Tot anul trecut, dezbaterea continuă în ceea ce privește timpul și condițiile pentru adoptarea deducerii TVA-ului în calculul valorilor mobiliare, troc sau set-off al creanțelor reciproce. Acum, legislatorii au eliminat o serie de probleme, modificând Codul Fiscal. Cu toate acestea, unele probleme au rămas nerezolvate.
Așadar, amintiți-vă puțin începutul anului trecut.
Aceasta înseamnă că, dacă nu există niciun fapt de a plăti impozitul furnizorului, cumpărătorul nu are dreptul să deducă suma datorată TVA.
Trebuie să plătesc TVA unui partener?
Faptul că, prin cale de soluționare cu un furnizor de bunuri sau valori mobiliare, cumpărătorul trebuie să plătească TVA-ul (în caz contrar nu primesc o deducere) este clară. Dar este această afirmație corectă pentru organizațiile care își închid arieratele prin compensarea creanțelor reciproce? Să ne dăm seama.
Dar problema este că în acest moment vorbim doar despre calculele cu furnizorii activelor proprii (inclusiv terțe părți bilet la ordin). Despre compensare a creanțelor reciproce care nu sunt menționate nici în acest nici în orice alt paragraf al articolului 171 și 172 din Codul fiscal. În consecință, dacă cumpărătorul nu respectă cerințele paragrafului 4 al articolului 168 din Codul fiscal, stingerea datoriilor către furnizor prin compensarea creanțelor reciproce, acest lucru nu trebuie să afecteze în mod negativ cumpărătorul. Cu alte cuvinte, neplata taxei de intrare unui partener, deși va fi considerată o încălcare a clauzei 4 a articolului 168 din Codul fiscal, dar în acest caz este o încălcare pentru care nu există o pedeapsă. Cel puțin, funcționarii fiscali nu au dreptul să amendeze societatea, invocând faptul că au aplicat ilegal deducerea TVA-ului achitat în amonte și, prin urmare, au subevaluat valoarea impozitului datorat bugetului.
Deci, pentru a evita posibilele dispute cu inspecția, atunci când plasa este mai bine să plătească suma furnizor (contractor) facturat TVA în numerar, adică nu încalcă cerințele de la punctul 4 al articolului 168 din Codul fiscal.
Ce să faci cu vechea deducere?
Întrucât vorbim despre restabilirea TVA-ului, aș dori să vă atrag atenția asupra momentului următor. Să presupunem că o companie a luat în considerare bunurile (lucrări, servicii) în aceeași perioadă fiscală, iar compensarea a fost efectuată într-o altă companie. Desigur, cu detașarea de bunuri (rezultatele muncii, serviciilor), a luat TVA-ul de intrare la o deducere.
Mulți experți cred că, în perioada de compensare acest impozit trebuie să fie restabilită, în orice caz - adică, indiferent dacă societatea va remite TVA-ul partenerului sau nu. Spune, atunci când plasă există noi circumstanțe, de a crea condiții suplimentare, ceea ce permite să accepte deducerea TVA-ului. Atâta timp cât această condiție (transferul TVA către partener) nu este îndeplinită, nu puteți impozita. Și, prin urmare, dacă a fost luat în considerare mai devreme, trebuie să fie restabilită.
După ce a plătit TVA părții contractante, impozitul poate fi compensat din nou.
Cu toate acestea, este posibil ca operatorii fiscali să solicite recuperarea TVA-ului creditat anterior, indiferent de transferul acestuia către furnizor. Cum să procedați pentru a evita pretențiile autorităților fiscale, să arătăm prin exemplu.
Contabilul LLC "Luchik" face astfel de înregistrări.
DEBIT 62 CREDIT 90
- 96.760 ruble. - se reflectă costul produselor vândute;
DEBIT 90 CREDIT 68 subcontul "decontări TVA"
- 14 760 freca. - TVA-ul acumulat pe valoarea produselor vândute.
DEBIT 41 CREDIT 60
- 82 000 de ruble. - mărfurile sunt înregistrate în mărfuri;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 14 760 freca. - se consideră TVA pentru mărfurile înregistrate;
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 14 760 freca. - TVA-ul aferent intrărilor a fost calculat pe baza facturii vânzătorului.
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- a fost recuperată (inversată) TVA-ul creditat anterior, întrucât sa luat decizia de a compensa creanțele compensate;
DEBIT 60 CREDIT 62
- 82 000 de ruble. - Reflectarea compensării creanțelor reciproce pentru valoarea datoriilor (fără TVA);
DEBIT 60 CREDIT 51
- 14 760 freca. - valoarea TVA-ului prezentat se transferă în contul de decontare a Societății Comerciale "Tocul de Aur";
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 14 760 freca. - TVA-ul solicitat împotriva ordinului de plată;
DEBIT 51 CREDIT 62
- 14 760 freca. - a fost primită suma TVA de la OOO Zolotoy Bychok.
Dacă partenerul este un defaulter
Acest lucru înseamnă că una dintre organizații (defaulatorul) este dezavantajată? De fapt, nu. În primul rând, așa cum am spus deja, cerințele paragrafului 4 al articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt necesare pentru cei care doresc să accepte valoarea deducerii. O companie - TVA delincvent, în orice caz, dreptul de deducere nu (punctul 2 al articolului 170 din Codul fiscal ..). Prin urmare, în general, acesta nu poate plăti furnizorului său valoarea impozitului. În al doilea rând, chiar dacă ea decide să transfere taxa, această sumă se va întoarce la ea.
Să explicăm cele de mai sus cu un exemplu.
Să utilizăm condițiile din Exemplul 1. Dar să presupunem că LLC "Luchik" nu este un plătitor de TVA. Prin urmare, costul de producție (96 760 rub.), Că "Ray" expediat "goby de Aur" nu include TVA. În același timp, "Luchik" a decis să transfere valoarea TVA de intrare la furnizorul său (rechemare - "Paharul de Aur" a vândut bunuri la "Luchik", pentru suma de 96760 ruble.).
Contabilul LLC "Luchik" face astfel de intrări:
DEBIT 62 CREDIT 90
- 96.760 ruble. - costul mărfurilor vândute (fără TVA);
DEBIT 41 CREDIT 60
- 82 000 de ruble. - mărfurile primite de la OOO Zolotoy Bychok sunt înscrise pe listă;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 14 760 freca. - valoarea TVA-ului aferent intrărilor este reflectată;
DEBIT 41 CREDIT 19
- 14 760 freca. - Suma TVA-ului aferent intrărilor este inclusă în costul real al mărfurilor.
În plus, părțile au două opțiuni pentru compensarea creanțelor reciproce.
Părțile încheie un act de compensare a cererilor reciproce pentru 82.000 de ruble.
Deoarece a fost prezentată suma TVA "Luchiku", organizația trebuie să plătească această sumă furnizorului, adică "Golden Tull" LLC:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 14 760 freca. - este inclusă valoarea TVA prezentată în contul de decontare al SRL "Bull".
În continuare, contabilul LLC "Luchik" va face următoarea intrare:
DEBIT 60 CREDIT 62
- 82 000 de ruble. - reflectă compensarea creanțelor reciproce.
Aceste acțiuni nu conduc la încălcarea legii, deoarece obligația de compensare poate fi rambursată și parțial (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).
După compensare, LLC "Luchik" (luând în considerare TVA-ul plătit) a rambursat integral datoriile sale către OOO "Zolotoi bichok". Dar "taurul de aur" sa plătit cu partenerul (prin compensare) nu complet, ci doar pentru suma de 82.000 de ruble. Prin urmare, debitorul (14.760 ruble) poate rambursa debitorului bani.
Și contabilul "Luchik" va face următoarea intrare:
DEBIT 51 CREDIT 62
- 14 760 freca. - au fost primite bani de la OOO Zolotoy Byuchok pentru a rambursa datoriile rămase.
Părțile încheie un act de compensare a creanțelor reciproce pentru 96.760 de ruble.
Aceste acțiuni sunt, de asemenea, posibile, dar este mai bine să facem compensarea înainte ca Luchik să transfere partenerului valoarea TVA. Aceasta este, mai întâi trebuie să reflectați offset și numai apoi transferul de impozit la firma "taur de Aur". Acest lucru se datorează faptului că compensarea nu poate fi făcută pentru o sumă mai mare decât datoria însăși:
DEBIT 60 CREDIT 62
- 96.760 ruble. - reflectă compensarea creanțelor reciproce.
Și numai după ce se termină postarea:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 14 760 freca. - este inclusă valoarea TVA prezentată în contul de decontare al SRL "Bull".
Ca urmare a acestor operațiuni, LLC "Luchik" ca și cum ar fi plătit în plus banii furnizorului. Deci, acesta din urmă ar trebui să se întoarcă la Luchik suma de supraplataj:
DEBIT 51 CREDIT 60
- 14 760 freca. - a fost returnată o plată excedentară de la furnizor.
Multe companii nu recupera TVA-ul pe împletitură, referindu-se la faptul că, la momentul de deducere, nimeni nu poate prezice că diferența va avea loc. Și ei lasă totul așa cum sunt - nu ating atingerea taxei luate în considerare atunci când au primit bunurile (rezultatele lucrărilor, serviciilor), deoarece această deducere a fost făcută la timp și pe bază legală.
Alții face acest lucru: în timpul listei de compensare fiscală și pune-l la offset, iar cel care a fost acceptat pentru deducere anterior redusă (acest curs de acțiune și este considerat în articol).
Însă, Zoya Chekharina, șeful adjunct al Departamentului Impozitelor Indirecte din Departamentul pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, și-a exprimat a treia poziție pe această temă la unul dintre seminarii. Specialist al Ministerului Finanțelor a subliniat că nu este înregistrată restabilirea taxei anterior creditate în legătură cu compensarea în cod. Prin urmare, dacă primirea de bunuri se încadrează într-o singură perioadă fiscală și o compensare pe alta, este mai bine să treci prin "clarificare" și nu prin restaurare. Aceasta înseamnă că, potrivit doamnei Chekharina, este necesar să se procedeze astfel: să se reducă TVA-ul încasat în perioada în care valorile au fost înregistrate și o factură primită. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți înregistrări corecționale și să returnați declarația actualizată pentru acea perioadă. Apoi transferați impozitul către partener un ordin de plată și luați-l la deducere în perioada de compensare. Cu alte cuvinte, recunoașteți deducerea ca fiind prematură. Cu toate acestea, o astfel de abordare este extrem de dezavantajoasă pentru firme. După ce a fost de acord cu faptul că deducerea a fost făcută anticipat, societatea este recunoscută sub forma plății TVA. Și, prin urmare, se însușește să plătească penalități.
Șef adjunct al departamentului de consultanță al Companiei de audit "Art-Audit"
Trimiteți-le prietenilor: