Esența impozitelor. 4
Funcțiile impozitelor 9
Lista literaturii utilizate. 15
De-a lungul istoriei omenirii, a evoluat un sistem fiscal. Dacă la prima taxa este percepută sub forma diverselor taxe și complementul naturale la serviciul de muncă sau o formă de tribut de la popoarele cucerite, ca dezvoltarea de impozitare dobândit forma monetară a relațiilor marfă-bani.
Statul poate influența cursul vieții economice numai prin faptul că are anumite resurse monetare. Acestea ar trebui să fie furnizate de toate părțile interesate în îndeplinirea funcțiilor statului - cetățeni și persoane juridice. Pentru aceasta, există un sistem de impozite, adică plăți obligatorii către stat.
Deși impozitele sunt mai susceptibile de a provoca scandal decât aprobarea societății, fără ele, nici un stat nu poate exista.
1. Esența impozitelor.
Sechestrarea de către stat în favoarea sa a unei anumite părți a produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii este esența impozitului.
Impozitele sunt obligatorii plăți monetare individuale și gratuite percepute de stat de la persoane juridice și persoane fizice, în baza legislației fiscale speciale.
Constituția Federației Ruse și Legea "Cu privire la bazele sistemului fiscal din Federația Rusă" definesc și consolidează principiile principale ale impozitelor:
autoritățile au dreptul să impună impozite
universalitate (toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal)
taxa unică (unul și același obiect nu poate fi impus un tip de două ori pentru o perioadă fiscală)
ordinea de impozitare de la o singură sursă (pentru a reduce povara fiscală)
certitudinea impozitării (care este impozitată la ce rată).
Impozitarea se bazează pe o serie de principii. Principiul principal: oricât de mare ar fi nevoile statului în mijloace financiare, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor în activitățile economice. Următorul principiu important este certitudinea: ordinea impozitării este stabilită în avans, valoarea taxei și termenele de plată a acesteia sunt cunoscute în avans. Principii recunoscute în general: caracter unic, obligatoriu al plății impozitelor, simplitate și flexibilitate.
Primul principiu este că persoanele fizice și persoanele juridice trebuie să plătească impozite proporțional cu beneficiile pe care le-au primit de la stat. Este logic ca cei care au beneficiat foarte mult de bunurile și serviciile oferite de guvern să plătească impozitele necesare pentru finanțarea producției acestor bunuri și servicii. Unele dintre bunurile publice sunt finanțate în principal pe baza acestui principiu. De exemplu, impozitele pe benzină sunt destinate, de obicei, finanțării și construcției și reparării autostrăzilor. Astfel, cei care folosesc drumuri bune plătesc costurile pentru întreținerea și repararea acestor drumuri.
Dar aplicarea generală a acestui principiu este asociată cu anumite dificultăți. De exemplu, în acest caz este imposibil să se determine ce beneficiu personal, în ce mărime, etc. primește fiecare contribuabil din cheltuielile statului pentru apărare națională, sănătate, educație. Chiar și în cazul finanțării rutiere, care este la prima vedere, constatăm că este foarte dificil să evaluăm aceste beneficii. Proprietarii de autoturisme beneficiază de drumuri de bună calitate nu în aceeași măsură. Și cei care nu au o mașină beneficiază de asemenea. Întreprinzătorii, bineînțeles, beneficiază în mod semnificativ de extinderea pieței în legătură cu apariția unor drumuri bune. În plus, în conformitate cu acest principiu, ar fi necesar să se impoziteze, de exemplu, numai cei săraci, șomerii, pentru a finanța beneficiile pe care le primesc.
Al doilea principiu presupune dependența impozitului de mărimea venitului primit, adică, persoanele fizice și persoanele juridice cu venituri mai mari plătesc impozite mai mari și viceversa.
Rațiunea acestui principiu constă în faptul că există, desigur, diferența dintre taxa care se percepe pe costurile de consum de bunuri de lux, precum și o taxă care, chiar dacă numai într-o mică măsură, dedusă din costul de necesitățile de bază. Luați lunar 50.000 de ruble. persoana care primește 500 mii de ruble. venitul nu înseamnă în nici un caz să-l privești de o sursă de trai și de anumite conforturi ale vieții. Și este posibil să comparăm acest efect cu momentul în care vor lua 500 de ruble. o persoană cu un venit de 5000 de ruble. Victima acestuia din urmă nu este numai mai mare, dar chiar și incomensurabilă cu victima celui dintâi. Faptul este că noi, consumatorii acționăm întotdeauna rațional, adică, mai întâi de toate, ne cheltuim veniturile pe bunuri și servicii de prima necesitate, apoi pe mărfuri care nu sunt atât de necesare, etc.
Impozitele - este plăți obligatorii și non-echivalente plătite de contribuabili la nivelul corespunzător al bugetului și fondurile extrabugetare de stat pe baza legilor federale privind taxele și actele legislative ale Federației Ruse, precum și decizia de către administrația locală, în conformitate cu competența lor.
Sistemul fiscal este agregatul impozitelor și al plăților obligatorii percepute în stat. Se bazează pe actele legislative relevante ale statului, care stabilesc metode specifice pentru construirea și colectarea impozitelor, adică elementele impozitului sunt determinate.
Acestea includ:
1) obiectul impozitului este venitul, valoarea bunurilor individuale, anumite tipuri de activitate, operațiunile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor valoroase, proprietatea persoanelor fizice și juridice și alte obiecte stabilite prin acte legislative.
2) persoana impozabilă este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică;
3) sursa impozitului - adică veniturile din care se plătește impozitul;
4) cota de impozitare - valoarea impozitului pe o unitate a obiectului impozitului;
5) privilegii fiscale - scutirea totală sau parțială a plătitorului de impozit.
Impozitele pot fi percepute în următoarele moduri:
1) cadastral - (din cuvântul cadastru - tabel, carnet de referință)
Atunci când obiectul impozitului este diferențiat în grupuri în funcție de o anumită caracteristică. Lista acestor grupuri și semnele acestora sunt introduse în directoare speciale. Pentru fiecare grup este stabilită o rată individuală de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului.
Un exemplu de astfel de impozit este impozitul pe proprietarii de vehicule. Acesta este taxat la o rată fixă din capacitatea vehiculului, indiferent dacă acesta este utilizat sau în gol.
2) pe baza unei declarații
Declarație - un document în care contribuabilul calculează calcularea veniturilor și a impozitelor din acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este că plata impozitului se face după primirea venitului de către persoana care primește venitul.
Un exemplu este impozitul pe venit.
Această taxă este plătită de persoana care plătește venitul. Prin urmare, impozitul este plătit înainte de primirea venitului, iar beneficiarul venitului îl primește redus cu suma impozitului.
De exemplu, impozitul pe venit de la persoane fizice. Această taxă este plătită de întreprinderea sau organizația pe care operează individul. Ie înainte de plată, de exemplu, salariile din aceasta, valoarea impozitului este dedusă și transferată la buget. Suma rămasă este plătită angajatului.
Există două tipuri de sisteme de impozitare: shedular și global.
În sistemul de impozitare Sedular, toate veniturile primite de contribuabil sunt împărțite în părți - Sedul. Fiecare dintre aceste părți este impozitat într-un mod special. Diferite rate, privilegii și alte elemente ale taxei enumerate mai sus pot fi stabilite pentru diferite modele.
În sistemul fiscal global, toate veniturile persoanelor fizice și juridice sunt impozitate în mod egal. Un astfel de sistem facilitează calcularea impozitelor și simplifică planificarea rezultatelor financiare pentru antreprenori.
Sistemul fiscal global este utilizat pe scară largă în statele occidentale.
2. Funcțiile impozitelor
Colectarea impozitelor este una dintre metodele economice ale administrației publice. Politica fiscală este strâns legată de punerea în aplicare a politicii prețurilor. Cu ajutorul impozitelor, activitatea economică externă este reglementată, nivelul veniturilor fiscale influențează atragerea investițiilor străine, se formează venituri de autofinanțare și profitul întreprinderii.
Prin impunerea de impozite, creșterea sau diminuarea acestora, guvernul are capacitatea de a descuraja sau promova anumite tipuri și forme de activitate economică sau de a produce, de a vinde, de a consuma anumite bunuri.
Impozitele contribuie la încurajarea sau restrângerea anumitor tipuri de activități, afectarea activității economice a antreprenorilor, reglementarea valorii banilor în circulație.
Impozitele îndeplinesc următoarele funcții:
3.1 Funcțiile fiscale și de reglementare
Prin intermediul funcției fiscale a sistemului fiscal, sunt îndeplinite cerințele naționale. Prin intermediul funcției de reglementare se formează contrabalansări ale opresiunii fiscale excesive, adică sunt create mecanisme speciale pentru a asigura echilibrul intereselor economice corporatiste, personale și naționale. Scopul final al reglementării fiscale este de a asigura continuitatea proceselor de investiții, de creștere a rezultatelor financiare ale afacerilor și, prin urmare, de a promova creșterea unui fond național de fonduri.
Astfel, ambele funcții fiscale permit transformarea potențialului intern al impozitării de la o abilitate abstractă percepută de a influența parametrii calitativi și cantitativi ai unei afaceri în rezultatele reale ale unei astfel de acțiuni.
Funcția fiscală este de a asigura veniturile sistemului bugetar de stat și se află sub controlul și influența specială a statului, în centrul politicii sale financiare.
Funcția de reglementare (macroeconomică) este rolul impozitelor și al politicii fiscale în sistemul factorilor de reglementare macroeconomică, oferta și cererea agregată, ratele de creștere și ocuparea forței de muncă. În Rusia, sistemul fiscal sa dovedit a fi un factor de limitare a cererii, în special a investițiilor, aprofundarea scăderii producției, formarea șomajului și sub-ocuparea forței de muncă.
3.2 Funcția de distribuție
Funcția distributivă a sistemului fiscal se manifestă într-o interacțiune complexă cu prețurile, veniturile, dobânzile, dinamica prețurilor acțiunilor etc. Impozitele reprezintă un instrument esențial pentru distribuirea și redistribuirea veniturilor naționale, a veniturilor persoanelor juridice și ale persoanelor fizice. Funcția distributivă a impozitelor afectează distribuția nu numai a veniturilor, ci și a resurselor de capital și de investiții.
3.4 Funcția stimulatoare
Funcția stimulativă a sistemului fiscal este una dintre cele mai importante, însă aceasta este cea mai "funcțională" funcție. Ca orice altă funcție, funcția de stimulare se manifestă prin forme și elemente specifice ale mecanismului fiscal, un sistem de beneficii și stimulente, rate prohibitive sau restrictive și alte instrumente ale mecanismului fiscal și ale politicii fiscale.
Funcția stimulativă a impozitelor se află în practica actuală a Rusiei, implementată prost și ineficient utilizată.
3.5 Funcția de control
Funcția de control a impozitelor acționează ca un fel de funcție de protecție: asigură reproducerea relațiilor fiscale între stat și întreprinderi, implementarea și eficacitatea puterii de stat. Fără o funcție de supraveghere, alte funcții ale impozitelor nu sunt fezabile, iar punerea lor în aplicare este subminată în centrul lor.
Funcția de control, bazată pe lege, lege, poate fi pusă în aplicare efectiv numai pe baza coerciției, supunerii la puterea puterii de stat și a legii. Slăbirea puterii de stat duce la o slăbire a funcției de control a sistemului fiscal. Dimpotrivă, o slăbire a funcției de control a impozitelor înseamnă o slăbire a puterii de stat sau duce la o astfel de slăbire.
În special în ceea ce privește funcția de control al impozitelor este prezentată în executarea obligatorie a legislației fiscale, în plinătatea de colectare a plăților fiscale și eficiența și eficacitatea sancțiunilor și responsabilitatea celor care nu îndeplinește sau nu își îndeplinește pe deplin obligațiile la stat în modul stabilit de lege.
Funcția de control a sistemului fiscal determină și determină, așa cum sa menționat deja, eficiența altor funcții. În consecință, în cazul în care funcția de control a impozitelor este slăbită, atunci se reduce eficiența sistemului fiscal în ansamblul său.
Funcțiile impozitelor sunt interdependente. Creșterea veniturilor fiscale la buget, adică implementarea funcției fiscale, creează o oportunitate financiară pentru implementarea funcției de reglementare a impozitelor. În același timp, accelerarea dezvoltării și a creșterii profitabilității producției, obținută ca urmare a reglementării economice, permite statului să obțină mai multe fonduri.
Rezumând, vom determina principalele obiective ale politicii fiscale moderne a statelor cu economie de piață. Acestea se concentrează pe următoarele cerințe de bază: - taxele, precum și costul colectării lor ar trebui să fie cât mai mici posibil. Această condiție este cea mai dificilă pentru legislatori și guverne în eforturile lor de a echilibra bugetele. Dar este foarte ușor să reducem sistemul fiscal la funcții pur fiscale, uitând de necesitatea extinderii bazei de impozitare, a funcțiilor de stimulare a producției și a activităților antreprenoriale și de susținere a concurenței libere.
Instabilitatea taxelor noastre, revizuirea constantă a ratelor, numărul de taxe, beneficii, și așa mai departe. D. Fără îndoială, joacă un rol negativ, în special în timpul tranziției economiei ruse la o economie de piață, și descurajează investițiile, atât interne cât și externe. Instabilitatea sistemului fiscal până în prezent - principala problemă a reformei fiscale.
În situația unor transformări serioase și decisive și a lipsei de timp pentru mișcarea "de la teorie la practică", construcția sistemului fiscal prin metoda "încercării și erorii" este forțată. Dar este necesar să ne gândim mâine, când se vor stabili relații de piață în țară. Prin urmare, este foarte important pentru instituțiile de cercetare și educaționale, care au personalul de experți cu înaltă calificare în domeniul finanțelor și fiscalitate, serios implicate în dezvoltarea teoriei fiscale, folosind experiența țărilor cu economie de piață dezvoltată și conectarea acesteia la realitățile rusești.
Lista literaturii utilizate
Codul fiscal. Sistemul de informații juridice "Garant"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: