Dacă personalul organizației are angajați cu cetățenie străină, pentru a calcula impozitul pe venitul personal pentru aceștia, trebuie mai întâi să determinați statutul lor fiscal. Cu alte cuvinte, suma impozitului va depinde de numărul de zile în care angajatul se află pe teritoriul Rusiei.
Cum se determină statutul unui angajat
Statutul contribuabilului se stabilește separat în fiecare perioadă fiscală. Dacă organizația a stabilit deja relații de muncă cu un angajat străin în ultimul an, este necesar să se acorde atenție următoarelor aspecte.
Potrivit autorităților fiscale, un astfel de salariat poate fi recunoscut ca rezident fiscal dacă sunt îndeplinite două condiții *. În primul rând, el trebuie să aibă dreptul în anul calendaristic curent să se afle pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile. În al doilea rând, valabilitatea contractului său de muncă trebuie să fie de cel puțin 183 de zile în anul calendaristic în curs. Statutul fiscal al unui angajat străin recunoscut de un rezident fiscal la începutul perioadei fiscale este specificat la data încheierii efective a șederii sale în Federația Rusă.
(10 000 ruble x 4 luni - 400 ruble x 2 luni) x 13% = 5096 ruble.
În luna mai, contabilul trebuie să adauge impozitul pe venitul personal la o rată de 30 la sută:
10 000 freca. x 5 luni x 30% = 15.000 de ruble.
Dacă un angajat nerezident
Să presupunem că un lucrător străin nu a fost rezident fiscal al Federației Ruse la începutul anului sau de fapt a fost pe teritoriul său pentru mai puțin de 183 de zile în timpul perioadei fiscale. În acest caz, impozitul pe venitul personal va fi perceput numai pe veniturile primite din surse din Rusia. Pentru toți aceștia se aplică o rată de 30% (poziția 224 НК din Federația Rusă), astfel deducerile fiscale nu sunt date.
În același timp, nu uitați că Rusia este parte la acorduri internaționale privind evitarea dublei impuneri. Prin urmare, cetățenii țărilor individuale (de exemplu, Ucraina, Germania, Statele Unite etc.) pot fi scutiți de plata impozitelor sau pot beneficia de alte beneficii. Statutul acestora va fi determinat de regulile unui acord specific cu țara în care sunt rezidenți.
În acest caz, angajatul trebuie să prezinte autorităților fiscale confirmarea oficială că este rezident al statului cu care Rusia a încheiat un tratat privind evitarea dublei impuneri. În același timp, este important ca acest acord să fie valabil în timpul perioadei fiscale relevante sau al unei părți a acesteia. De asemenea, va fi necesar să se prezinte un document cu privire la venitul primit și la plata impozitului în afara Rusiei, confirmat de autoritatea fiscală a statului respectiv. Confirmarea poate fi prezentată atât înainte de plata impozitelor, cât și în avans, și în termen de un an de la sfârșitul perioadei fiscale, conform căruia salariatul pretinde să primească beneficii. După 183 de zile de ședere a unui angajat străin pe teritoriul Federației Ruse, statutul său fiscal se modifică. În acest caz, organizația are dreptul nu numai să recalculeze impozitul pe venitul personal cu o rată de 13%, ci și să ofere angajatului deduceri fiscale standard (dacă există o cerere corespunzătoare). Compensarea plății excedentare la contul plăților viitoare sau restituirea sumelor reținute de la angajat se face și pe baza cererii sale. În acest caz, calculul include toate veniturile primite de angajat de la începutul acestui an.
15 000 frecați. x 6 luni x 30% = 27.000 de ruble.
(15.000 ruble x 7 luni - 400 ruble). X 13% = 13.598 ruble.
Astfel, taxa excesiv reținută în valoare de 13.402 ruble. (27 000 - 13 598) pot fi creditate contra plăților viitoare sau returnate de organizație angajatului pe baza cererii sale.
Dacă angajatul este rezident
Acum, să presupunem că un lucrător străin este recunoscut ca rezident fiscal al Federației Ruse (în perioada fiscală, de fapt, el se află pe teritoriul Rusiei timp de 183 de zile calendaristice sau mai mult). Apoi este obligat să plătească impozitul pe venitul personal din toate veniturile impozabile primite din surse atât în Rusia, cât și în străinătate (articolul 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Firmele beneficiază de fondatori rezidenți
Dacă rezidentul a devenit nerezident
În opinia Ministerului Finanțelor, în acest caz firma ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul personal de la începutul anului. În același timp, suma impozitului acumulat trebuie să fie păstrată direct din venitul contribuabilului atunci când acesta este efectiv plătit. Dacă acest lucru nu este posibil, firma trebuie să informeze în scris în termen de o lună despre aceasta în inspecția fiscală.
Trebuie să spun că această recomandare nu are nimic de-a face cu realitatea. Este complet neclar modul în care organizația poate afla dacă fostul său angajat a rămas în străinătate timp de 183 de zile sau nu. Și cel mai important - pentru a verifica acest lucru pentru inspectori este, de asemenea, de fapt nerealiste. Prin urmare, vă sfătuesc să efectuați o recalculare a impozitului pe venit personal numai dacă angajatul însuși vă solicită să retineți mai multe impozite de la el. Și această versiune este greu de crezut.
** Se face o excepție pentru cetățenii din Belarus, care sunt recunoscuți ca potențiali rezidenți fiscali ai Federației Ruse atunci când încheie contracte de muncă cu ei pentru o perioadă de cel puțin 183 de zile în anul calendaristic curent.
Valentin Petrov, consultant fiscal, SRL "PIC Nerud" Sursa materialelor -
PRINCIPALĂ după săptămâni
Articole similare
-
Cum experții străini tratează khl în străinătate - despre liga rusă
-
Locul liniștit al internetului rus pentru oamenii inteligenți - Vagit Alekperov, faceți clic pe
Trimiteți-le prietenilor: