publicare
Cu toate acestea, nu este întotdeauna benefic pentru un contribuabil să beneficieze de prestațiile prevăzute de lege. Este adesea mai profitabil să renunțăm la folosirea lor. Motivul refuzului poate fi atât nesemnificația beneficiilor primite (cu un flux semnificativ de documente), cât și pierderile directe cauzate de aplicarea beneficiului (de exemplu, necesitatea restabilirii unei deduceri fiscale acceptate anterior).
IMPOZITELE TAXE ȘI ELIMINAREA ACESTORA
În anumite cazuri, plătitorul nu are dreptul să refuze să utilizeze privilegiul pentru o anumită perioadă. Astfel, beneficiile primite în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal (contribuabilii de scutire de TVA ale căror venituri nu sunt mai mult de 2 mln. Frecați. Un an), compania ar trebui să se bucure de cel puțin 12 luni calendaristice consecutive (p. 4 din art. 145 din Codul fiscal). Cu toate acestea, această restricție este ridicată în cazul în care plătitorul a depășit limita de venituri (articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar, de scutirea de TVA în conformitate cu alineatele 1 și 2 ale articolului 149 din Codul fiscal de a refuza în principiu imposibilă, după cum se specifică în acest articol, o regulă specială care permite unui contribuabil să dea numai cu privire la prestațiile prevăzute în clauza 3 din prezentul articol.
"REFUZĂRI" - ATENȚIE SPECIALĂ
Iar temerile inspectorilor nu sunt adesea nefondate. Astfel, unul dintre angajații autorităților fiscale din districtul federal Privolzhsky a împărtășit cu PNP următoarea schemă exotică de minimizare a TVA, revelată în timpul auditului (vezi schema "Dobânda cu TVA").
Compania "albă" verificată a atras în mod constant fonduri împrumutate de la diverse organizații pe o bază rambursabilă. Rata dobânzii era în limite rezonabile, însă, pe lângă dobândă, societatea și-a plătit și creditorii TVA-ul. Sa dovedit că toți creditorii societății auditate (care au semne de „efemere“) a scris o declarație autorității fiscale de a renunța la prestațiile prevăzute de paragraful 15 din paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal (operațiuni pentru a oferi împrumuturi în numerar). După aceea, facturarea legală pentru suma dobânzii la împrumut cu alocarea TVA-ului. Împrumutatul a plătit TVA, apoi a pus-o la o deducere, iar creditorii impozitelor nu au plătit și au dispărut.
Potrivit taxonomului, compania a fost acuzată de necinstirea și organizarea unui sistem de rambursare ilegală a TVA. Ea a fost în plus însărcinată cu TVA și impozitul pe venit. Întrucât impozitele, amenzile și penalitățile au fost plătite de companie în mod voluntar, nu au existat alte consecințe.
Cu toate acestea, acele companii care utilizează unele beneficii (de exemplu, "invalizi") sunt, de asemenea, sub controlul autorităților fiscale. Se pare că nici utilizarea scutirilor, nici refuzul acestora, reduc de fapt riscul fiscal care rezultă din activitatea privilegiată. Prin urmare, deoarece nu este posibil să scăpăm de riscul fiscal, vom lua în considerare situația atunci când renunțarea la prestații poate aduce companiei o prestație fiscală. Și cum, în acest caz, se poate reduce riscul creanțelor fiscale.
BENEFICII DE CARE TREBUIE SĂ REDUCE
Elena BREYGINA, auditor al LLC "GI ES EL-AUDIT":
- Companiile nu refuză neapărat, în același timp, toate prestațiile TVA prevăzute la articolul 149 alineatul (3) din Codul fiscal. Refuzul poate fi declarat numai pe unul dintre sub-elementele (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.06 Nr. ШТ-6-03 / 784 @).
OPTIUNI DE OPINIE
Ekaterina YUCHCISHINA, contabil șef al SRL "TS Komus":
- Dacă organizația se află într-un regim general de impozitare și plătește TVA fără a beneficia de prestații, este neprofitabil să lucreze cu furnizori "privilegiați", inclusiv cei "simplificați". Cu excepția cazului în care, desigur, nu există un acord privind reducerea prețului furnizorului pentru bunuri (lucrări, servicii) cu suma TVA, care este departe de a fi întotdeauna posibilă.
Să luăm în considerare cazuri concrete atunci când renunțarea la privilegiul de TVA este benefică pentru companie.
NECESITATEA DE RESTRARE A TVA
Unul dintre cele mai bune motive pentru a renunța la utilizarea de stimulente - necesitatea de a recupera TVA-ul pentru bunuri (munca, servicii) utilizate în tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului (sub-clauza 3 alineatul 2 al articolului 170 din Codul fiscal ..). Aceasta este, în cazul în care compania a folosit oricare dintre scutirile de TVA, stabilite prin articolul 149 din Codul fiscal, adoptat înainte de deducerea TVA pentru bunuri, materiale, instalații și echipamente și active necorporale, care sunt utilizate în această activitate, care urmează să fie restaurate și plătite la buget. Dar numai în cazul în care proporția din costul total al producției de mărfuri (lucrări, servicii), operațiuni care implică vânzarea de care nu este supusă taxei, este mai mult de 5 la sută din suma totală a costurilor de producție a produselor vândute (pag. 4 din art. 170 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, acest lucru nu este un caz atât de rar. La urma urmei, de exemplu, pentru a scuti de tranzacții de TVA sunt servicii pentru furnizarea de credite (sub-clauza 15 din clauza 3 din articolul 149 din Codul fiscal -... Dobânzile pentru creditele de TVA sunt scutite) și cerințele privind drepturile (sub-clauza 26, Clauza 3, articolul .. 149 din Codul Fiscal). Aceste cheltuieli (în special pentru companiile care fac parte din holding) pot depăși în mod semnificativ 5%.
REFUZUL DE BONDARE PE METALE ESTE IMPOSIBIL
Dar nu a fost profitabil pentru companiile metalurgice să lucreze cu furnizorii care aplică acest privilegiu. După toate pentru metalurgiști, fierul vechi este materia primă folosită în producție. Astfel, se va pierde TVA-ul de intrare din această materie primă. De asemenea, exportatorii au fost nemulțumiți - nu pot rambursa din buget bugetul primit de la furnizorii de resturi. Prin urmare, multe companii au refuzat să aplice beneficiile.
CONTRACTANTUL ESTE UTILIZAT DE BENEFICII
Evident, nu are sens să se aplice orice tip de scutire de TVA (articolele 145, 149 din Codul Fiscal), atunci când principalii cumpărători ai societății au posibilitatea de a aplica o rată preferențială de TVA (10% sau 0%). La urma urmei, în acest caz, pentru societatea cumpărător, efectul aplicării acestei rate preferențiale este semnificativ redus - nu va fi în măsură să ramburseze din buget bugetul plătit furnizorilor.
Astfel, producătorul de mărfuri pentru copii (a căror punere în aplicare este impozitat la cota de 10%) nu este profitabil de a lucra cu furnizorii de materii prime, scutite de TVA. Iar exportatorul nu va putea beneficia pe deplin de o rată de 0% dacă furnizorii săi nu plătesc TVA-ul. Cea mai acută această problemă, atunci când arte exportatori și meserii (cop. 6 alin. 3 al art. 149 din Codul fiscal), achiziționarea (și utilizarea ulterioară în producția sau exportul) bunurile produse de către organizațiile persoanelor cu handicap (cop. 2 p. 3 al art. 149 din Taxei RF) sau întreprinderile agricole (subclauza 20 din clauza 3 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este mai profitabil să refuzați astfel de beneficii.
Cu toate acestea, există pericolul ca, dacă societatea renunță la beneficii neprofitabile pentru aceasta, specialiștii în taxe sunt serios interesați de activitățile sale. Aceste instrucțiuni sunt date direct în metodologia internă a Serviciului Federal Federal pentru verificarea exportatorilor. Există chiar și un sistem de export fals, bazat pe renunțarea la beneficii (a se vedea schema "Exportul fals"):
Firma, pentru a obține TVA de la buget, organizează un sistem de exporturi fictive de bunuri, a căror vânzare este privilegiată, de exemplu resturi de metale neferoase.
În același timp, participanții la schemă declară autorităților fiscale despre refuzul de a aplica scutirea de TVA. Ca urmare, nevoile exportator de TVA pentru bunurile produse în mod fictiv, acestea au „tampoane“ firm- nu este format TVA de plătit, ca marja pentru marfa nu este (sau este minimă), iar firma- fiscală „efemer“ în buget nu plătește și dispare .
AU BENEFICII BENEFICII?
Pentru a lua o decizie, pentru a refuza societatea de scutire de la plata TVA sau pentru orice tip de activitate, este necesar să se ia în considerare următorii factori.
Contabilitatea fiscală într-o societate care desfășoară atât activități privilegiate, cât și activități scutite de impozitare se efectuează separat (articolul 170 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă beneficiul obținut de societate de la aplicarea beneficiului este neglijabil, este recomandabil ca societatea să o refuze, pentru a reduce povara asupra contabilității. Acest lucru va fi benefic atât în ceea ce privește reducerea riscurilor fiscale (inspectorii vor găsi mai puține erori în contabilitate și vor exista mai puține dispute cu privire la împărțirea bazei de impozitare), cât și în planul financiar (poate că vor fi necesare mai puțini lucrători). În practică, acest motiv explică majoritatea refuzurilor de la beneficii.
OPTIUNI DE OPINIE
Ekaterina YUCHCISHINA, contabil șef al SRL "TS Komus":
- Într-adevăr, utilizarea beneficiilor nu este întotdeauna benefică în practică. De exemplu, pentru a asigura o contabilitate separată într-o întreprindere cu un volum mare de nomenclatură, este nevoie de mult efort și de timp, iar valoarea beneficiilor TVA nu acoperă toate costurile forței de muncă pentru construcția sa. De asemenea, este destul de des dificil să se țină seama de utilizarea beneficiilor asociate restricțiilor privind veniturile. Dacă există o mare probabilitate de depășire a limitei de venit, este util să se calculeze în avans valoarea economiilor de TVA. Și dacă suma este nesemnificativă, iar volumul de contabilitate este mare, merită să renunțe la beneficii. După recalcularea perioadei anterioare, pot apărea pierderi mai mari și, eventual, apariția unor erori.
În plus, merită luate în considerare nu numai avantajele sub formă de economii de TVA pe care societatea le poate obține de la aplicarea prestațiilor, ci și valoarea TVA a mijloacelor fixe utilizate în activitățile privilegiate luate anterior în considerare. În plus, contribuabilul va trebui să împartă între tipurile de activitate valoarea TVA pentru cheltuielile economice generale - unele dintre ele nu pot fi deductibile.
Poate pentru a evita astfel de probleme, va fi mai profitabil ca societatea să aloce activitățile preferențiale unei firme separate.
Așa cum a stabilit instanța, societatea a trimis o cerere către conducerea inspectoratului fiscal privind impunerea TVA-ului pentru executarea contractelor de participare la construcția comună, precum și pentru aplicarea deducerilor fiscale. După ce a primit confirmarea dreptului de a beneficia de autoritatea fiscală sub forma unei explicații scrise, compania a luat în considerare acest lucru în declarația fiscală actualizată. Din materialele cauzei rezultă că societatea a fost înșelată de o altă scrisoare din partea autorității fiscale.
Elveția nu este numai un centru financiar universal recunoscut, ci oferă și oportunități interesante pentru planificarea fiscală. Impozitarea * în această țară se efectuează la nivel federal, cantonal și municipal. Și în ultimele două nivele nu există o rată uniformă de impozitare, în ciuda adoptării Legii din 14.12.90 "Cu privire la armonizarea impozitării directe a cantoanelor și municipalităților". _____________ * nbs.
Trimiteți-le prietenilor: