Autoritățile fiscale pot refuza scutirile de taxe din diverse motive, până la cele exagerate. Dar refuzul de a acorda o prestație din motive de ordin formal poate fi ușor contestat într-o instanță judecătorească. Practica de arbitraj privind refuzurile de scutire de TVA pentru BUK.1C a fost revizuită de expertul în domeniul fiscal Igor Karmazin.
Autoritățile fiscale sunt mai degrabă reticente în a acorda oamenilor de afaceri taxe fiscale. Mai ales atunci când vine vorba de avantajele TVA. Bugetul nu dorește să piardă sursa suplimentară de câștiguri. Și atunci când antreprenorii își revendică dreptul legal la prestații, ei vor primi în mod inevitabil un test scrupulos. Scutirea de TVA nu este o excepție, așa că fiți pregătiți.
Principalele condiții de scutire de TVA
Conform legii, organizațiile și întreprinderile au dreptul de a fi exceptate de la calculul și plata TVA-ului, în cazul în care în termen de trei luni, valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), fără a include taxa nu depășește două milioane de ruble (p. 1, art. 145 din Codul fiscal).
Pentru a face acest lucru, trebuie să prezinte biroului fiscal o notificare scrisă și documente care să confirme dreptul la o astfel de eliberare. Aceste anunțuri și documente sunt prezentate cel târziu în a 20-a zi a lunii în care își utilizează dreptul de a fi eliberați.
Cu alte cuvinte, legea stabilește o procedură de notificare pentru exercitarea dreptului de scutire de la plata taxei de TVA a contribuabilului. Acest drept depinde în totalitate numai de voința plătitorului însuși. Fiscal nu poate împiedica acest drept, în cazul în care plătitorul nu depășește limita legală a veniturilor.
În același timp, instanțele de arbitraj sunt de acord că scutirea vizează reducerea sarcinii fiscale a contribuabililor care au o cifră de afaceri minoră la vânzarea de bunuri, supuse TVA.
Principala și singura condiție pentru realizarea dreptului de a aplica scutirea este conformitatea veniturilor cu nivelul maxim. Iar posibilitatea de a solicita eliberarea se datorează executării operațiunilor, care, datorită volumului lor mic, nu au importanță în vederea perceperii TVA-ului.
Instanța a explicat că, în cazul general, organizațiile și IP-urile au dreptul la scutirea de taxa pe valoarea adăugată, sub rezerva anumitor condiții obligatorii. Printre aceste condiții se numără prezentarea notificării sau a notificării la inspecție și respectarea limitei de venit a contribuabilului.
În acest caz, declarația antreprenorului cu privire la dreptul de a utiliza de la eliberarea de calcul și plata TVA-ului nu este depusă sau în timpul unui control fiscal sau în etapa unei plângeri către o autoritate fiscală mai mare. El nu a prezentat o astfel de notificare chiar și atunci când cauza a fost examinată în fața instanței de primă instanță.
În astfel de circumstanțe, decizia de percepere a impozitului a fost recunoscută de instanță ca justificată.
Încălcarea termenului de depunere a unei notificări de scutire de TVA
Așa cum am spus deja, pentru a realiza dreptul de a scuti de TVA, ofițerii de impozitare ar trebui să fie anunțați cel târziu în a 20-a zi a lunii din care veți folosi dreptul de a vă elibera.
Se întâmplă ca plătitorii să nu păstreze această limită și să depună o notificare cu o întârziere semnificativă. Din punctul de vedere al contribuabilului, o astfel de încălcare a termenilor poate servi drept o bază suficientă pentru impozitarea suplimentară și negarea beneficiilor. Pur și simplu deoarece legea specifică un termen limită specific pentru trimiterea unei notificări, pe care plătitorii nu au voie să o încalce. Dar, în ceea ce privește instanțele de arbitraj, ele nu consideră că întârzierea în notificare constituie o încălcare semnificativă.
Prin urmare, persoanelor care au utilizat efectiv dreptul la scutire de la plata TVA nu i se poate refuza dreptul la o astfel de eliberare numai din motive de întârziere în prezentarea anunțului. Același lucru este valabil și pentru cazurile de notificare cu întârziere a prelungirii utilizării dreptului de liberare.
Notificarea rezultatelor activităților de control
Plătitorii pot afla despre obligația de a se conforma procedurii de notificare deja în timpul auditului fiscal și a rezultatelor acestuia. Adică atunci când autoritățile fiscale au descoperit deja întârzierea în notificare și au atras plătitorul la răspundere (a fost adăugat un impozit suplimentar).
Cu toate acestea, după cum dovedește practica arbitrală, această circumstanță nu privează plătitorii de drepturile la privilegiul prevăzut la art. 145 din Codul fiscal.
SAC a subliniat că pentru cazurile, procedura de exercitare a dreptului la scutirea de legea TVA-ul nu este furnizat atunci când nevoia de a plăti TVA-ul angajatorului devine conștient de rezultatele inspecțiilor efectuate de inspectori. Dar, în același timp, absența unei ordini stabile nu înseamnă că dreptul menționat nu poate fi realizat de către antreprenor. Pe această bază, decizia de a percepe TVA suplimentară a fost declarată ilegală.
Instanța a explicat că procedura de exercitare a dreptului de scutire de la plata TVA pentru cazurile în care se cunoaște necesitatea de a plăti TVA unui antreprenor pe baza rezultatelor auditului nu este prevăzută de Codul Fiscal RF. Eșecul de a prezenta o astfel de declarație în cadrul auditului nu ar trebui să priveze întreprinzătorului dreptul relevant. Instanța a constatat că au fost îndeplinite toate condițiile pentru exercitarea dreptului de a aplica scutirea de TVA de către plătitor. În acest sens, acest drept poate fi realizat de către antreprenor înainte de decizia autorității fiscale superioare privind apelul.
Argumentul autorității fiscale cu privire la neîndeplinirea documentelor cu cererea specificată la articolul 145 clauzele 3 și 6 din Codul Fiscal a fost de asemenea respinsă de instanță. Instanța a subliniat că antreprenorul a primit un venit de peste două milioane de ruble pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive în timpul auditului nu a fost stabilit. În consecință, instanța a concluzionat că decizia de inspecție privind taxarea suplimentară a TVA ar trebui considerată ilegală.
Nu interfera cu primirea beneficiilor și stabilirea în cursul verificării a faptului că plătitorul a prezentat declarații de TVA.
Inspectoratul a făcut referire la faptul că declarațiile fiscale pentru TVA au fost depuse înainte ca autoritățile fiscale să fi notificat autoritățile fiscale. IP a utilizat, de asemenea, dreptul de a aplica deduceri fiscale.
Instanța a constatat că depunerea declarațiilor de TVA în cursul perioadei de anchetă sa datorat îndeplinirii de către aceasta a deciziei autorității fiscale. Această decizie conține o indicație a faptului că contribuabilul nu și-a îndeplinit obligația de a prezenta declarații. În același timp, instanța a subliniat că în art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede un mecanism de restabilire a sumei impozitului dedus. Drept urmare, instanța a concluzionat că perioada de anchetă a avut dreptul de a aplica prestații.
Neactualizarea notificării de scutire de TVA
În unele cazuri, organizațiile sau IP-urile nu pot trimite notificări pentru a fi scutite de la calcularea TVA și de la plata. De exemplu, atunci când aplică în mod eronat acest regim special sau preferențial și nu se consideră obligați să plătească TVA.
Instanța a constatat că perceperea de taxe suplimentare era ilegală. Judecătorii au indicat că inspecția, care a stabilit calificarea incorectă a activității desfășurate în perioada de anchetă, i-ar fi explicat dreptul de a beneficia de o prestație. Și pentru a verifica dacă IP îndeplinește criteriile care dau dreptul de a elibera. Autoritățile fiscale nu au făcut acest lucru.
Între timp, instanța a constatat că valoarea PA continuă fără TVA în perioadele în litigiu nu a depășit limita stabilită de art. 145 din Codul fiscal. În consecință, întreprinzătorul ar avea dreptul să fie scutit de TVA, care ar trebui să i se acorde.
La data limită de confirmare a dreptului la scutire de la plata TVA, întreprinzătorul nu sa considerat plătitor al acestei taxe în legătură cu aplicarea UTII. În această privință, nu și-a folosit dreptul de a depune o notificare la autoritatea fiscală.
Astfel, în situații similare, plătitorii pot furniza o notificare de eliberare după acest fapt. Dar dreptul său, cel mai probabil, va trebui să fie apărat în instanță.
Există vreo posibilitate de a contesta refuzul scutirilor de TVA
La prezentarea scutirii de TVA, ofițerii fiscali se pot plânge de orice supraveghere a plătitorului. Motivul oficial al refuzului de acordare a unei prestații este de asemenea o cauză. Și fiscalii folosesc acest lucru cu succes.
Dar acest lucru nu înseamnă că refuzul autorităților fiscale nu poate fi atacat în instanță. Mai mult, după cum arată practica, instanțele se află adesea pe partea plătitorilor, recunoscând refuzurile fiscale drept ilegale.
Cu toate acestea, pentru a evita litigii de lungă durată cu Serviciul Fiscal Federal, se recomandă respectarea tuturor formalităților prevăzute în Codul Fiscal și o notificare cu privire la aplicarea în timp util a beneficiilor.
Trimiteți-le prietenilor: