Exclusiv interviu cu Serghei Razgulin, actualul consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
Aproape fiecare audit fiscal la fața locului se încheie cu taxe suplimentare. Arieratele, penalitățile, amenzi pot fi identificate și se bazează pe rezultatele unui audit de birou. După ce a stabilit încălcările constatate în raportul de audit fiscal, un contribuabil care nu este de acord cu acestea ar trebui să pregătească obiecții. Interviul este dedicat problemelor legate de termenii și procedura de înregistrare a rezultatelor inspecțiilor, depunerea de obiecții.
- Ce document este întocmit la sfârșitul auditului fiscal?
Întocmirea unui certificat de verificare este prevăzută numai pentru inspecția fiscală la fața locului (articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Examinatorul (șeful echipei de audit) este obligat să compileze un certificat în ultima zi a auditului.
Prin urmare, odată cu pregătirea certificatului, auditul fiscal la fața locului se încheie.
Certificatul este dat contribuabilului. Dacă în momentul în care verificarea de referință nu mai este pe teritoriul contribuabilului și contribuabilul a ignorat un aviz să se prezinte în fața autorităților fiscale pentru ajutor, acesta este trimis contribuabilului prin scrisoare recomandată.
- Când trebuie elaborat un act de audit fiscal?
În cazul în care organizația de testare a inclus verificarea sucursalelor sale și reprezentanțe, secțiunile trase din titlu precedent fapta acționează asupra rezultatelor unui audit fiscal al filialei (reprezentanței).
Actul privind rezultatele auditului fiscal se face luând în considerare secțiunile actului de verificare a sucursalelor și reprezentanțelor.
Secțiunile actului de inspecție a sucursalelor (reprezentanțe), semnate de inspectori și reprezentantul filialei (reprezentare), rămân în custodia autorității fiscale.
- Care sunt termenii de elaborare a actului în urma rezultatelor unui audit de birou?
Ca regulă generală, 3 luni de la data depunerii declarației fiscale (calcul) de către contribuabil sunt alocate pentru inspecție.
Verificarea fiscală camerală a declarației privind TVA, accizelor are unele particularități. Astfel, la încheierea auditului declarației, în care sumele de impozit sunt solicitate pentru rambursare, autoritatea fiscală în termen de 7 zile este obligată să ia o decizie privind rambursarea sumelor corespunzătoare, în cazul în care încălcările legislației privind impozitele și taxele nu au fost dezvăluite.
Un audit de birou cu procedura declarativă de rambursare a TVA, rambursarea accizelor la persoanele care au un certificat de procesare directă a alerga benzină, și (sau) un certificat pentru tranzacții cu benzen, para-xilen și o-xilen și (sau), încorporate în aviația civilă Registrul operatorilor de Federația Rusă și au un certificat (certificat) operatorul trebuie să furnizeze în direcția adecvată contribuabilului rapoartelor autorității fiscale cu privire la sfârșitul unui control fiscal și absența încălcării legislație privind impozitele și taxele.
Actul de auditare fiscală cameral este compilat în caz de încălcare a legislației privind impozitele și taxele în termen de 10 zile de la încheierea auditului fiscal de birou.
- Cum se transferă actul contribuabilului?
Actul privind rezultatele inspecției la birou și pe teren este înmânat contribuabilului în termen de 5 zile de la data semnării la chitanță sau este transferat într-un alt mod, indicând data primirii sale de către contribuabil.
Actul se efectuează după încheierea auditului, adică inspectorii nu mai sunt pe teritoriul contribuabilului. Prin urmare, livrarea unui act împotriva chitanței poate fi realizată numai prin chemarea unui contribuabil la autoritatea fiscală pentru a obține un act.
Dacă, dintr-un anumit motiv, contribuabilul nu a apărut pentru primirea actului, actul trebuie să fie trimis contribuabilului prin poștă prin scrisoare recomandată în termen de cinci zile de la data acestui act. În acest caz, nu există altă modalitate de prezentare a unui act la articolul 100 alineatul (5) din Codul fiscal.
Concomitent cu actul sunt prezentate cererile respective: documente care confirmă faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, precum și alte materiale atunci când sunt disponibile.
- Cât durează un contribuabil să pregătească obiecții împotriva actului?
O lună de la data primirii raportului de audit fiscal. Acesta a fost în această perioadă, în conformitate cu paragraful 6 al articolului 100 din Codul fiscal, o persoană pentru care controlul fiscal, în caz de dezacord cu faptele prevăzute în actul, precum și concluziile și propunerile auditorilor are dreptul să prezinte obiecțiile autorității fiscale scrise ca un întreg sau pentru individ dispozițiile instrumentului.
Indiferent de depunerea sau neîncadrarea obiecțiilor, contribuabilul trebuie să fie informat despre ora și locul examinării materialelor de verificare.
Termenul nepreluat pentru depunerea obiecțiilor scrise nu împiedică contribuabilul să participe la revizuirea materialelor de audit, oferind explicații, inclusiv în scris.
Dar obiecțiile trimise prin poștă trebuie să asigure primirea acestora în timp util de către autoritatea fiscală, în special în cazul în care în mod direct implicată în examinarea materialelor nu implică contribuabil.
- În cazul în care contribuabilul nu reușește să depună o obiecție scrisă în termen de o lună?
Asigurați-vă că notificați inspecția cu privire la intenția sa de a prezenta obiecții scrise și solicitați motive valide pentru a amâna revizuirea materialelor de audit la o dată ulterioară.
- În cazul în care contribuabilul participă la examinarea materialelor de audit de către autoritatea fiscală?
Nu neapărat. Contribuabilului i se comunică data, ora și locul examinării materialelor de audit fiscal.
Procedura de luare a deciziilor pe baza examinării materialelor auditului fiscal este reglementată de articolul 101 din Codul fiscal.
Înainte de a analiza materialele de inspecție fiscală este în esență cap (șef adjunct) al autorității fiscale stabilește că prezența persoanelor notificate în mod corespunzător cu privire la momentul și locul ședinței.
În caz de neînvățare a persoanei pentru care sa efectuat auditul fiscal, examinarea materialelor de audit fiscal se poate efectua în absența sa sau dacă autoritatea fiscală decide să amâne luarea în considerare. În același timp, este stabilită o nouă dată de examinare, pe care autoritatea fiscală este obligată să o notifice contribuabilului.
În ciuda faptului că, în opinia autorității fiscale, participarea contribuabilului la examinarea materialelor de control fiscal într-un anumit caz „necesar“, o astfel de participare este dreptul contribuabilului (paragraful 15 din paragraful 1 al articolului 21 din Codul fiscal).
- Cât durează să revizuiască materialele auditului fiscal?
Decizia trebuie luată în termen de 10 zile de la expirarea termenului de o lună pentru depunerea obiecțiilor. Dar această perioadă poate fi prelungită cu o lună. În plus, termenul limită pentru luarea deciziilor depinde de faptul dacă organul fiscal va desemna măsuri suplimentare de control fiscal.
- Ce inseamna numirea unor masuri suplimentare de control fiscal de catre autoritatea fiscala?
La revizuirea materialelor auditului fiscal, autoritatea fiscală are dreptul de a decide asupra efectuării măsurilor suplimentare de control fiscal.
Pot fi numite măsuri suplimentare și atunci când se analizează materialele auditului fiscal de birou.
Durata de deținere a acestora nu trebuie să depășească o lună (2 luni - la verificarea unui grup consolidat de contribuabili). Această perioadă nu este inclusă în timpul alocat pentru a lua o decizie privind verificarea.
Măsuri suplimentare pot fi luate numai în legătură cu încălcările legislației fiscale deja stabilite în act, nu sunt destinate să colecteze informații privind încălcările care nu sunt reflectate în actul de verificare. Astfel, contribuabilul nu poate fi tras la răspundere pentru infracțiunile care nu sunt specificate în actul de verificare.
Ca măsuri suplimentare de control fiscal, martorul poate fi interogat, examinarea poate fi efectuată, pot fi cerute documentele. Alte activități, cum ar fi inspecția, nu pot fi efectuate.
- Cum sunt elaborate rezultatele activităților suplimentare?
Rezultatele măsurilor suplimentare de control fiscal printr-o decizie separată nu sunt întocmite.
- Cum se cunoaște contribuabilul rezultatele activităților suplimentare?
În practică, acest lucru se poate întâmpla în mai multe moduri. Autoritatea fiscală poate notifica pentru a apela persoana de a revizui documentele (informații) obținute în cadrul unor măsuri suplimentare de control fiscal. La sesizarea persoanei cu rezultatele activităților suplimentare, se întocmește un protocol de familiarizare.
În orice caz, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală trimite o notificare a apelului persoanei de a revizui materialele auditului fiscal.
Dreptul de a lua cunoștință de materialele auditului fiscal se realizează de către contribuabil prin depunerea unei cereri de cunoaștere a materialelor, inclusiv a celor primite de autoritatea fiscală în cadrul unor activități suplimentare (protocoale, alte documente).
Dacă un contribuabil are nevoie de timp pentru a studia rezultatele activităților suplimentare, el trebuie să raporteze acest lucru autorității fiscale.
Într-o situație în care contribuabilul a fost conștient de producția suplimentară de materiale de inspecție fiscală a oricărei obiecții cu privire la conținutul acestor documente nu este menționat, înseamnă că contribuabilul a vândut dreptul de a participa la luarea în considerare a materialelor de control fiscal.
- Cât timp este nevoie să pregătiți obiecții față de contribuabil pentru materialele primite în timpul activităților suplimentare?
În cazul în care contribuabilul se familiarizează separat cu materialele măsurilor suplimentare, protocolul trebuie să includă o notă cu privire la termenul convenit pentru prezentarea obiecțiilor.
În cazul în care persoana care primește avizul de examinare a materialelor de testare, a trimis o declarație pentru a se familiariza cu cazul, autoritatea fiscală este obligată să informeze persoana cu materialele de materiale de control fiscal și măsuri suplimentare de control fiscal nu mai târziu de 2 zile înainte de luarea în considerare a materialelor de control fiscal.
- Și dacă contribuabilul nu a fost notificat cu privire la materialele de examinare sau la materialele activităților suplimentare?
Autoritatea fiscală trebuie să familiarizeze contribuabilul cu materialele de verificare, inclusiv rezultatele măsurilor suplimentare de control fiscal. Eșecul de a participa la procesul de revizuire a materialelor auditului fiscal este o încălcare a condițiilor esențiale ale procedurii stabilite de Codul Fiscal.
În cazul în care se bazează decizia de verificare, de exemplu, pe materialele obținute în timpul dopmeropriyaty și care au fost absente de la entitatea auditată, o astfel de soluție se dovedește a fi ilegală.
Dar, rețineți că alineatul 5 al articolului 140 din Codul fiscal permite autorității fiscale mai mari, pe baza recursului contribuabilului de a elimina încălcarea declarat prin abrogarea deciziei luate pe cec. În același timp, se va emite o nouă decizie pe baza examinării cu contribuabilul toate testele materiale și alte documente prezentate cu recurs.
- În cazul în care autoritatea fiscală va emite o decizie direct în ziua revizuirii materialelor de audit?
În cazul în care persoana este notificată cu privire la rezultatele măsurilor suplimentare de control fiscal, decizia trebuie luată în termen de 10 zile de la data expirării termenului de depunere a obiecțiilor la materiale.
În cazul în care, ținând cont de circumstanțele cazului, inclusiv natura și amploarea obținute în cursul controlului fiscal suplimentar de materiale, acestea nu sunt trimise persoanei inspectate, termenul de 10 zile pentru adoptarea autorității fiscale a acestei decizii ar trebui să fie calculată de la data expirării unor astfel de evenimente.
- Cui ar trebui să se semneze decizia?
Decizia trebuie în mod obligatoriu luată de acel funcționar al autorității fiscale care a participat la examinarea materialelor de audit.
La revizuirea materialelor auditului fiscal, se întocmește un protocol - acum aceasta este cerința Codului Fiscal.
În protocolul de revizuire a materialelor de audit fiscal trebuie să fie specificate, inclusiv numele. și poziția persoanei care examinează materialele, numele și prenumele. și pozițiile persoanelor care participă la luarea în considerare de către autoritatea fiscală.
Contribuabilul are dreptul să ceară o copie a protocolului.
Mai mult, dacă au fost stabilite măsuri suplimentare, materialele de verificare și materialele suplimentare trebuie să fie luate în considerare de aceeași persoană care semnează ulterior decizia. Examinarea materialelor de testare un funcționar al autorității fiscale, în ciuda faptului că examinarea materialelor de măsuri suplimentare de control fiscal și o decizie a fost făcută de către o altă persoană, poate atrage după sine recunoașterea deciziei de a verifica nevalidă.
- Examinarea materialelor de inspecție se încheie cu o decizie?
Da - o decizie de urmărire penală sau o decizie de refuz al asumării răspunderii pentru o infracțiune fiscală. De la luarea deciziei, se determină expirarea termenului de prescripție pentru urmărirea penală.
- Dacă autoritatea fiscală nu respectă termenul limită pentru luarea unei decizii cu privire la materialele de audit?
Depunerea termenului pentru emiterea unei decizii nu implică invaliditatea acestuia.
Este permisă transferarea contravalorii materialelor de inspecție, inclusiv pentru a permite contribuabilului să se familiarizeze cu toate materialele de verificare.
Argumentele nerespectării acestor termene pot fi solicitate de către contribuabil în conformitate cu cerințele dificile pentru plata taxei, dobânzi și penalizare efectuate în temeiul articolului 70 din Codul fiscal, decizia privind colectarea impozitelor, penalități, amenzi, luate în conformitate cu articolul 46 H
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: