Km Consulting - Constructii pentru organizatii de constructii

O întrebare a zilei pe această temă:

UTII pentru organizațiile de construcții

După cum arată practica, mulți șefi de organizații de construcții nu știu că activitățile lor pot fi supuse impozitării EBND.







În pp. 1 p. 2 din art. 346.26 din Codul Fiscal prevede că sistemul fiscal sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități pot fi utilizate pentru deciziile organismelor reprezentative ale districte municipale, cartiere urbane, legislative (reprezentative) organele puterii de stat ale orașelor federale din Moscova și Sankt Petersburg privind furnizarea de servicii personale ale acestora, grupurile , subgrupe, sau tipuri individuale de servicii casnice, clasificate în conformitate cu clasificarea națională a serviciilor publice.

În art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în plus, se definește definiția serviciilor personale. Servicii casnice - este servicii prestate persoanelor fizice plătite (cu excepția serviciilor de case de amanet și servicii de reparații, întreținere și vehicule de spălare) furnizate de clasificarea națională a serviciilor publice.

Prin urmare, factorul principal pentru rezolvarea problemei este dacă serviciile gospodărești sunt sau nu legate de activități care fac obiectul plății UTII sau nu, devine prezența sau absența lor în acest Clasificator.

În OKNN se indică faptul că se referă la servicii interne:

- repararea locuințelor și a altor clădiri;

- reparatii complexe de case, apartamente la comanda populatiei;

- repararea și relocarea cuptoarelor, coșurilor și fumurilor;

- construcția de locuințe și alte clădiri;

- construcția de case individuale;

- Constructii de case de gradina;

- confecționarea pereților exteriori cu cărămidă;

- zidarie de sobe, incendii, cosuri de fum, fluiere;

- construcția de garaje individuale;

- echipamente de foraj și de puțuri;

- alte servicii prestate în timpul reparațiilor și construcțiilor;

- îmbunătățirea zonelor adiacente;

- construcția de locuințe și alte clădiri;

- fabricarea pieselor de construcții din beton armat;

- elaborarea estimărilor de proiectare pentru construcția și reconstrucția clădirilor rezidențiale și nerezidențiale;

- alte lucrări de construcție.

În același timp, menționăm că prevederile paragrafelor. 1 p. 2 din art. 346.26 Codul Fiscal permite autorităților locale să introducă plata UTII atât pentru grupele întregi de servicii, cât și pentru subgrupurile individuale, tipuri și chiar servicii specifice. Astfel, organizațiile de construcție trebuie să se uite cu atenție la ceea ce exact din lista serviciilor de construcție pentru populație legislatorii au decis să impună UTII. Tot ceea ce autoritățile locale vor lăsa în urmă "paranteze" ar trebui să fie impozitate fie de sistemul general de impozitare, fie de către OUO.

Unul dintre principalele semne ale "serviciilor de uz casnic" conform art. 346.27 din Codul Fiscal este că serviciile cu plată trebuie furnizate persoanelor fizice. În sensul legislației fiscale în conformitate cu art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse se înțelege un cetățean al Federației Ruse, un cetățean străin și un apatrid. Și în același paragraf conține definiția unui antreprenor individual. Sunt o persoană care este înregistrată în conformitate cu procedura stabilită și desfășoară activitate antreprenorială fără a se forma o entitate juridică. Se poate concluziona că, în cadrul persoanelor individuale, antreprenorii individuali nu trebuie înțeleși în scopul trecerii la UTII.

Există o abordare dublă a acestei probleme. Dacă serviciile în cauză sunt furnizate unui antreprenor care va folosi ulterior rezultatele acestor servicii în activitățile sale antreprenoriale, nu se poate vorbi despre aplicarea UTII. La urma urmei, aceasta contrazice chiar scopul serviciilor de uz casnic - satisfacerea nevoilor interne sau alte nevoi personale ale unui cetățean.

Dacă serviciile în cauză sunt furnizate antreprenorului numai pentru satisfacerea nevoilor sale personale, atunci în acest caz el nu este un antreprenor, ci un individ obișnuit. În această situație, organizația de construcție este obligată să transfere la plata UTII, inclusiv în cazul în care organizația de construcție oferă servicii nu numai cetățenilor din afara, dar și angajaților săi.







Trebuie menționat că transferul către UTII nu eliberează organizația de construcție de completarea tuturor documentelor necesare pentru livrarea obiectului finit.

În primul rând. este necesar ca firma să completeze certificatul de acceptare a lucrărilor finalizate în formularul nr. KS-2 și certificatul de cost al lucrărilor executate și costurile în formularul nr. KS-3. Aceste documente au fost aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică al Rusiei în Rezoluția nr. 100.

În al doilea rând. punerea în funcțiune a proiectelor de construcție de capital finalizate trebuie completată cu următoarele documente:

- Actul de acceptare a obiectului completat în forma N KS-11;

- Actul de acceptare a comenzii completate de comanda de acceptare prin formularul N KS-14.

Aceste documente au fost, de asemenea, aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 71a.

Este necesar să se acorde atenție unui fapt specific Rusiei. În majoritatea cazurilor, cetățenii noștri preferă să plătească în numerar, aproape întotdeauna indiferent de suma. Pe de o parte, compania de construcții poate lua bani de la PCC, în modul prevăzut de Legea federală N 54-FZ. În acest caz, conform art. 861 din calculele Codului civil care implică cetățeni care nu sunt asociate cu activitățile lor de afaceri, pot fi efectuate în numerar, fără a se limita sumei sau pe o bază fără numerar. Pe de altă parte, în aceeași lege federală, și anume în paragraful 2 al art. 2, a declarat că organizația în conformitate cu procedura stabilită de Guvern RF poate exercita plățile în numerar și fără utilizarea CPC, în cazul prestării de servicii de către public cu privire la starea de eliberare a formelor relevante de responsabilitate strictă. Procedura de aprobare a formelor de răspundere strictă, egal cu cecuri de numerar, precum și procedura de contabilitate a acestora, depozitarea și distrugerea stabilite de Guvern.

În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.29 Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru calcularea unei singure taxe pe serviciile de gospodărie furnizate populației este determinată pe baza numărului de salariați (inclusiv un antreprenor individual) și se ridică la 7500 de ruble. pe lună pentru fiecare angajat. În acest caz, conform paragrafului 4 al art. 346.29 din Codul Fiscal RF, randamentul de bază trebuie ajustat pentru coeficienții K1 și K2.

Un coeficient K2 - coeficientul de corecție al rentabilității de bază, ținând seama de setul de caracteristici ale activității, inclusiv:

- sortarea de bunuri (lucrări, servicii);

- perioada reală de activitate;

- caracteristicile locului de desfășurare a activității;

A fost o situație interesantă. De exemplu. un antreprenor pentru construirea unei case ar putea atrage aproape orice număr de lucrători în baza unor contracte contractuale și, în același timp, trebuia să perceapă UTII doar pentru el însuși. Acum, această "lacună" este închisă.

Acest tip de activitate în regiunea în care compania este angajată în afaceri a fost transferată pentru a plăti UTII.

Conform paragrafului 1 al art. 236 din subiectul Codului fiscal la UST pentru organizațiile și antreprenori recunoscute beneficii și alte acumulați remunerații, în favoarea persoanelor fizice în baza unor contracte de muncă și de drept civil, subiectul care este realizarea de lucrări și servicii (cu excepția remunerației plătite întreprinzătorilor individuali).

În același timp, conform prevederilor paragrafului 2 al art. 346.32 din Codul fiscal, valoarea unui impozit unic calculat pentru perioada fiscală poate fi redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurări de pensii obligatorii plătite (în sumele estimate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația în plata contribuabilului recompensează angajații implicați în sfere de activitate pentru care se plătește un singur impozit. Cu toate acestea, valoarea impozitului unic nu poate fi redusă cu mai mult de 50%.

Decrierea conceptului de "lucrător" în legea fiscală nu este limitată. Prin urmare, conform paragrafului 1 al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse este necesară căutarea definiției necesare în alte ramuri ale legislației în vigoare. În art. 20 din LC RF spune că angajatul este o persoană fizică care a încheiat o relație de muncă cu angajatorul. Din art. 11 din Codul muncii al Federației Ruse, rezultă că relațiile de muncă sunt reglementate de normele legislației muncii și de alte acte care conțin normele dreptului muncii.

Un exemplu. Persoanele angajate nu sunt antreprenori individuali. Valoarea totală a plăților în cadrul contractelor încheiate este de 864.000 de ruble.

Compania este obligată să perceapă și să transfere către Fondul de pensii contribuții de asigurare de pensie în valoare de 120.960 ruble. (864.000 ruble x 14%) (în conformitate cu articolul 22 punctul 2 paragraful 1 al Legii federale nr. 167-FZ).

Dacă constructorii casei ar fi angajații companiei proprii, atunci societatea ar avea dreptul să plătească doar jumătate din suma taxei unice acumulate, și anume 30.564 ruble. (61,128 ruble x 50%). Cu toate acestea, deoarece contractanții nu se referă la angajații organizației, firma va trebui să plătească:

- un singur impozit în valoare de 61,128 ruble.

- primele de asigurare către FIU în valoare de 120,960 ruble.

În plus, societatea este obligată, potrivit Art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, să se rețină din venitul contractorilor - persoane fizice care nu sunt antreprenori, valoarea impozitului pe venitul personal. Suma impozitului în acest caz este de 112 320 ruble. (864.000 ruble x 13%).







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: