Misiunea umanitară rusă a ANO, împreună cu Fundația Perspectivă și Camera publică a Federației Ruse, au pregătit o listă de întrebări tematice și răspunsuri la acestea în cadrul unei serii de seminare gratuite lunare dedicate problemelor juridice ale activităților ONG-urilor.
Ce ar trebui OKVED de bază la înregistrarea ANS?
În cazul în care ONG-ul este operatorul unui concurs de finanțare nerambursabilă, taxa este plătită cu 13% dacă subvenția este primită de o persoană fizică (de exemplu, un tânăr cercetător cheltuiește un grant pentru cheltuieli de transport și de călătorie pentru a colecta informații).
Ca regulă generală, fondurile primite de o persoană fizică de la o organizație (atât pe bază de tarife, cât și gratuit ca subvenție) sunt veniturile acelei persoane și sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venit sunt enumerate la articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea includ venituri neimpozabile la punctul 6 al articolului 217 din Codul fiscal specificat sumele primite de către persoane fizice sub formă de granturi (ajutor de grant), prevăzute pentru susținerea științei și educației, culturii și artelor în Federația Rusă de către organizațiile internaționale, străine și (sau) Rusă listele de astfel de organizații, aprobate de Guvernul Federației Ruse.
Particularități ale impozitării subofițerilor la USN
Aplicarea sistemului simplificat de impozitare este reglementată de capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În general, trebuie remarcat faptul că condițiile și procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sunt aceleași atât pentru organizațiile comerciale, cât și pentru cele fără scop lucrativ.
Principalele privilegii fiscale pentru ONG-uri
Principalele beneficii fiscale pentru ONG-uri sunt prevăzute în cazul impozitului pe venit (impozit unic la aplicarea unui sistem simplificat de impozitare).
Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede tipurile de venituri ale organizației care nu sunt supuse impozitului pe venit (pentru referință: cota impozitului pentru profit ca regulă generală este de 20%).
Principalele tipuri de venituri neimpozabile ale organizațiilor non-profit:
Acestea includ:
- contribuțiile fondatorilor (participanți, membri);
- donații;
- primirea fără plată a lucrărilor sau a serviciilor;
- bunurile primite prin voință în ordinea moștenirii;
- fonduri bugetare pentru implementarea activităților statutare;
- fonduri și alte proprietăți pentru activități caritabile.
Există, de asemenea, privilegii fiscale pentru ONG-uri în ceea ce privește plățile în favoarea voluntarilor recrutați (a se vedea mai jos).
Beneficii pentru taxa pe valoare adăugată pentru organizațiile non-profit
Organizațiile necomerciale în vânzarea de bunuri, lucrări și servicii sunt plătitoare de TVA în conformitate cu aceleași reguli ca și organizațiile comerciale (Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, trebuie remarcat, în conformitate cu paragraful 12 din paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal, transferul de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate în mod gratuit, ca parte a activităților caritabile, în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activități caritabile și organizații de caritate“, cu excepția produselor accizabile, nu este supusă TVA.
Raportarea fiscală pentru anul respectiv. De câte ori trebuie să trec conturile într-un an?
Organizația (inclusiv necomercială) oferă rapoarte fiscale cu privire la impozitele pe care le plătește. Pentru fiecare taxă, sunt prevăzute termene de raportare. Toate acestea sunt fixate în capitolele relevante din Codul Fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, oferim termeni pentru furnizarea mai multor tipuri principale de raportare fiscală:
Unică (simplificată) declarația fiscală: contribuabilului, să nu efectueze tranzacții care au ca rezultat în numerar, există o mișcare în conturile lor în bănci (la organizațiile de box-office), și obiecte neimpozabile pe impozitele relevante (20.01, 20.04, 20.07, 20.10).
Taxa pe valoarea adăugată (trimestrial, cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului raportat).
Prestații pentru persoanele cu handicap, pensionari ai persoanelor cu copii
Diferența dintre impozitarea ONG-urilor de la întreprinderile comerciale
Organizațiile non-profit nu au profit ca scop principal. Prin urmare, legiuitorul a stabilit o serie de stimulente fiscale pentru organizațiile non-profit (a se vedea mai sus).
În opinia noastră, principalele diferențe în impozitarea organizațiilor comerciale și non-profit sunt în calcularea și plata impozitului pe venit (impozit unic la aplicarea unui sistem simplificat de impozitare).
În cele mai multe cazuri, organizațiile non-profit nu plătesc impozit pe veniturile primite donat de la organizații și (sau) persoane fizice de a desfășura activitățile lor statutare (vezi. De mai sus). Cu toate acestea, pentru a nu plăti impozit pe venit pe o astfel de venituri, o organizație non-profit, este necesar pentru a asigura utilizarea preconizată a veniturilor (care ar trebui să fie susținute de o documentație corespunzătoare) și de a organiza este cheltuită contabilitatea separată a venitului neimpozabil derivate și produse în detrimentul veniturilor.
Impozitarea proiectelor de grant (granturi prezidențiale)
Veniturile primite sub formă de subvenții nu sunt supuse impozitului pe venit în baza articolului 251 din Codul fiscal. Cu toate acestea, în cazul în care fondurile primite ca o subvenție, nu au fost utilizate în mod corespunzător (în conformitate cu termenii acordului de grant), aceste fonduri vor fi supuse impozitului pe venit în mod normal (la 20%).
Beneficiile fiscale pentru operațiunile legate de implicarea voluntarilor (voluntari). Este colectat impozitul pe venit personal din costurile care asigură participarea voluntarilor la eveniment (de exemplu, cazare, alimente, călătorii etc.)?
Voluntar (sau voluntar) - o persoană care efectuează gratuit munca sau oferă servicii în scopuri caritabile.
Voluntarii pot ajuta fie persoane fizice, fie organizații non-profit.
Legea cu privire la activitățile caritabile afirmă în mod explicit că direcția de bani și alte resurse materiale, furnizarea de asistență în alte forme organizațiilor comerciale, precum și sprijinul partidelor, mișcărilor, grupurilor și campaniilor politice nu sunt activități caritabile.
Cerințele formale pentru încheierea acordurilor de atragere a voluntarilor nu sunt stabilite prin lege. Condiții principale:
1) voluntarii nu ar trebui să primească o remunerație pentru munca lor;
2) Voluntarii trebuie să-și desfășoare activitatea sau să ofere servicii în scopuri caritabile.
În ciuda faptului că voluntarii nu primesc compensații pentru munca lor, organizația care îi atrage poate rambursa voluntarii pentru următoarele cheltuieli:
- rambursarea cheltuielilor pentru voluntari pentru închirierea unei locuințe,
- călătoriți până la destinație și înapoi,
- alimente (atunci când lucrează în Rusia - 700 ruble pe zi, în timp ce lucrează în străinătate - 2.500 ruble pe zi - nu sunt supuse impozitului pe venit și contribuțiilor la fondurile extrabugetare);
- plata echipamentului individual de protecție,
- plata primelor de asigurare pentru asigurarea medicală voluntară pentru voluntari în desfășurarea activităților lor de voluntariat.
Contractele care prevăd rambursarea cheltuielilor pentru voluntari trebuie să fie încheiate în scris. Dacă nu există un acord scris, plata pentru voluntar va fi impozitată cu impozitul pe venit (PIT), o rată standard de 13% și contribuțiile la fondurile extrabugetare.
Pentru referință. În conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal, următoarele tipuri de venituri ale voluntarilor nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:
3.1), plățile efectuate către voluntari în cadrul contractelor de drept civil, subiectul care este liber de executarea de lucrări, furnizarea de servicii, cu privire la rambursarea voluntarilor legate de executarea unor astfel de contracte de închiriere a spațiilor, de călătorie la locul de muncă de caritate și înapoi produse alimentare (cu excepția costului de produse alimentare în sumă ce depășește valoarea diurnei prevăzute la alineatul 3 al articolului 217 din Codul fiscal), să plătească pentru EIP, pentru plata primelor de asigurare voluntară asigurarea de sănătate referitoare la riscurile de sănătate ale voluntarilor în desfășurarea activităților lor de voluntariat;
Cum de a cumpăra haine pentru voluntari? Tricourile de marcă sunt considerate îmbrăcăminte de protecție?
În opinia noastră, în baza paragrafului 3.2 al articolului 217 din Codul Fiscal, costul îmbrăcămintei speciale acordate voluntarilor nu va fi un "venit" în scopul impozitării impozitului pe venitul personal.
Utilizarea fondurilor împrumutate pentru activitățile ONG-urilor
Pentru organizațiile necomerciale, precum și pentru organizațiile comerciale, primirea banilor ca împrumut sau credit nu reprezintă un venit pentru impozitul pe profit (subclauza 10, clauza 1 articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contractul de împrumut poate fi atât purtător de dobândă, cât și fără dobândă. Acordați atenție: în cazul în care contractul de împrumut nu precizează că este vorba de dobândă, atunci contractul este presupus a fi purtător de dobândă, chiar dacă suma dobânzii din contract nu este specificată (articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse). În absența unui acord în ceea ce privește valoarea dobânzii este determinată de dimensiunea de locul lor de reședință creditor existent, iar în cazul în care creditorul este o persoană juridică în rata de locație banca dobânzii (rata de refinanțare) la data plății sumei datorate de către debitor sau de partea sa relevantă.
Ce procent din fonduri poate fi cheltuit pentru activitățile statutare și cheltuielile administrative ale unei organizații publice caritabile?
Dacă activitatea caritabilă este o activitate statutară, dar, în opinia noastră, toate fondurile primite de organizația caritabilă pot fi utilizate pentru activitatea charter (caritabilă).
În același timp, există anumite restricții privind cheltuielile de fonduri ale organizațiilor caritabile.
În conformitate cu articolul 16 din Legea federală „Cu privire la activități caritabile și organizații de caritate“ caritate nu are dreptul de a utiliza pe plata personalului administrativ mai mult de 20 la suta din fondurile cheltuite de organizație pentru anul fiscal. Această restricție nu se aplică remunerațiilor persoanelor care participă la punerea în aplicare a programelor de caritate.
În cazul în care donatorul sau programul de caritate nu este specificat altfel, cel puțin 80 la sută din donații de caritate în numerar care urmează să fie utilizate pentru caritate pe parcursul anului, din momentul primirii donației de caritate. Donațiile caritabile în natură sunt trimise în scopuri caritabile în decurs de un an de la primirea acestora, cu excepția cazului în care programul benevocativ sau de caritate stabilește altfel.
Pentru persoanele juridice, un astfel de "bonus" este scutirea de la plata TVA atunci când se dă bunuri în scopuri caritabile (a se vedea mai sus).
Deducerea se acordă în cuantumul cheltuielilor suportate efectiv, dar nu mai mult de 25% din valoarea veniturilor încasate în perioada fiscală și impozabile.
Pentru a obține o deducere fiscală, este necesar să depuneți o declarație fiscală privind impozitul pe venitul personal.
Este recomandabil să se anexeze la declarația fiscală:
- copii ale documentelor care confirmă transferul de fonduri (ordine de plată, chitanțe etc.);
- certificate 2-NDFL, care confirmă valoarea veniturilor primite în perioada fiscală relevantă,
- copii certificate ale statutului unei organizații fără scop lucrativ, extras din Registrul unic de stat al entităților juridice pentru această organizație (primite cu cel puțin 30 de zile înainte de depunerea declarației fiscale);
- O copie a acordului de donație.
Notă: cerințele pentru lista de documente pot diferi în diferite inspecții fiscale. Prin urmare, este oportun să se clarifice lista documentelor atașate declarației în inspecția fiscală, la care se prezintă declarația.
Cum se aplică pentru un card bancar personal pentru activitățile ONG-urilor? Trebuie să raportez inspecției fiscale aceste chitanțe? Pot colecta donații pentru organizație pe un card bancar personal și o pot cheltui pentru nevoile organizației?
În conformitate cu paragraful 18.1 al articolului 217 din Codul Fiscal, venitul unei persoane sub formă de numerar primit de la persoane fizice ca cadou nu este supus impozitului pe venitul personal.
Donarea este un tip de donație (articolul 582 din Codul civil al Federației Ruse).
Prin urmare, în opinia noastră, în cazul în care persoana primește un fonduri cadou de la un alt individ (inclusiv pe cardul bancar, inclusiv pentru o eventuală utilizare viitoare nevoie de o organizație non-profit), astfel de fonduri donate (donate) nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Notă: nu există o poziție oficială a organelor de control în această problemă. Prin urmare, există riscul ca opinia noastră asupra problemei luate în considerare fără a studia condițiile specifice de colectare a fondurilor pe cardul unei persoane să nu coincidă cu opinia agențiilor fiscale și de aplicare a legii.
În plus, în cazul în care o persoană pentru a colecta bani, indicând faptul că fondurile sunt destinate pentru o organizație non-profit, dar în viitor, aceste fonduri va lăsa individul însuși, există riscul de a atrage o astfel de persoană fizică răspunzătoare penal pentru fraudă (art. 159 din Codul penal).
Mobilier donat pentru activitățile ONG-urilor. Cum se pune în registru? Cu ce costuri? Pentru a elibera gratuit sau cadou?
Donarea este o formă de donație. Gifting-ul implică transferul de proprietate asupra cadoului. Prin urmare, dacă mobilierul a fost "donat", acest lucru înseamnă că mobilierul a fost transferat gratuit organizației non-profit.
În opinia noastră, pentru a se ține seama de mobilier donațiilor contractuale ar trebui să indice costul estimat al mobilei. În funcție de mărimea acestei mobilier valoare estimată poate fi considerată ca mijloc principal (01 COUNT) sau ca materiale (10 count).
Dacă un "pachet de mobilă" este transferat la acordul de donație, cu o indicație a valorii totale estimate a "kitului", în opinia noastră, un astfel de "kit" poate fi considerat un singur obiect.
În cazul în care, cu toate acestea, o organizație non-profit primește nici un mobilier în proprietate, și folosirea gratuită temporară, condiția relevantă (transferul de mobilier nu este în proprietate, și este în uz) ar trebui să se reflecte în acordul privind transferul de mobilier. În cazul în care mobilierul este transferat nu în proprietate, ci în folosință temporară, atunci în contul unei organizații non-profit este supus unei reflecții asupra conturilor din afara bilanțului.
Includerea ONG-urilor în registrul furnizorilor de servicii sociale și activitatea ulterioară a ONG-urilor care sunt deja incluse în acest registru
În același timp, cuantumul impozitului pe profit este supus recuperării și plății către buget, în conformitate cu procedura stabilită, cu recuperarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare dobânzii.
În același timp, dacă tranziția specificată nu începe de la începutul unei noi perioade fiscale, suma impozitului pentru perioada fiscală relevantă este supusă recuperării și plății către buget în conformitate cu procedura stabilită, cu plata sumei de penalizare.
Trimiteți-le prietenilor: