat.
Să explicăm cele de mai sus cu un exemplu.
Suma avansului este de 100.000 de ruble. LLC "SBH" reflectat în veniturile impozabile la USN.
"Curierul fiscal rusesc"
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: