Întrebare: Compania construiește un garaj pentru mașina sa. Contractul de construcție este încheiat cu o persoană care nu deține o autorizație de construcție. Materiale de construcții întreprinderea cumpără în mod independent pentru plata în numerar și fără plată.
Cum ar trebui să fie contabilizate aceste tranzacții?
Ce consecințe negative pentru o întreprindere pot avea lipsa unei licențe de la un individ?
În ceea ce privește situația descrisă, absența unei licențe de la o persoană poate avea consecințe negative numai pentru persoana respectivă. În acest caz, întreprinderea "riscă" numai calitatea lucrărilor de construcție, deoarece numai disponibilitatea unei licențe obținute în conformitate cu procedura stabilită poate garanta clienților nivelul corespunzător al calității lucrărilor de construcție.
În contabilitatea întreprinderii, operațiunile de achiziție a materialelor și construirea unui garaj se vor reflecta după cum urmează.
Achiziționarea de materiale pentru numerar la comercianții cu amănuntul:
Debit 71 Credit 50 - un avans a fost dat persoanei responsabile.
În cazul în care materialele sunt achiziționate pentru numerar la organizațiile de comerț cu ridicata sau întreprinderi - producători, valoarea TVA-ului pe materialele achiziționate sunt înregistrate în contul de debit 19 și sunt prezentate pentru a compensa (compensare) în modul normal (p.19 Instrucțiunea N 39):
Debit 10 Credit 71 - materiale achiziționate la cost fără TVA.
Debit 19 Credit 71 - TVA este inclusă în materialele achiziționate.
La achiziționarea de materiale prin transfer bancar, în cont sunt înregistrate următoarele intrări:
Debit 10 Credit 60 - materialele achiziționate sunt creditate.
Debit 19 Credit 60 - a reprezentat TVA pentru materiale achiziționate.
Debit 60 Credit 51 - materiale plătite furnizorului.
Prin urmare, în contabilitatea întreprinderii, operațiunile de construcție a garajului se vor reflecta prin înregistrări:
Debit 08 Credit 10 - costul materialelor utilizate pentru construirea unui garaj este anulat.
Debit 08 Credit 76 - reflectă costul lucrărilor de construcție în conformitate cu contractul încheiat cu o persoană fizică.
Debit 08 Credit 19 - TVA-ul aferent materialelor utilizate pentru construirea garajului (punctul 48 din Instrucțiunile nr. 39) este contabilizat.
Debit 01 Credit 08 - la finalizarea construcției, garajul este acceptat pentru contabilitate ca parte a activelor fixe ale întreprinderii.
În contabilitatea întreprinderii, acest lucru se reflectă în înregistrările:
Debit 08 Credit 69 - se evaluează primele de asigurare pentru fondurile extrabugetare.
Debit 76 Credit 69 - a reținut 1% în UIF.
De asemenea, trebuie amintit că, în cazul în care o persoană fizică - contractantul nu este pe seama autorității fiscale ca un contribuabil separat și nu plătește plățile în avans a impozitului pe venit, atunci compania va fi obligată să mențină impozitul pe venit suma plătită unei persoane în temeiul acordului pe care se reflectă în înregistrările contabile prin postări:
Debit 76 Credit 68 - impozitul pe venit este reținut.
Debit 76 Credit 50 (51) - persoana fizică a plătit costul lucrărilor de construcție.
Dacă o persoană este înregistrată la autoritatea fiscală în calitate de contribuabil independent și plătește avansuri pe impozitul pe venit, întreprinderea nu reține impozitul pe venitul personal din sumele plătite unei persoane fizice. În acest caz, autoritățile fiscale a prezentat date privind valoarea venitului unui individ cu indicarea motivelor pentru care taxa nu a fost dedusă acum (revendicarea 49 Instrucțiunea N 35).
Imprimat de T.Krutyakov
Trimiteți-le prietenilor: