Faptul că persoanele simplificate nu plătesc TVA este adesea o piatră de poticnire pentru a evita încheierea de contracte cu acestea. Și dacă aveți un sistem de impozitare obișnuit, probabil că v-ați gândit și de oportunitatea de a face afaceri cu non-plătitorii de TVA. În acest articol, am încercat să înțelegem dacă simplistul unei contrapartide poate ascunde într-adevăr o amenințare la adresa profitului dvs. Pentru comoditate, am considerat trei situații - atunci când „uproschenets“ este pentru tine cumpărător, vânzător, sau l-ai adus ca mediator în temeiul acordului de comision.
Situația este prima. Ați vândut mărfurile cel simplificat și l-ați întors
Când sunteți un vânzător în baza unui contract de vânzare, pentru dvs. nu contează ce sistem de impozitare aplică cumpărătorul dvs. Taxați impozitele pe care le aveți și cumpărătorul nu le afectează.
Citiți pe subiect în jurnalul electronic
Problema. Dificultăți cu cumpărătorul simplificat pot apărea numai dacă vă revine la bunuri, la vânzarea cărora ați adăugat TVA la buget. Să vedem, din cauza a ceea ce aveți aici, puteți avea pierderi fiscale.
Deci, ați vândut produsele, ați scris factura și ați plătit TVA la buget. În cazul în care cumpărătorul returnează ulterior bunurile pe baza motivelor prevăzute de contract și le acceptați, o astfel de operațiune din punctul de vedere al TVA este considerată o "vânzare în sens invers". Deoarece înainte ca proprietatea asupra bunurilor să fi trecut deja la cumpărător, atunci când vă întoarceți, vă este returnată. Asta înseamnă că ați cumpărat același produs, iar cumpărătorul - "vânzare".
Și, desigur, ar fi mai profitabil pentru dvs. să "cumpărați" bunurile cu TVA pentru a pune impozitul la deducere. Apoi, luând în considerare impozitul pe care l-ați taxat la vânzări, veți trece la zero, adică orice cheltuieli sub formă de TVA pe care nu le veți avea.
Cu toate acestea, cumpărătorul nu este un plătitor de TVA și nu va putea să vă scrie o factură pentru vânzarea înapoi. Înseamnă că pur și simplu "dați bugetul" TVA acumulată la vânzare? Nu, nu înseamnă.
Până atunci, trebuie să rearanjați mai întâi documentele de expediere. Adică trebuie să aveți o reclamație a unui cumpărător, un act cu privire la deficiențele identificate sub formă de TORG-2 sau TORG-3 etc.
Privind propunerea de numire a unei facturi de corecție este dată de cinci zile calendaristice de la data întocmirii oricare dintre aceste documente (art. 3 alin. 3 al art. 168 din Codul fiscal).
A doua situație. Doriți să cumpărați din mărfuri, lucrări sau servicii simplificate
Acest lucru este valabil doar atunci când regimul de impozitare al contrapărții vă afectează în mod direct valoarea datoriilor fiscale. La urma urmei, „uproschenets“ nu plătește TVA-ul, și, prin urmare, nu sunt pe o astfel de tranzacție va fi taxa de intrare, care ar putea lua deducerea.
Problema. Absența taxei pe valoarea adăugată poate fi motivul refuzului de a lucra cu "uproschentsami".
Numărul deciziei 1. Bineînțeles, puteți cere ca furnizorul din USN să vă scrie încă o factură și să plătească TVA-ul în ea. Uneori, oamenii simplificați, pentru a nu pierde clienții, sunt de acord cu astfel de acțiuni. Cu toate acestea, este puțin probabil ca acest lucru să aducă vreun beneficiu fiecărei părți, cu excepția durerii de cap.
După cum puteți vedea, extragerea unei facturi simplificate - o opțiune riscantă pentru dvs. (și pentru vânzător - în general neprofitabilă). Prin urmare, înainte de a insista asupra facturii, uite, poate veți aranja alte metode mult mai civilizate pentru a rezolva problema.
Numărul deciziei 2. Când planificați doar o înțelegere cu persoana simplificată, puteți imediat să fiți de acord cu el cu privire la reducerea costului bunurilor pentru valoarea TVA. În acest caz, fără a obține nici o deducere pentru TVA, compania dvs. nu va suferi pierderi economice.
La urma urmei, atunci când vânzătorul nu plătește TVA, acesta nu include suma taxei în prețul bunurilor. Prin urmare, le poate vinde mai ieftin (de exemplu, la 18% din cost). Și tu, la rândul tău, ca cumpărător, poți include întreaga valoare a bunurilor achiziționate în cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit.
LLC "Confitur" operează pe un regim general și se ocupă de comerțul cu ridicata cu gem. Compania a vândut o mulțime de gemuri la un preț de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA - 3.600 de ruble). Calculam TVA și impozitul pe profit pentru vânzarea bunurilor, dacă OOO Confitur a cumpărat anterior acest produs:
- de la plătitorul TVA pentru 18880 de ruble. (inclusiv TVA de 2880 ruble);
- pentru persoana simplificată pentru 16 000 de ruble. (fără TVA).
Din motive de simplitate, vom lua în considerare doar costurile de achiziționare a bunurilor.
1. La livrarea bunurilor de Confitur SRL, este necesar să se perceapă TVA în valoare de 3600 de ruble. În același timp, dacă există o factură din partea furnizorului și dacă sunt îndeplinite celelalte condiții de la articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acesta poate deduce TVA-ul aferent intrărilor de 2.880 de ruble. Prin urmare, TVA datorată va fi de 720 de ruble. (3600 ruble - 2880 ruble).
Veniturile incluse în baza impozitului pe venit sunt egale cu valoarea bunurilor vândute fără TVA, iar costurile - prețul de achiziție fără TVA. Acesta este respectiv 20 000 de ruble. (23.600 ruble - 3.600 de ruble). Și 16.000 de ruble. (18880 ruble - 2880 ruble). Astfel, impozitul pe profit, care ar trebui plătit la OOO "Confiture" va fi de 800 de ruble. [(20.000 ruble - 16.000 de ruble.) X 20%].
Valoarea totală a impozitelor (TVA și impozitul pe profit) pe care trebuie să le plătiți este - 1520 ruble. (720 ruble + 800 de ruble).
2. OOO "Confitur" nu va putea să utilizeze deducerea pentru TVA, deoarece bunurile au fost cumpărate de la "simplificat". Prin urmare, TVA care ar trebui plătită este egală cu cea acumulată la vânzarea de gem și este de 3600 de ruble.
Veniturile luate în calcul la calcularea impozitului pe profit vor fi aceleași ca și în prima variantă, iar costurile sunt egale cu prețul de achiziție al bunurilor - 16.000 de ruble. Impozitul pe profit nu se va schimba - este de 800 de ruble.
Suma totală a impozitelor va fi de 4400 de ruble. (3600 ruble + 800 de ruble).
Comparați deducerile cu bugetul. Cumpararea de bunuri de la "simplificat", LLC "Confidential" va plăti mai multe impozite pentru 2880 de ruble. (4400 ruble - 1520 ruble). Se pare că a doua metodă este neprofitabilă. Totuși, acest lucru nu este cazul. La urma urmei, furnizorul de bunuri de la cea de-a doua metodă a plătit companiei și 2880 de ruble. (18880 ruble - 16.000 de ruble.) Mai puțin. Astfel, în această situație, ambele metode sunt aceleași. În aceste condiții, LLC "Confidential" poate cumpăra bunuri de la oricine.
Situația este a treia. Dumneavoastră - agentul comisar și agentul - ați simplificat
De obicei, un contract de comision este încheiat pentru a cumpăra sau cumpăra bunuri (lucrări, servicii) printr-un intermediar. În acest caz, intermediarul nu este nici cumpărător, nici vânzător. Intermediarul nu este totuși legat într-un singur lanț de cumpărător și vânzător. Cumpărătorul și vânzătorul sunt, în acest caz, firma dvs. și terța parte. Și dacă tu și o persoană terță plăti TVA, atunci intermediarul este obligat să emită facturi. Deci, compania dvs. de comitet va avea dreptul de a solicita TVA ca o deducere. Adevărul din factură ar trebui să fie numele organizației dvs.
Problema. În cazul în care cumpărătorul și vânzătorul sunt plătitori de TVA, agentul comisionar trebuie să-și organizeze activitatea astfel încât conturile de factură să ajungă la destinație. Principalul obligat, de regulă, nu știe căruia intermediarul a vândut bunurile, deoarece acționează în tranzacții în nume propriu. Prin urmare, comisarul emite facturi în numele agentului comisionar. Această taxă de intrare va ajunge la cumpărător, dacă agentul comisionului aplică "simplificat"?
Soluția. TVA nu va fi pierdută. În ciuda faptului că intermediarul aplică USN, va trebui să re-factumeze numele cumpărătorului. În acest document, intermediarul reflectă indicatorii din factura primită de la vânzător.
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Citiți în revista "Simplificat"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: