Într-o serie de cazuri, în scopul impozitării profitului, se permite aplicarea unui coeficient suplimentar la calcularea amortizării.
În același timp, uneori dreptul de a aplica anumite privilegii fiscale este legat de acte normative speciale care aprobă listele speciale. Și, din păcate, adesea asemenea liste apar cu o întârziere. Acest lucru sa întâmplat, de exemplu, în determinarea gamei de tipuri de activități educaționale și medicale, în implementarea cărora puteți aplica o rată "zero" a impozitului pe venit.
Esența problemei
Ar fi posibil, dacă nu pentru unul.
Faptul este că, în mod direct în acest standard prevede că dubla (sau majorarea cu un factor care să nu depășească 2) amortizare poate doar acele obiecte care sunt incluse în stabilit lista specială a Guvernului RF sau pentru care (cel puțin lege) prevede definirea energiei claselor eficiență. După cum puteți vedea, aceasta este o condiție obligatorie. Cu alte cuvinte, în cazul în care bilanțul organizației conform activelor fixe existente este asigurată de definirea claselor de eficiență energetică, apoi, atâta timp cât nu există nici o listă, nu există nici o posibilitate de a crește deprecierea acestor obiecte.
Creștem deprecierea "retrospectivă"
Și acest lucru, desigur, este absolut corect, deoarece întârzierea apariției listei este o problemă a Guvernului și nu a contribuabilului, iar drepturile sale nu ar trebui să fie încălcate.
Recalculează taxa.
În scrisoare, finanțatorii nu au specificat mecanismul de recalculare a impozitului pe venit datorat aplicării coeficientului majorat "retroactiv". Evident, se înțelege că cineva trebuie să fie ghidat de ordinea generală.
. și reflectă recalcularea în contabilitate
În cazul în care o organizație care este supusă impozitului pe profit, nu îndeplinește criteriile unei afaceri mici și nu pot să nu aplice PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit organizațiilor“ cu ajutorul factorului de multiplicare, inclusiv „antedatarea,“ contabil trebuie să reflectă diferențele suplimentare și impozitele amânate.
Singura opțiune pentru a evita diferențele - este de a utiliza o metodă liniară de amortizare în contabilitate (fără amortizare bonus pentru scopuri fiscale) și a stabilit în mod proporțional cu durate diferite de viață utilă a proprietății:
- în contabilitatea fiscală - pe baza clasificării activelor fixe (adică pe baza "furcii" prevăzute pentru grupul de depreciere relevant);
- contabilitate - în baza „taxa“, iar termenul coeficient corespunzător (de exemplu, dacă este cazul factorului multiplicator 2, este necesar să se reducă în perioada contabilă folosind obiect exact de 2 ori comparativ cu taxe).
Acest model este posibil, deoarece „se leagă“ durata de viață a instalației în scopul contabilității la „taxa“ de clasificare nu există și în conformitate cu PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate“ organizații au dreptul de a determina această cifră. Dar, desigur, în cazul în care ajustate astfel încât termenul de „contabilitate“ ar fi „neverosimil“ și denaturare situația reală, se pune întrebarea cu privire la fiabilitatea datelor contabile și de raportare.
În cazul în care perioada de utilizare a obiectului este stabilit în mod egal și contabile și fiscale, utilizarea unor coeficienți speciali va conduce la discrepanțe inevitabile chiar și atunci când metoda de amortizare coincidență (liniare). Atunci când se aplică un factor incremental, există diferențe impozabile care duc la formarea unei datorii privind impozitul amânat. La urma urmei, în evidențele fiscale lunare de amortizare va fi mai mare și va fi finalizat procesul de amortizare înainte de contabilitate (deși în cele din urmă în fiscale și contabile va fi taxat pentru costul integral al obiectului, doar la momente diferite).
Să rezumăm
În contabilitate în această situație, este necesar, în general, să se asigure respectarea cerințelor PBU 18/02. În special, utilizarea unui coeficient incremental duce la formarea diferențelor temporare impozabile și a unei datorii privind impozitul amânat.
Trimiteți-le prietenilor: