Reflectă TVA în situațiile financiare
Și în ce ordine intrați alte venituri și cheltuieli (linii 2340 și 2350) - cu sau fără TVA - este dificil de înțeles imediat. Răspunsul la această întrebare depinde de faptul dacă societatea este sau nu plătitor de TVA. Dacă da, alte venituri sunt înregistrate în formă fără a lua în considerare această taxă. Cheltuielile sunt luate în considerare și fără TVA. Pentru ei, valoarea impozitului "input" este considerată deductibilă.
În bilanțul pentru reflectarea TVA, există o linie specială - 1220 "TVA pentru bunurile achiziționate". În plus, sumele fiscale apar pe liniile 1230 și 1520 ale formularului. Rețineți că în aceste linii se reflectă, respectiv, conturile de încasat și conturile de plătit.
Această linie reflectă valoarea taxei pe valoarea adăugată "de intrare" a valorilor primite (lucrări efectuate, servicii prestate), care nu a fost retras din ultimul număr al perioadei de raportare. Aceste sume sunt luate în considerare în contul 19 "Taxa pe valoarea adăugată pe valori achiziționate". În rândul 1220, introduceți soldul de debit al acestui cont.
Societatea poate aduce în rândurile 12201, 12202, 12203, etc., cantitățile de TVA "de intrare" (de exemplu, impozitul pe active fixe, imobilizări necorporale, stocuri etc.). decodarea indicatorilor individuali ai bilanțului (utilizând un formular unificat).
Introducerea TVA-ului pe valorile, lucrările sau serviciile achiziționate poate fi acceptată pentru deducere, indiferent de plata acestora. Principalul lucru este că cele trei condiții stabilite de Codul Fiscal sunt îndeplinite:
- valorile achiziționate sunt capitalizate, lucrările sunt finalizate, serviciile sunt prestate;
- la bunurile primite (lucrările executate, serviciile prestate) există o factură corectă a furnizorului;
- Valorile (munca, serviciile) sunt necesare în activitățile supuse TVA.
Așa cum am menționat anterior, în unele situații, TVA nu este deductibilă și sunt anulate la un cost de contabilitate, sau să includă în costul bunurilor achiziționate. De exemplu, dacă proprietatea este destinată unor activități care nu sunt impozabile sau dacă societatea a primit o scutire de la plata acesteia.
Pe baza acestui sold debitor pe contul 19, societatea nu poate fi (impozitul "input" este deductibil, scos în costuri, inclus în valoarea anumitor valori). Cu toate acestea, în unele cazuri, societatea poate avea anumite sume de TVA fără scutire "de intrare". Vorbim despre tranzacții atunci când taxa este anulată într-o comandă specială * (2). În special:
- când societatea îndeplinește rolul de agent fiscal pentru TVA (taxa este dedusă după transferul la buget);
- la plata de cheltuieli, care sunt standardizate în impozitarea veniturilor (dedusa accepte cheltuielile fiscale în caietul de sarcini Indicatorul necesar pentru calcularea acestei norme, acesta devine cunoscut abia la sfârșitul anului.)
- când societatea efectuează operațiuni de export (taxa este dedusă numai după confirmarea faptului de export);
- la fabricarea produselor cu ciclu lung de producție (impozitul plătit la achiziționarea anumitor valori, lucrări sau servicii necesare în producție, sunt deductibile numai în cazul în care acestea sunt livrate la clientul final).
Indicatorul necesar pentru calcularea standardului (valoarea veniturilor, costul forței de muncă) devine cunoscut numai după sfârșitul anului de raportare. În același timp, aceste costuri pot fi suportate mult mai devreme (de exemplu, la începutul anului). Prin urmare, contabilul ar trebui să ajusteze trimestrial valoarea TVA-ului "de intrare", completându-l ca standard și cuantumul costurilor de creștere a profitului * (4).
În consecință, la sfârșitul primului trimestru, șase luni și nouă luni, compania ar putea să plătească sume de TVA "subvenționate" fără TVA pentru aceste cheltuieli. Aceste sume vor fi reflectate în linia 1220 a bilanțului pentru perioada relevantă.
La întocmirea situațiilor financiare anuale, în cazul în care valoarea finală a costurilor reglementate va fi determinată, suma nu este acceptată de deducere a TVA aferentă ca costuri suplimentare vor fi deduse din contul de debit 19 91. Prin urmare, acestea nu vor fi luate în considerare în 1220 soldul liniei. În același timp, deoarece aceste sume vor fi incluse în alte cheltuieli, acestea vor fi reflectate în linia 2350 a raportului privind rezultatele financiare.
Linile 1230 și 1520
În general, conturile de încasat (de plătit) sunt reflectate integral în bilanț, adică inclusiv TVA. În caz contrar, este cu avansurile primite (primite). Aici situația este după cum urmează.
exemplu
Compania a transferat furnizorului, în contul livrării viitoare, o plată în avans de 100% către furnizor, în valoare de 1.111.000 de ruble. (inclusiv TVA - 118 000 ruble).
În aceeași perioadă, compania a primit un avans de la clienți în schimbul livrării viitoare a produselor finite în valoare de 708.000 de ruble. (inclusiv TVA - 108 000 ruble).
Operațiile indicate sunt reprezentate de următoarele intrări:
Debit 60 Credit 51
- 1 180 000 ruble. - se menționează plata anticipată către furnizor;
Debit 68 Credit 76
- 180 000 de ruble. - TVA-ul acumulat din avans transferat către rambursare din buget;
Debit 51 Credit 62
- 708 000 de ruble. - a existat o plată în avans pentru viitoarea livrare;
Debit 76 Credit 68
- 108 000 ruble. - TVA se percepe din avansul primit la plată.
În forma unificată a bilanțului, sumele avansului transferat și primit se vor reflecta în următoarele sume:
- pe linia 1230 - 1 000 000 de ruble. (plata în avans listată);
- pe linia 1520 - 600 000 de ruble. (a primit plata în avans).
În nota explicativă de la buhotchetnosti trebuie să precizeze că creanțele și datoriile în nete de bilanț a valorii TVA-ului.
Situația fluxurilor de trezorerie
Sumele primite de la clienți (clienți) plătiți vânzătorilor (contractorilor) etc. indicați în raport fără TVA. În același timp, valoarea impozitului trebuie reflectată la minim. Și de asta.
exemplu
În perioada de raportare, compania a avut următoarele fluxuri de numerar:
- primirea de la cumpărători în valoare de 2 360 000 de ruble. (inclusiv TVA - 360 000 ruble);
- transferul de bani către furnizor în valoare de 1 416 000 ruble. (inclusiv TVA - 216.000 ruble);
- TVA plătită în valoare de 160 000 de ruble.
Situația fluxurilor de numerar (pentru activitățile curente) va reflecta:
- venituri din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii (linia 4111) - 2 000 000 ruble;
- plăți către furnizori (contractori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii (linia 4121) - 1 200 000 rub;
- alte plăți (linia 4129) - 16 000 de ruble. (360.000 - 216.000 - 160.000).
Expertiza articolului:
S. Rodyushkin,
Serviciul de Consultanta Juridica GARANT
Trimiteți-le prietenilor: