Și taxa pe valoarea adăugată? Valoarea taxei plătite de către organizația de a plăti taxe la importul pe teritoriul vamal al Federației Ruse, echipamentele achiziționate pentru tranzacțiile supuse TVA este deductibil (cop. 1 alin. 2 din art. 171 din Codul fiscal). Iar deducerea se face pe baza documentelor care confirmă plata efectivă a impozitului la importul echipamentului pe teritoriul vamal, în întregime după înregistrarea acestui echipament în activele fixe. Condiția principală este disponibilitatea documentelor primare corespunzătoare.
La returnarea echipamentelor de calitate slabă, operațiunile au loc în cadrul unui contract încheiat anterior. Furnizorul este recunoscut ca nu își îndeplinește obligațiile de a furniza echipament de calitate, prin urmare, în scopuri fiscale, returnarea echipamentului către un furnizor străin nu este recunoscută ca o vânzare inversă. Acest lucru este menționat la articolul 39 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, valoarea TVA-ului plătită autorităților vamale atunci când importă echipamente în schimbul unei produse de calitate inferioară, întreprinderea acceptă deducerea în conformitate cu procedura general stabilită.
LEGISLAȚIA PRIORITĂȚII ȚĂRII FURNIZORULUI
La încheierea unui contract economic extern, este important care este dreptul care va fi aplicat relațiilor care rezultă din acest contract. Acest lucru este menționat la articolul 1210 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse. Un astfel de acord trebuie să fie menționat în mod expres în contract sau să decurgă din termenii acestuia.
În cazul în care părțile nu reușesc să cadă de acord legea care se aplică contractului, este necesar să se apeleze la tratatele internaționale ale Federației Ruse, Codul civil și alte legi federale și obiceiuri, recunoscute în Federația Rusă (p. 1, art. 1186 din Codul civil). De asemenea, să fie conștienți de faptul că pe aspectele care nu sunt reglementate printr-un tratat internațional, cererea este supusă legii țării cu care raporturile de drept civil complicată de un element străin, care este cel mai strâns legat. Aceasta este țara în care se află locul de reședință sau locul de desfășurare a activității părții care execută executarea, care este esențială pentru conținutul contractului.
Cu alte cuvinte, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 1211 din Codul civil al Federației Ruse la concluzia, ca și în cazul de față, contractul de vânzare, legea părților care funcționează ca un vânzător (furnizor străin).
De asemenea, este optimă să se ghideze de normele tratatelor internaționale.
Pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare, Convenția Națiunilor Unite privind contractele de vânzare internațională a mărfurilor poate fi adoptată ca un astfel de document.
Impozitul pe profitul corporatist Întrucât returnarea echipamentelor de calitate slabă furnizorului nu este recunoscută ca un exercițiu, în acest caz nu există consecințe fiscale în ceea ce privește impozitul pe profitul corporativ.
Întrucât mărfurile defecte sunt returnate pe cheltuiala unui furnizor străin, organizația nu recunoaște în contabilitate fiscală costurile sub formă de plăți vamale plătite de aceasta atunci când importă și exportă echipamente de calitate slabă.
Încasările de la un furnizor străin ca rambursare a plăților vamale plătite de organizație nu sunt, de asemenea, recunoscute ca venituri fiscale (articolele 41, 252 și 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Echipamentul livrat întreprinderii în schimbul unui echipament de calitate inferioară, în scopuri fiscale, este recunoscut drept proprietate amortizabilă. Costul său inițial se formează în ordinea generală (articolul 256, clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Reflectarea situației contabile Echipamentele achiziționate care nu necesită instalare sunt acceptate pentru contabilitate ca un element de imobilizări corporale la cost istoric. Cu alte cuvinte, cu privire la valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziționarea acesteia, fără taxă pe valoarea adăugată (subpozițiile 4, 7 și 8 din Regulamentul contabilității "Contabilitatea activelor fixe" (PBU 6/01)].
Operațiunile de returnare a unui furnizor de echipamente de calitate scăzută reflectă contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" (subaccount "Decontări pentru creanțe").
Apoi, ia în considerare postarea în această situație. Înainte de punerea în funcțiune a echipamentului, a fost descoperit defectul acestuia, conform contractului, furnizorul extern înlocuiește echipamentul defect cu unul nou.
Următoarele tranzacții se efectuează în contabilitatea întreprinderii de producție:
DEBET 76 subcontul "Decontări pentru creanțe"
CREDIT 08
- costul real al echipamentului care urmează să fie înlocuit de furnizor este anulat;
DEBET 76 subcontul "Decontări pentru creanțe"
CREDIT 19
- valoarea TVA-ului plătită autorităților vamale la importul de echipament a fost anulată;
DEBET 76 subcontul "Decontări pentru creanțe"
CREDIT 76 subcontul "Decontări cu autoritatea vamală"
- se ține seama de valoarea taxelor vamale și a taxelor vamale plătite pentru exportul de echipamente de calitate scăzută;
DEBIT 51
CREDIT 76 subcontul "Decontări pentru creanțe"
- a reflectat primirea sumelor (furnizorul rambursează costurile cumpărătorului, care sunt asociate cu returnarea și schimbul de echipamente cu defecte).
Acceptarea echipamentului, furnizat în schimbul unui echipament de calitate inferioară, se reflectă, precum și în contabilitatea fiscală, în conformitate cu procedura general stabilită.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: