De la erori, nimeni nu este imun, mai ales atunci când vine vorba de erori în declarația TVA. Când pot corecta erorile în raportarea TVA și cum se poate face acest lucru? Cum pot completa un calcul de clarificare? Când trebuie să plătesc o amendă? Despre acest lucru și mai multe vom spune în materialul curent
Metode de corectare a erorilor de TVA
Astfel, deținătorii TVA au acum două modalități de corectare a greșelilor în declarația TVA depusă anterior, și anume:
- Prima modalitate este de a depune o nouă declarație TVA cu indicatorii corectați (ultimul paragraf de la paragraful 50.1 al NKU și poziția 23 din ordinul trei din Ordinul nr. 21).
Dar această metodă poate fi aplicată numai dacă termenul limită pentru depunerea declarației de TVA în care există erori nu a expirat.
Și dacă aveți timp să depuneți o declarație nouă, atunci putem presupune că eroarea ca atare nu a fost. Într-adevăr, în acest caz, sancțiunile prevăzute la alin 50.1 de NKU nu se încarcă. Și plățile către buget în conformitate cu bilanțul de noua declarație este efectuată într-un mod general (prin intermediul contului de e-mail în termenul limită pentru plata TVA-ului pentru perioada, adică în 10 k.dn. după ultima zi a termenului de depunere a declarației).
- Cea de-a doua cale este de a prezenta calculul clarificării ca un document independent (paragraful 4, articolul 50.1 al NKU și punctul 1 din VІ din Ordinul nr. 21).
Se folosește în următoarele cazuri:
1) dacă plătitorul TVA identifică în mod independent erorile din declarația TVA prezentată anterior de acesta (paragraful 50.1 din NKU);
2) dacă eroarea a fost descoperită de autoritățile fiscale în baza rezultatelor unui control electronic (care se efectuează la cererea plătitorului însuși). În același timp, este necesar să se prezinte un calcul clarificator în termen de 20 de zile lucrătoare de la data întocmirii unui certificat de verificare electronică (paragraful 50.3 al NKU);
3) modificarea direcției compensației bugetare convenite prin decizia contribuabilului (paragraful 5 din procedura IV de ordine nr. 21).
În cazul în care eroarea a rezultat într-un impozit în minus de la buget, atunci corectând astfel ca plătitor de TVA ar trebui să perceapă și să plătească o amendă de 3% din valoarea underpayment (Sec. 50.1 CLE). Dar sancțiunile pot fi evitate dacă aveți timp pentru a corecta eroarea în termen de 90 k.dn .. după ultima zi a termenului de plată a TVA-ului unei obligații monetare (n. 129,9 CLE).
Plata sub-plăților, amenzilor și penalităților
Ce este un subpayment? De fapt, aceasta este suma TVA pe care plătitorul trebuia să o plătească bugetului, dar nu a plătit (în special, din cauza unor erori în raportarea TVA). De asemenea, este echivalent cu suma plăților greșite plătite de către plătitor de compensația bugetară pentru TVA.
O eroare va atrage o subpayment dacă:
- valoarea TVA datorată este subevaluată (în calculul contabil al datelor cu semnul "+" din coloana 6 a liniei 18);
- eroarea a condus la o supraestimare a compensației bugetare primite (în calculul specificat în coloana 6 a liniei 20.2 există o valoare negativă, iar această sumă a fost efectiv primită de plătitorul de TVA).
Notă. în prezent, GFSU a lansat doar proiecte de amendamente la ordinea numărului 569. Conform acestui proiect, a TVA-ului prin underpayment clarificarea calculul salariilor prin conturi electronice de TVA și samoshtraf și penalități - prin contul curent al plătitorului. Prin urmare, așteptăm cu nerăbdare să atunci când aceeași procedură reguli numărul 569 va aliniate, astfel cum a fost modificată prin CCG în urmă cu mai mult de șase luni, modificări.
Formă de specificare a calculului
Restricții pentru corectarea erorilor de TVA
Calculul clarificării pentru corectarea erorii în raportarea TVA nu poate fi furnizat:
- atunci când organismul de control efectuează inspecții planificate și neprogramate documentare ale sumelor TVA (punctul 50.2 din NKU).
Notă. această interdicție nu funcționează în ceea ce privește prezentarea unui calcul clarificator în timpul auditurilor desk-ului declarațiilor de TVA și, de asemenea, în perioada (10 zile) de la momentul în care plătitorului i-a fost notificat un control documentar înainte de începerea acestuia.
Adesea întrebat: puteți specifica perioadele de raportare care au fost deja verificate de către funcționarii fiscali?
Da, poți. Cu toate acestea, în cazul în care plătitorul de TVA prezintă clarificarea calcul la returnarea TVA pentru perioada, care a fost deja testat de taxa (sau nu specificând plata în termen de 20 de zile lucrătoare de la data de referință pentru a efectua controale electronice, care a constatat o încălcare a legilor fiscale) , autoritatea de supraveghere are dreptul de a efectua o inspecție TVA neprogramată pentru perioada de raportare relevantă (punctul 50.3 CLE.);
- după expirarea statutului de limitări prevăzut la art. 102 NKU. Adică eroarea în declarația TVA poate fi corectată dacă, din ziua următoare ultimei zile a termenului de depunere a acesteia, 1095 kd nu au expirat. În cazul în care este prezentată o declarație care conține o eroare, cu întârziere, numărătoarea inversă a acestei perioade începe din ziua depunerii ei efective.
În cazul în care un calcul clarificator a fost anterior supus declarației de TVA cu erori, perioada de prescripție (1.095 zile) pentru corectarea erorilor începe să fie calculată de la data prezentării unui astfel de calcul clarificator (clauza 102.1 a CLE);
Autoritățile fiscale insistă. o persoană care a părăsit rândul plătitorilor de TVA nu poate depune un calcul clarificator și corecta erorile după ce anularea TVA-ului a fost anulată. De fapt, nu există o astfel de interdicție în NKU. Motivul pentru acest tabu este formal.
În completarea calculului de clarificare, este necesar să se precizeze un număr de impozit individual în conformitate cu registrul plătitorilor de TVA pentru perioada de raportare (taxă) (paragraful 5, paragraful 48.4 al NKU). Aceasta este o recuzită must-have. Dar, după anularea înregistrării TVA, persoana nu are un astfel de număr. Dacă încercați să depuneți o declarație fiscală cu vechiul cod de identificare individual al plătitorului de TVA, așteptați de la autoritățile fiscale o notificare scrisă de refuz de a accepta acest calcul specificat (clauza 49.11 a CLE).
Îmbunătățirea creditului fiscal pentru facturile fiscale, de la data întocmirii cărora a expirat 365 de zile
Cu toate acestea, pentru a ne asigura împotriva oricăror surprize, am recomanda ca plătitorii prudenti, care se referă la scrisorile menționate mai sus, să primească în consultările fiscale individuale fiscale cu concluzii similare.
Reguli pentru finalizarea calculului clarificării
În calculul clarificării și anexele la acesta, indicați:
- în linia 02 "Звітний (податковий) період" - perioada de raportare (fiscală) în care este prezentat calculul de clarificare;
- în linia 03 "Perioadă de valabilitate" - perioada pentru care erorile sunt corectate.
Dacă indicatorii declarației din perioada de raportare, la care se prezintă calculul de clarificare, au fost deja corectați, atunci linia 031 este marcată.
În coloana 4 a calculului clarificării se reflectă indicatorii relevanți ai declarației din perioada de raportare, care este ajustat. În cazul în care declarația pentru această perioadă de raportare a fost modificată anterior, această coloană este indicată de indicatorii care iau în considerare aceste modificări. Adică, ei iau datele din coloana 5 a ultimului calcul de rafinament, care a fost furnizat unei astfel de declarații.
În coloana 5 a calculului de rafinare, reflectați indicatorii relevanți, luând în considerare corecția.
Coloana 6 reflectă valoarea erorii cu semnul corespunzător. Aceasta este:
Coloana 6 = coloana 5 din coloana 4.
În coloana 6, liniile 18.1 indică valoarea penalității, calculată de plătitorul însuși în legătură cu corectarea erorii. Această pedeapsă se calculează dacă eroarea a cauzat o subpayment.
Un rafinament de rânduri de calcul - linia 18.2 - „traistă, iac vklyuchaєtsya la koriguyuchogo reєstru schodo zmenshennya zalishku suma podatkovih zobov'yazan, nesplachenih la buget pentru perіod zvіtny, Yaky utochnyuєtsya scho oblіkovuєtsya Trezorerie până la vikonannya în Povny obsyazі (la vіd'єmnomu znachennі c. 6 R.18) ** ".
Acest rând este umplut, ca urmare a de corectare a erorilor scade declarată, dar nu a fost încă plătit la buget suma TVA-ului. În această linie, există un câmp de referință, care indică valoarea soldului TVA-ului nu a plătit la bugetul pentru precizează perioada de raportare, care este reprezentat de Trezorerie pentru a efectua integral la momentul depunerii clarificării calculului. Prin urmare, în conformitate cu 18,2 de TVA în valoare înscriem coloana 6 linia 18 și un câmp de referință (numai în cazul unor valori negative) la care plătitorul dorește să reducă plata TVA, care este reprezentat de Trezorerie pentru execuție.
Anexele la calculul rafinamentului
Aplicațiile care conțin informații referitoare la indicatorii specificați sunt supuse calculului clarificării (paragraful 3 al procedurii de ordine IV nr. 21). Un indiciu excelent este reprezentat de coloana 2 "Codul suplimentar", care clarifică calculul. Dacă există un indicator în coloana 6, consultați coloana 2 a acestei linii și aflați ce aplicație ar trebui emisă. Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă - erori în aplicații care nu au afectat parametrii declarației. În acest caz, coloana 6 a calculului de clarificare nu este completă și cererea trebuie să fie formalizată.
Erori din anexele la declarația TVA
Corectarea erorilor în aplicații:
- D1, D2, D5 și D6 se efectuează prin metoda corectării înregistrărilor incorecte;
- D3, D4, D7 și D9 apare prin completarea cererii cu datele corecte;
- D8 (cererea cu o plângere împotriva unei contrapartide) este posibilă numai în cazul în care se constată o eroare înainte de expirarea termenului limită de depunere a declarației la care este depusă. Apoi, aceste cereri sunt completate cu o notă în câmpul 012 "Zvyotniy noviy". Însă această prevedere a calculului rafinamentului nu este prevăzută de forma sa.
Dacă eroarea este numai în aplicație, atunci împreună cu o astfel de aplicație care conține eticheta "Precise". să prezinte un calcul clarificator. Valoarea graficelor 4 și 5 ale acestui calcul de rafinament va coincide, iar coloana 6, respectiv, nu va fi completă.
Erori la calculul rafinamentului
Greșelile corecte efectuate la finalizarea calculului de rafinare pot fi realizate numai prin furnizarea unui nou calcul de rafinament, ținând cont de parametrii calculului anterior (eronat) de rafinare.
Câte calcule de clarificare trebuie furnizate
Utilizând un calcul de rafinament, puteți corecta una sau mai multe erori dintr-o perioadă de raportare.
Dacă este necesar, pentru a corecta erorile din diferite perioade, trebuie să emită calcule separate pentru fiecare perioadă de calificare care conține eroarea.
Dar se întâmplă, și astfel încât o eroare într-o perioadă de raportare atrage după sine cifre eronate în declarațiile de TVA următoarele perioade. Acestea sunt erorile care au condus la ajustarea TVA-ului negativ (linia 21 a declarației TVA). În astfel de cazuri, Ordinul nr. 21 specifică două reguli.
În cazul corectarea declarației de valoare linia 21, care, în perioadele viitoare va afecta valoarea rândul 18 (TVA de plătit) sau linia de 20.2 (compensare bugetară), clarificarea calculul prevăzut pentru fiecare perioadă contabilă, în cadrul căreia valoarea liniei 21 declarație a afectat valoarea șirului 18 sau linia 20.2 (clauza 6 din Ordinul nr. 21).
În cazul liniei declarației valori de corecție 21, care, în perioadele viitoare nu a afectat valoarea liniei 18 (plata TVA) sau 20.2 liniei (compensare bugetară) clarificarea calculul este furnizat într-o perioadă de raportare în care se fac modificări corespunzătoare. Valoarea coloanei 6 liniei 21 de calcul clarificarea (atât creștere și descreștere) în rândul se consideră 16.2 declarație pentru perioada în care este furnizat un calcul clarificare (p. 5 Procedura № 21).
Trimiteți-le prietenilor: